- •1. Теория бухгалтерского учета
- •Тема 1.1. Бухгалтерский учет и его место в рыночной экономике
- •1.1.1 Бухгалтерский учет как информационная система
- •1.1.2 Базовые принципы бухгалтерского учета
- •1.1.3 Пользователи бухгалтерской информации
- •Тема 1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1.2.1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •Тема 1.3. Бухгалтерский баланс
- •Тема 1.4. Первичное наблюдение – основа информационной
- •Тема 1.4. Счета и двойная запись
- •1.4.1. Счета бухгалтерского учета и их строение.
- •1.5. Двойная запись, ее сущность и значение
- •1.5.1. Счета бухгалтерского учета и их строение
- •1.5.2. Счета аналитического и синтетического учета
- •1.5.3 Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
- •1.7. Формы бухгалтерского учета
- •2. Бухгалтерский финансовый учет
- •2.1 Сущность, цели и принципы финансового учета
- •2.2 Учет денежных средств
- •2.2.1 Экономическая сущность денежных средств
- •2.2.2 Учет кассовых операций
- •2.2.3 Учет денежных средств на расчетных счетах
- •2.2.4 Учет денежных средств на валютных счетах
- •2.2.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- •2.2.6 Учет переводов в пути
- •2.3 Учет расчетных операций
- •2.3.1 Экономическая характеристика и задачи
- •2.3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.3.3 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •2.3.4 Учет расчетов с учредителями
- •2.3.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •2.3.6. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •2.3.7 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.3.8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.3.9. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.3.10. Учет расчетов по оплате труда
- •2.4 Учет материальных оборотных активов
- •2.4.1 Оценка материально-производственных запасов
- •2.4.2 Документальное оформление движения
- •2.4.3 Синтетический учет материально-производственных запасов
- •2.5 Учет внеоборотных активов
- •2.5.1 Характеристика вложений во внеоборотные активы
- •2.5.2 Классификация, оценка и документальное
- •2.5.3 Учет поступления основных средств
- •2.5.4 Учет амортизации основных средств
- •2.5.5 Учет выбытия основных средств
- •2.5.6 Учет ремонта основных средств
- •2.5.7 Особенности учета основных средств при аренде
- •2.5.8 Учет нематериальных активов
- •2.6 Учет затрат на производство и калькулирования
- •2.6.1 Система учета полной себестоимости
- •2.6.2 Система учета сокращенной себестоимости «директ-костинг»
- •2.6.3 Система учета стандартной себестоимости «стандарт-кост»
- •2.6.4 Учет материальных затрат
- •2.6.5 Учет затрат услуг вспомогательных производств
- •2.6.6 Учет и распределение общепроизводственных расходов
- •2.6.7 Учет и распределение общехозяйственных расходов
- •2.6.8 Учет расходов будущих периодов
- •2.6.9 Учет потерь от брака
- •2.6.10 Учет и инвентаризация незавершенного производства
- •2.6.11 Учет полуфабрикатов собственного производства
- •2.7 Учет готовой продукции и ее продажи
- •2.7.1 Учет поступления готовой продукции
- •2.7.2 Характеристика счета 90 «Продажи»
- •2.7.3 Учет товаров
- •2.7.4 Учет расходов на продажу
- •2.8 Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •2.8.1 Учет операционных доходов и расходов
- •2.8.2 Учет внереализационных доходов и расходов
- •2.8.3 Учет доходов и расходов будущих периодов
- •2.8.4 Учет финансовых результатов
- •2.9 Учет капитала и резервов
- •2.9.1 Учет уставного капитала
- •2.9.2 Учет резервного и добавочного капитала
- •2.9.3 Учет целевого финансирования
- •2.9.4 Учет резервов
- •2.10 Учет кредитов и займов
- •2.10.1 Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов
- •2.10.2 Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов
- •2.11. Учет финансовых вложений
- •2.11.1. Учет финансовых инвестиций
- •3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •3.1. Состав и содержание бухгалтерской отчетности.
- •3.2. Бухгалтерский баланс. Формы бухгалтерской финансовой
- •3.3. Учетная политика
- •4. Управленческий учет
- •4.1. Цели и концепции управленческого учета.
- •4.2. Система калькулирования себестоимости продукции
2.2.3 Учет денежных средств на расчетных счетах
Организация учета денежных средств на расчетном счете осуществля-ется в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Рос-сийской Федерации»
Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет, номер которого проставляется во всех платежных документах.
Поступление наличных денежных средств из кассы в банк оформляется
объявлением на взнос наличными. Этот документ является письменным при-казом организации банку на зачисление наличных денег на его расчетный счет. Банк на принятые деньги выдает квитанцию.
Основанием для получения денежных средств с расчетного счета в кассу служит чек на получение денег наличными. Чековые книжки организа-ция получает в банке по письменному заявлению. Каждый лист чековой книжки состоит из корешка и чека. Оформленный чек отрывается и служит основанием для получения денег в банке, а корешок остается в чековой книжке.
К распорядительным относятся документы, на основании которых банк осуществляет безналичные расчеты организации с другими организа-циями, бюджетом, органами социальной защиты и другими субъектами по поручению владельца расчетного счета и с его согласия:
1. Платежное поручение – выписывает владелец счета. Этот документ
является поручением организации своему банку на перечисление ука-
занной суммы на счет получателя.
2. Платежное требование – представляет собой требование поставщика
к покупателю оплатить конкретные товары и услуги согласно направ-
ленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам.
Только после акцепта требования банк снимает деньги с расчетного
счета.
3. Заявление на аккредитив – выписывает организация и подает в свой
банк. Аккредитив – это приказ банка плательщика банку поставщика
оплатить отгружаемую продукцию.
4. Расчетный чек – денежный документ, который содержит письменный
приказ чекодателя (покупателя) банку о выплате с его расчетного сче-
та в сумме, указанной в чеке, определенному предъявителю.
5. Вексель – письменное долговое обязательство уплатить сумму денеж-
ных средств, указанную в векселе, в сроки, оговоренные вексельным
обязательством.
По мере поступления указанных документов банк оформляет расче-ты. В некоторых случаях банк может производить списания денежных средств с расчетного счета без согласия организации. Основанием для этих операций будут являться следующие обстоятельства:
Распоряжение налоговой инспекции о взыскании просроченных пла-
тежей в бюджет.
Распоряжение органов социальной защиты о взыскании не внесен-
ных в срок платежей во внебюджетные фонды.
Исполнительные документы народных судов.
Приказы Госарбитража.
Списание банком по собственной инициативе денежных средств в сумме процентов за пользование кредитами, сумм по просроченным кредитам.
Банк в безакцептном порядке оплачивает счета Энергосбыта, Тепло-сети, Водоканала, Электросвязи. Списание средств в безакцептном порядке оформляется Инкассовым поручением.
В банке каждой организации открывают лицевой счет, на котором отра-жается движение денежных средств. На расчетном счете организации учиты-ваются собственные средства, поэтому с позиции организации расчетный счет активный. С позиции банка расчетный счет организации пассивный, так как на нем учитываются привлеченные средства.
Регулярно банк представляет организации выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов. По кредиту выписки отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, по дебету – списание.
После тщательной проверки каждой суммы выписки, сверки с первич-ными документами бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, отражая дебетовые записи выписки по кредиту расчетного счета, а кредитовые – по дебету расчетного счета.
Для синтетического учета денежных средств на расчетном счете пред-назначен основной денежный активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо начальной и конечное отражают наличие денежных средств на начало и ко-нец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступление, а обороты по кредиту – списание средств с расчетного счета.