2.2 Учет денежных средств

2.2.1 Экономическая сущность денежных средств

К денежным средствам относятся : наличные деньги в кассе организаций; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах – лотерейных билетах, марках госпошлины, проезд-ных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, опла-ченных авиабилетах; переводы в пути.

По экономической сущности денежные средства относятся к высоко-ликвидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности и является характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погаше-на немедленно. Следовательно, по экономической сущности денежные сред-ства являются абсолютно ликвидным активом.

В бухгалтерской отчетности сведения о наличии денежных средств отра-жаются в форме № 1 «Баланс», разделе 2 «Оборотные активы» и форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

2.2.2 Учет кассовых операций

К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходова-ния наличных денежных средств и денежных документов.

Согласно нормативным документам к учету кассовых операций предъяв-ляются следующие требования:

• правильное и своевременное документальное оформление движения

наличных денежных средств и денежных документов;

• контроль за сохранностью и целевым их использованием;

• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Первичным документом по оприходованию денежных средств в кассу является приходный кассовый ордер, форма № КО – 1, в которой указывает-ся, когда, сколько, от кого, на какие цели поступили денежные средства. Кас-сир выписывает квитанцию к приходному ордеру, которая выдается лицу, внесшему деньги. Приходный ордер погашается штампом «Получено».

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ор-дером, форма № КО – 2, в котором указывают, кому выданы деньги, на какие цели, какая сумма, дату, основание и подписи руководителя и главного бух-галтера.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу реги-стрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, форма № КО – 3 с указанием даты, номера документа, суммы.

Ежедневно кассир записывает в кассовую книгу, форма № КО – 4, оста-ток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег по каждо-му приходному и расходному ордеру в течение дня и остаток денег на нача-ло следующего дня. Все записи в кассовой книге выполняются под копирку на основном и отрывном листах. Первый экземпляр остается в кассовой кни-ге (хранится у кассира), а второй, отрывной, вместе с первичными докумен-тами передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира.

Кассовая книга должна быть единственной на предприятии. Она должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана, подписана главным бухгал-тером и руководителем предприятия. В конце месяца оформляется «Журнал-ордер № 1», в котором отражается информация об операциях за месяц.

Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной денежный активный счет 50 «Касса». Сальдо начальное и конечное отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступление, а обороты по кредиту – расходование денежных средств. В конце месяца оформляется «Журнал-ордер № 1», в ко-тором отражается информация за месяц.

Поступление денег в кассу отражается по Дт 50. В зависимости от ис-точника поступления кредитуются счета: Кт 51, 52, 90, 91, 70, 71 и т. д.