2.2.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

На специальных счетах в банках на счете 55 учитываются денежные средства, предназначенные на целевое использование. К ним относят аккредитивы, чековые книжки, депозиты дивидендов, средства целевого финансирования, субсидии правительственных органов, средства на финансирование капитальных вложений и другие.

В соответствии с имеющимися средствами в составе счета 55 открываются субсчета по усмотрению предприятия.

Счет 55 «Специальные счета банка», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив – это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгружаемую продукцию. Используются аккредитивы для расчетов с иногородними поставщиками. Каждый аккредитив открывается для расчета только с одним поставщиком. На основании заявления банк зачисляет денежные средства на аккредитив с различных счетов :

Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 – 70 тыс. руб.

Покупатель направляет в банк поставщика аккредитив и поручает банку поставщика зачислить эти средства на расчетный счет поставщика :

Дт 60, 76 Кт 55/1 – 60 тыс. руб.

Неиспользованный аккредитив возвращается на те же счета :

Дт 51, 52, 66 Кт 55/1 – 10 тыс. руб.

Счет 55 субсчет 2 «Чековые книжки».

Чековые книжки используются для расчетов с одногородними поставщиками. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книжки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете «Чековые книжки».

Корреспонденция счетов.

1. Банк открывает чековую книжку (тыс. руб.):

Дт 55/2 Кт 51, 52, 66 - 30

2. Чековая книжка выдается под отчет ответственному лицу:

• выдача чековой книжки :

Дт 71 Кт 76 – 30;

• расчет с поставщиками и различными организациями чеками :

Дт 60, 76 Кт 55/2 – 20 ;

• отчет подотчетного лица :

Дт 76 Кт 71 – 20 ;

• возврат неиспользованных средств, закрытие чековой книжки :

Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 – 10 и одновременно :

Дт 76 Кт 71 – 10.

Субсчет 55/3 «Депозитные счета» может быть открыт, если организация вкладывает денежные средства в сберегательные сертификаты.

1. Приобретение депозитных сертификатов:

Дт 55/3 Кт 51 – 100

2. Начислены доходы по сертификату:

Дт 55/3 Кт 91 – 10

3. Погашение депозитного сертификата:

Дт 51 Кт 55/3 – 110.

Средства, предназначенные на целевые мероприятия, могут

учитываться на субсчете 4 «Прочие счета».

1. Поступление средств целевого финансирования на проведение специальных мероприятий, например, на охрану природы, научных конференций и т. д. :

Дт 55/4 Кт 86 – 10

2. Использование средств целевого финансирования :

• на расчеты с различными организациями :

Дт 60, 76 Кт 55/4 – 5 ;

• на выплату заработной платы работникам :

Дт 50 Кт 55/4 – 3; Дт 70 Кт 50 – 3 ;

• перечисление на расчетный счет :

Дт 51 Кт 55/4 – 2.

3. Сумма целевого финансирования относится на внереализацион-ные доходы :

Дт 86 Кт 91 – 10.

Аналитический учет средств на специальных счетах в банках ведут в

журнале-ордере № 3 на основании выписок банка.