6. Денежные средства

6.1. Касса

6.1.1. Приход/расход денежных средств в кассе

Отражение в бухгалтерском учете поступления денежных средств в кассу организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при поступлении наличных денежных средств с расчетного счета в кассу организации
1	50-1	51	Отражена передача наличных денежных средств с расчетного счета в кассу организации
Бухгалтерские проводки при оплате продажи покупателями товаров (продукции, материалов и т.п.) за наличный расчет
1	50-1	62, 76	Оплачена покупателем в кассу организации задолженность по проданным ему товарам (продукции, материалам и т.п.)
Бухгалтерские проводки при оплате покупателями стоимости выполненных работ (оказанных услуг) за наличный расчет
1	50-1	62, 76	Оплачена покупателем в кассу организации задолженность по выполненным работам (оказанным услугам)
Бухгалтерские проводки при покрытии недостачи розничной выручки виновными лицами оплатой в кассу организации
1	50-1	73-2	Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения недостачи розничной выручки работниками организации (виновными лицами)
Бухгалтерские проводки при возмещении потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами оплатой в кассу организации
1	50-1	73-2	Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами)
Бухгалтерские проводки при удержании по постановлению судебных органов с работников оплатой в кассу организации
1	50-1	76	Внесена в кассу работником сумма удержания по постановлению судебных органов
Бухгалтерские проводки при оплате продажи покупателями товаров (продукции) за наличный расчет без использования счетов учета расчетов
1	50-1	90-1	Выручка от продажи товаров (продукции) с учетом всех налогов поступила в кассу организации
Бухгалтерские проводки при оплате покупателями стоимости выполненных работ (оказанных услуг) за наличный расчет без использования счетов учета расчетов
1	50-1	90-1	Выручка от реализации работ (услуг) с учетом всех налогов поступила в кассу организации
Бухгалтерские проводки при оплате продажи покупателями прочих (оборотных и внеоборотных) активов организации за наличный расчет без использования счетов учета расчетов
1	50-1	91-1	Выручка от продажи прочих активов с учетом всех налогов поступила в кассу организации
Бухгалтерские проводки при отражении излишков денежных средств в кассе организации, выявленных в результате инвентаризации (внезапной проверки фактического наличия денежных средств)
1	50-1	91-1	Излишек денежных средств в кассе организации, выявленный в результате инвентаризации (внезапной проверки фактического наличия денежных средств), отражен на финансовом результате (прочих доходах) организации
Бухгалтерские проводки при получении доходов будущих периодов в кассу организации
1	50-1	98-1	Получены в кассу организации в данном отчетном периоде суммы денежных средств, относящиеся к доходам будущих периодов
Бухгалтерские проводки при получении наличных денежных средств в кассу организации безвозмездно
1	50-1	98-2	Получены в кассу организации наличные денежные средства безвозмездно. В развитие субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" могут быть открыты дополнительные субсчета по видам материальных ценностей, полученных безвозмездно, в частности 98-2-9 "Прочие безвозмездные поступления"
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в иных случаях (см. другие операции)

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с применением контрольно-кассовой техники в наличных расчетах.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по расчетам с юридическими лицами при │

│ использовании счетов учета расчетов (бухгалтерские проводки производятся│

│ по каждому платежу наличными денежными средствами, поступившими от │

│ юридического лица) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1 │ 62, 76 │Оплачена покупателем - │

│ │ │ │юридическим лицом в кассу │

│ │ │ │организации задолженность по │

│ │ │ │проданным ему товарам │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по расчетам с юридическими лицами без │

│ использования счетов учета расчетов (бухгалтерские проводки производятся│

│ по каждому платежу наличными денежными средствами, поступившими от │

│ юридического лица) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1 │ 90-1 │Выручка от продажи товаров │

│ │ │ │покупателю - юридическому лицу│

│ │ │ │с учетом всех налогов │

│ │ │ │поступила в кассу организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по расчетам с физическими лицами при │

│ использовании счетов учета расчетов (бухгалтерские проводки производятся│

│ на общую сумму поступлений в кассу по расчетам с физическими лицами) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1 │ 62, 76 │Отражена выручка, поступившая │

│ │ │ │в кассу организации от продажи│

│ │ │ │товаров физическим лицам, с │

│ │ │ │учетом всех налогов │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки по расчетам с физическими лицами без │

│ использования счетов учета расчетов (бухгалтерские проводки производятся│

│ на общую сумму поступлений в кассу по расчетам с физическими лицами) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1 │ 90-1 │Выручка от продажи товаров │

│ │ │ │покупателям - физическим лицам│

│ │ │ │с учетом всех налогов │

│ │ │ │поступила в кассу организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при возврате денег покупателям по неиспользованным│

│ чекам той кассой, которая выдала чек │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1 │ 62, 76, 90-1 │Уменьшена сторнированием │

│ │ │ │выручка кассы в связи с │

│ │ │ │возвратом денежных сумм │

│ │ │ │покупателям (клиентам) по │

│ │ │ │неиспользованным кассовым │

│ │ │ │чекам (в том числе по ошибочно│

│ │ │ │пробитым кассовым чекам) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении результатов внезапной проверки │

│ фактического наличия денежных средств в кассе торговой организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1 │ 91-1 │Отражен излишек денежных │

│ │ │ │средств в кассе торговой │

│ │ │ │организации, выявленный в │

│ │ │ │результате внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │средств и выручки согласно │

│ │ │ │показанию счетчика на начало │

│ │ │ │рабочего дня (смены) и на │

│ │ │ │время проверки │

│ │ │ │или │

│ │ 94 │ 50-1 │Отражена недостача денежных │

│ │ │ │средств в кассе торговой │

│ │ │ │организации, выявленная в │

│ │ │ │результате внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │средств и выручки согласно │

│ │ │ │показанию счетчика на начало │

│ │ │ │рабочего дня (смены) и на │

│ │ │ │время проверки │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации факта получения (внесения) вклада в уставный (складочный) капитал наличными денежными средствами в кассу организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал
1	75-1	80	Отражен (увеличен) размер уставного (складочного) капитала за счет вкладов (взносов) учредителей (участников) после регистрации (перерегистрации) в учредительных документах ее величины (новой величины). В развитие субсчета 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 75-1-1 "Расчеты с учредителями - физическими лицами" и 75-1-2 "Расчеты с учредителями - юридическими лицами"
Бухгалтерские проводки при поступлении наличных денежных средств в российской валюте - рублях в кассу организации от учредителей
1	50-1	75-1	Внесена в кассу сумма наличных денежных средств учредителями организации в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал или на другие цели
2	75-1	83, субсчет "Другие источники"	Отражена разница между суммой, фактически внесенной в оплату доли в уставном (складочном) капитале, и ее номинальной стоимостью

Отражение в бухгалтерском учете получения наличных денежных средств в качестве средств целевого назначения в кассу организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если принятые к учету средства отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам
1	76	86	Отражена задолженность по получению организацией средств целевого назначения
2	50-1	76	Получены в кассу организации наличные денежные средства в качестве средств целевого финансирования (если они не подлежат обособленному хранению)
Бухгалтерские проводки, если средства целевого назначения признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов
1	50-1	86	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные организацией в качестве средств целевого финансирования (если они не подлежат обособленному хранению)
Бухгалтерские проводки при учете активов, полученных в качестве средств целевого назначения в составе доходов будущих периодов
1	86	98-2	Отражены средства целевого назначения (финансирования) в качестве доходов будущих периодов, как активы, полученные коммерческой организацией безвозмездно, в момент принятия к бухгалтерскому учету этих активов. В развитие субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" могут быть открыты дополнительные субсчета по видам материальных ценностей, полученных безвозмездно, в частности 98-2-9 "Прочие безвозмездные поступления"

Отражение в бухгалтерском учете поступления валютных денежных средств в кассу организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 52-1 │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на текущем счету по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на дату выдачи банком │

│ │ │ │денежных средств (совершения │

│ │ │ │операции в иностранной валюте)│

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52-1 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на текущем счете по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату выдачи │

│ │ │ │банком денежных средств │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 50, субсчет "Касса│ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ организации в │ │курсовая разница в составе │

│ │ валюте" │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка в│

│ │ │ │кассе по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 50, субсчет "Касса│Отражена отрицательная │

│ │ │ организации в │курсовая разница в составе │

│ │ │ валюте" │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка в кассе по курсу ЦБ РФ│

│ │ │ │на дату совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 50, субсчет "Касса│ 52-1 │Отражено поступление валютных │

│ │ организации в │ │денежных средств для │

│ │ валюте" │ │загранкомандировок в кассу │

│ │ │ │организации с текущего счета │

│ │ │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ │и в рублевом эквиваленте │

│ │ │ │(руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату выдачи банком денежных │

│ │ │ │средств (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете пересчета (переоценки) валютного остатка (стоимости денежных знаков) в кассе организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 50, субсчет "Касса│ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ организации в │ │курсовая разница в составе │

│ │ валюте" │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка в│

│ │ │ │кассе по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │отчетную дату бухгалтерской │

│ │ │ │отчетности или по мере │

│ │ │ │изменения курсов валют, │

│ │ │ │котируемых ЦБ РФ, │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 50, субсчет "Касса│Отражена отрицательная │

│ │ │ организации в │курсовая разница в составе │

│ │ │ валюте" │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка в кассе по курсу ЦБ РФ│

│ │ │ │на отчетную дату бухгалтерской│

│ │ │ │отчетности или по мере │

│ │ │ │изменения курсов валют, │

│ │ │ │котируемых ЦБ РФ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете операций по операционной кассе.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оплате продажи покупателями товаров (работ, │

│ услуг) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-2 │ 90-1 │Оприходованы денежные средства│

│ │ │ │в операционную кассу как │

│ │ │ │выручка от продажи товаров │

│ │ │ │(работ, услуг) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении излишков денежных средств в │

│ операционной кассе, выявленных в результате инвентаризации (внезапной │

│ проверки фактического наличия денежных средств) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-2 │ 91-1 │Излишек денежных средств в │

│ │ │ │операционной кассе, выявленный│

│ │ │ │в результате инвентаризации │

│ │ │ │(внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │средств), отражен на │

│ │ │ │финансовом результате (прочих │

│ │ │ │доходах) организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании недостачи денежных средств в │

│ операционной кассе, выявленной в результате инвентаризации (внезапной │

│ проверки фактического наличия денежных средств), за счет виновных лиц │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 50-2 │Списана недостача наличных │

│ │ │ │денежных средств в │

│ │ │ │операционной кассе, выявленная│

│ │ │ │в результате инвентаризации │

│ │ │ │(внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │средств) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 73-2, 76 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │наличных денежных средств в │

│ │ │ │операционной кассе за счет │

│ │ │ │виновных лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 70 │ 94 │Недостача наличных денежных │

│ │ │ │средств в операционной кассе │

│ │ │ │погашена из заработной платы │

│ │ │ │виновных лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании недостачи денежных средств в │

│ операционной кассе, выявленной в результате инвентаризации (внезапной │

│ проверки фактического наличия денежных средств), при неустановлении │

│ виновных лиц │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 50-2 │Списана недостача наличных │

│ │ │ │денежных средств в │

│ │ │ │операционной кассе, выявленная│

│ │ │ │в результате инвентаризации │

│ │ │ │(внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │средств) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 94 │Возмещена (погашена) недостача│

│ │ │ │наличных денежных средств в │

│ │ │ │операционной кассе за счет │

│ │ │ │прочих расходов организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при передаче денежных средств в главную кассу │

│ организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-1 │ 50-2 │Отражена передача наличных │

│ │ │ │денежных средств из │

│ │ │ │операционной кассы в главную │

│ │ │ │кассу организации │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете выплаты денежных средств из кассы организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оплате счетов поставщиков (подрядчиков) за │

│ наличный расчет │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, 76 │ 50-1 │Оплачена поставщику │

│ │ │ │(подрядчику) из кассы │

│ │ │ │организации задолженность по │

│ │ │ │приобретенным у него товарам │

│ │ │ │(материально-производственным │

│ │ │ │запасам, услугам и т.п.) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате оплаты покупателям из кассы │

│ организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 62, 76 │ 50-1 │Погашена из кассы организации │

│ │ │ │задолженность покупателям по │

│ │ │ │возвращенным им товарам │

│ │ │ │(продукции, работам, услугам) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при уплате обязательных платежей по налогам и │

│ сборам из кассы организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 68 │ 50-1 │Погашена из кассы организации │

│ │ │ │сумма задолженности перед │

│ │ │ │бюджетом по обязательным │

│ │ │ │платежам по налогам и сборам │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при уплате обязательных платежей по социальному │

│ страхованию и обеспечению из кассы организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 69 │ 50-1 │Погашена из кассы организации │

│ │ │ │сумма задолженности перед │

│ │ │ │фондами: ФСС, ФОМС, ПФР и др. │

│ │ │ │по обязательным платежам по │

│ │ │ │социальному страхованию и │

│ │ │ │обеспечению │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выплате заработной платы работникам │

│ организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 70 │ 50-1 │Отражена сумма к выдаче │

│ │ │ │(выплате) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выдаче денежных средств в подотчет │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 71 │ 50-1 │Выданы из кассы организации │

│ │ │ │суммы денежных средств │

│ │ │ │работникам под отчет на │

│ │ │ │служебные командировки, │

│ │ │ │административно-хозяйственные │

│ │ │ │и операционные расходы │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при оплате кредиторской задолженности подотчетному│

│ лицу из кассы организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 71 │ 50-1 │Погашена из кассы организации │

│ │ │ │задолженность работникам по │

│ │ │ │перерасходу (согласно │

│ │ │ │расчетным документам) │

│ │ │ │подотчетной суммы денежных │

│ │ │ │средств │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании недостачи денежных средств в кассе │

│ организации, выявленной в результате инвентаризации (внезапной проверки │

│ фактического наличия денежных средств), за счет виновных лиц │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 50-1 │Списана недостача наличных │

│ │ │ │денежных средств в кассе │

│ │ │ │организации, выявленная в │

│ │ │ │результате инвентаризации │

│ │ │ │(внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │средств) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 73-2, 76 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │наличных денежных средств в │

│ │ │ │кассе организации за счет │

│ │ │ │виновных лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 70 │ 94 │Недостача наличных денежных │

│ │ │ │средств в кассе организации │

│ │ │ │погашена из заработной платы │

│ │ │ │виновных лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании недостачи денежных средств в кассе │

│ организации, выявленной в результате инвентаризации (внезапной проверки │

│ фактического наличия денежных средств), при неустановлении виновных лиц │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 50-1 │Списана недостача наличных │

│ │ │ │денежных средств в кассе │

│ │ │ │организации, выявленная в │

│ │ │ │результате инвентаризации │

│ │ │ │(внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │средств) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 94 │Возмещена (погашена) недостача│

│ │ │ │наличных денежных средств в │

│ │ │ │кассе организации за счет │

│ │ │ │прочих расходов организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), │

│ выявленных в отчетном году, с оплатой их из кассы организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 50-1 │Произведена оплата затрат │

│ │ │ │прошлых периодов (лет) из │

│ │ │ │кассы организации. Сумма │

│ │ │ │оплаты отражена на прочих │

│ │ │ │расходах предприятия │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании расходов по чрезвычайным │

│ обстоятельствам с оплатой их из кассы организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 50-1 │Произведена оплата │

│ │ │ │чрезвычайных расходов из кассы│

│ │ │ │организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выплате денежных средств в иных случаях (см. │

│ другие операции) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

6.1.2. Денежные документы

Отражение в бухгалтерском учете поступления денежных документов в кассу организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при приобретении (покупке) денежных документов (с НДС) от юридических (физических) лиц
1	50-3	60, 76	Отражено поступление денежных документов в кассу организации от юридических (физических) лиц в сумме фактических затрат на их приобретение (с НДС)
2	60, 76	50, 51	Отражена оплата денежных документов юридическому (физическому) лицу
Бухгалтерские проводки при приобретении (покупке) денежных документов (с НДС) через подотчетных лиц
1	71	50	Выданы денежные средства под отчет на приобретение денежных документов за наличный расчет
2	50-3	71	Отражено поступление денежных документов в кассу организации от подотчетных лиц в сумме фактических затрат на их приобретение (с НДС)
Бухгалтерские проводки при отражении излишков денежных документов в кассе организации, выявленных в результате инвентаризации (ревизии)
1	50-3	91-1	Оприходованы в кассу денежные документы, выявленные в результате инвентаризации (ревизии)

Отражение в бухгалтерском учете выдачи денежных документов из кассы организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выдаче почтовых марок, марок госпошлины, │

│ вексельных марок, других аналогичных денежных документов из кассы │

│ организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 26, 44 │ 50-3 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость (с НДС) │

│ │ │ │использованных │

│ │ │ │(израсходованных) почтовых │

│ │ │ │марок, марок госпошлины, │

│ │ │ │вексельных марок, других │

│ │ │ │аналогичных денежных │

│ │ │ │документов, выданных │

│ │ │ │работникам организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выдаче оплаченных авиа- и железнодорожных │

│ билетов, других аналогичных денежных документов из кассы организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 71 │ 50-3 │Списана фактическая │

│ │ │ │себестоимость (с НДС) │

│ │ │ │использованных │

│ │ │ │(израсходованных) оплаченных │

│ │ │ │авиа- и железнодорожных │

│ │ │ │билетов, других аналогичных │

│ │ │ │денежных документов, выданных │

│ │ │ │работникам (подотчетным лицам)│

│ │ │ │организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при выдаче путевок в дома отдыха, санатории и т.п.│

│ из кассы организации с полной оплатой │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 73, 76 │ 50-3 │Начислена задолженность за │

│ │ │ │работником по оплате выданных │

│ │ │ │ему путевок из кассы │

│ │ │ │организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 50-1 │ 73, 76 │Погашена в кассу полностью или│

│ │ │ │частично сумма задолженности │

│ │ │ │по оплате путевок работниками │

│ │ │ │организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при выдаче путевок в дома отдыха, санатории и т.п.│

│ из кассы организации с частичной оплатой за счет социального страхования│

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 73, 76 │ 50-3 │Начислена задолженность за │

│ │ │ │работником по оплате выданной │

│ │ │ │ему путевки из кассы │

│ │ │ │организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 70 │ 73, 76 │Льготная стоимость путевки │

│ │ │ │удержана из заработной платы │

│ │ │ │работника │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 70 │ 68, субсчет │Удержан НДФЛ с дохода │

│ │ │"Расчеты по налогу │работника в натуральной форме.│

│ │ │ на доходы │В случае приобретения путевки │

│ │ │ физических лиц" │в лечебно-оздоровительное │

│ │ │ │учреждение на территории │

│ │ │ │иностранного государства часть│

│ │ │ │стоимости путевки, оплаченная │

│ │ │ │организацией, признается │

│ │ │ │доходом работника в │

│ │ │ │натуральной форме и подлежит │

│ │ │ │обложению налогом на доходы │

│ │ │ │физических лиц. Стоимость │

│ │ │ │путевки в санаторий, │

│ │ │ │находящийся на территории │

│ │ │ │Российской Федерации, не │

│ │ │ │подлежит налогообложению │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 69 │ 73, 76 │Погашена (компенсирована) │

│ │ │ │часть стоимости путевки, │

│ │ │ │выданной работнику за счет │

│ │ │ │средств Фонда социального │

│ │ │ │страхования (ФСС РФ) │

│ │ │ │или │

│ │ 69 │ 73, 76 │Погашена (компенсирована) │

│ │ │ │часть стоимости путевки, │

│ │ │ │выданной работнику за счет │

│ │ │ │средств обязательного │

│ │ │ │социального страхования от │

│ │ │ │несчастных случаев на │

│ │ │ │производстве и │

│ │ │ │профессиональных заболеваний │

│ │ │ │(НС и ПЗ) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при выдаче путевок в дома отдыха, санатории и т.п.│

│ из кассы организации с частичной оплатой за счет собственных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 73, 76 │ 50-3 │Начислена задолженность за │

│ │ │ │работником по оплате выданной │

│ │ │ │ему путевки из кассы │

│ │ │ │организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 70 │ 73, 76 │Льготная стоимость путевки │

│ │ │ │удержана из заработной платы │

│ │ │ │работника │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 70 │ 68, субсчет │Удержан НДФЛ с дохода │

│ │ │"Расчеты по налогу │работника в натуральной форме.│

│ │ │ на доходы │В случае приобретения путевки │

│ │ │ физических лиц" │в лечебно-оздоровительное │

│ │ │ │учреждение на территории │

│ │ │ │иностранного государства часть│

│ │ │ │стоимости путевки, оплаченная │

│ │ │ │организацией, признается │

│ │ │ │доходом работника в │

│ │ │ │натуральной форме и подлежит │

│ │ │ │обложению налогом на доходы │

│ │ │ │физических лиц. Стоимость │

│ │ │ │путевки в санаторий, │

│ │ │ │находящийся на территории │

│ │ │ │Российской Федерации, не │

│ │ │ │подлежит налогообложению │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 84, субсчет │ 73, 76 │Погашена (компенсирована) │

│ │ "Нераспределенная │ │часть стоимости путевки, │

│ │ прибыль в │ │выданной работнику за счет │

│ │ обращении" │ │нераспределенной прибыли в │

│ │ │ │обращении │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при выдаче путевок в дома отдыха, санатории и т.п.│

│ из кассы организации с полной оплатой за счет собственных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 73, 76 │ 50-3 │Начислена задолженность за │

│ │ │ │работником по оплате выданной │

│ │ │ │ему путевки из кассы │

│ │ │ │организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 70 │ 68, субсчет │Удержан НДФЛ с дохода │

│ │ │"Расчеты по налогу │работника в натуральной форме │

│ │ │ на доходы │ │

│ │ │ физических лиц" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 84, субсчет │ 73, 76 │Погашена (компенсирована) │

│ │ "Нераспределенная │ │полная стоимость путевки, │

│ │ прибыль в │ │выданной работнику за счет │

│ │ обращении" │ │нераспределенной прибыли в │

│ │ │ │обращении │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки при выдаче путевок для детей в случае приобретения│

│ путевок ФСС РФ и, впоследствии, выдачи их организации под отчет │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 006 │ │Получена путевка в ФСС РФ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ │ 006 │Выдана путевка работнику │

│ │ │ │организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выдаче путевок для детей в случае │

│ приобретения организацией детских путевок непосредственно в лечебно- │

│ оздоровительных учреждениях │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 50-3 │ 76 │Оплаченная путевка принята к │

│ │ │ │учету │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 73, 76 │ 50-3 │Выдана путевка работнику │

│ │ │ │организации │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 91-2, 76, 84 │ 73, 76 │Часть стоимости путевки │

│ │ │ │списана на прочие расходы │

│ │ │ │организации (за счет фонда │

│ │ │ │потребления или прибыли │

│ │ │ │прошлых лет) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 69 │ 73, 76 │Часть стоимости путевки │

│ │ │ │списана за счет ФСС РФ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 5│ 70 │ 73, 76 │Удержана из заработной платы │

│ │ │ │работника часть стоимости │

│ │ │ │путевки │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 6│ 70 │ 68, субсчет │Удержан НДФЛ с дохода │

│ │ │ "Расчеты по налогу│работника в натуральной форме │

│ │ │ на доходы │ │

│ │ │ физических лиц" │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании недостачи денежных документов в │

│ кассе организации, выявленной в результате инвентаризации (внезапной │

│ проверки фактического наличия денежных документов), за счет виновных лиц│

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 50-3 │Списана недостача денежных │

│ │ │ │документов в кассе │

│ │ │ │организации, выявленная в │

│ │ │ │результате инвентаризации │

│ │ │ │(внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │документов) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 73-2, 76 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │денежных документов в кассе │

│ │ │ │организации за счет виновных │

│ │ │ │лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 70 │ 94 │Недостача денежных документов │

│ │ │ │в кассе организации погашена │

│ │ │ │из заработной платы виновных │

│ │ │ │лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании недостачи денежных документов в │

│ кассе организации, выявленной в результате инвентаризации (внезапной │

│ проверки фактического наличия денежных документов), при неустановлении │

│ виновных лиц │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 50-3 │Списана недостача денежных │

│ │ │ │документов в кассе │

│ │ │ │организации, выявленная в │

│ │ │ │результате инвентаризации │

│ │ │ │(внезапной проверки │

│ │ │ │фактического наличия денежных │

│ │ │ │документов) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 91-2 │ 94 │Возмещена (погашена) недостача│

│ │ │ │денежных документов в кассе │

│ │ │ │организации за счет прочих │

│ │ │ │расходов организации │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

6.2. Расчетные счета

Отражение в бухгалтерском учете поступления денежных средств на расчетные счета организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при перечислении наличных денежных средств на расчетный счет из кассы организации
1	51	50-1	Перечислены (начислены) на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации (сверх лимита кассы) для хранения и проведения безналичных расчетов предприятия
Бухгалтерские проводки при оплате продажи покупателями товаров (продукции, материалов и т.п.) по безналичному расчету
1	51	62, 76	Оплачена покупателем на расчетный счет организации задолженность по проданным ему товарам (продукции, материалам и т.п.)
Бухгалтерские проводки при оплате покупателями стоимости выполненных работ (оказанных услуг) по безналичному расчету
1	51	62, 76	Оплачена покупателем на расчетный счет организации задолженность по выполненным работам (оказанным услугам)
Бухгалтерские проводки при перерасходе по обязательным платежам по налогам и сборам
1	51	68	Переплата сумм в бюджет по обязательным платежам по налогам и сборам восстановлена на расчетном счете организации
Бухгалтерские проводки при перерасходе по обязательным платежам по социальному страхованию и обеспечению
1	51	69	Переплата сумм в фонды: ФСС, ФОМС, ПФР и др. по обязательным платежам по социальному страхованию и обеспечению восстановлена на расчетном счете организации
Бухгалтерские проводки при получении (начислении) страхового возмещения на расчетный счет организации
1	51	76-1	Получены (начислены) на расчетный счет суммы страхового возмещения по страховым случаям от страховых организаций
Бухгалтерские проводки при возврате ошибочно списанных сумм при расчетах с поставщиками, подрядчиками, транспортными и другими организациями
1	51	76-2	Ошибочно списанная сумма денежных средств при проведении безналичных расчетов с контрагентами восстановлена на расчетном счете организации
Бухгалтерские проводки при получении (начислении) штрафов, пени, неустоек на расчетный счет организации
1	51	76-2	Получены (начислены) на расчетный счет суммы штрафов, пени, неустоек по предъявленным претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям
Бухгалтерские проводки при начислении банковского процента на расчетный счет организации
1	51	91-1	Начислен банком процентный доход организации за хранение денег на расчетном счете. Сумма дохода отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при получении (начислении) доходов будущих периодов на расчетный счет организации
1	51	98-1	Получены (начислены) на расчетный счет организации в данном отчетном периоде суммы денежных средств, относящиеся к доходам будущих периодов
Бухгалтерские проводки при получении денежных средств на расчетный счет организации безвозмездно
1	51	98-2	Получены (начислены) на расчетный счет организации денежные средства безвозмездно. В развитие субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" могут быть открыты дополнительные субсчета по видам материальных ценностей, полученных безвозмездно, в частности 98-2-9 "Прочие безвозмездные поступления"
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в иных случаях (см. другие операции)

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации факта получения (внесения) вклада в уставный (складочный) капитал денежными средствами на расчетные счета организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал
1	75-1	80	Отражен (увеличен) размер уставного (складочного) капитала за счет вкладов (взносов) учредителей (участников) после регистрации (перерегистрации) в учредительных документах ее величины (новой величины). В развитие субсчета 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 75-1-1 "Расчеты с учредителями - физическими лицами" и 75-1-2 "Расчеты с учредителями - юридическими лицами"
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в российской валюте - рублях на расчетные счета организации от учредителей
1	51	75-1	Перечислена на расчетный счет сумма денежных средств учредителями организации в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал или на другие цели
2	75-1	83, субсчет "Другие источники"	Отражена разница между суммой, фактически внесенной в оплату доли в уставном (складочном) капитале, и ее номинальной стоимостью

Отражение в бухгалтерском учете перечисления денежных средств, полученных в качестве средств целевого назначения, на расчетные счета организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если принятые к учету средства отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам
1	76	86	Отражена задолженность по получению организацией средств целевого назначения
2	51	76	Перечислены на расчетные счета организации денежные средства в качестве средств целевого финансирования (если они не подлежат обособленному хранению)
Бухгалтерские проводки, если средства целевого назначения признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов
1	51	86	Перечислены на расчетные счета денежные средства, полученные организацией в качестве средств целевого финансирования (если они не подлежат обособленному хранению)
Бухгалтерские проводки при учете активов, полученных в качестве средств целевого назначения, в составе доходов будущих периодов
1	86	98-2	Отражены средства целевого назначения (финансирования) в качестве доходов будущих периодов, как активы, полученные коммерческой организацией безвозмездно, в момент принятия к бухгалтерскому учету этих активов. В развитие субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" могут быть открыты дополнительные субсчета по видам материальных ценностей, полученных безвозмездно, в частности 98-2-9 "Прочие безвозмездные поступления"

Отражение в бухгалтерском учете получения бюджетных средств в ситуации, когда организация сначала произвела расходы, а затем получила предназначенные для этого бюджетные средства.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если при получении бюджетных средств организация не применяет счет 86 "Целевое финансирование"
1	51	76, субсчет "Расчеты по целевому финансированию"	Перечислены бюджетные средства на расчетные счета организации
2	76, субсчет "Расчеты по целевому финансированию"	91-1	Бюджетные средства учтены в составе прочих доходов
Бухгалтерские проводки, если при получении бюджетных средств организация применяет счет 86 "Целевое финансирование"
1	51	76, субсчет "Расчеты по целевому финансированию"	Перечислены бюджетные средства на расчетные счета организации
2	76, субсчет "Расчеты по целевому финансированию"	86	Сумма предоставленных бюджетных средств отражена на счете целевого финансирования
3	86	91-1	Бюджетные средства отражены в качестве прочих доходов

Отражение в бухгалтерском учете списания денежных средств с расчетных счетов организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оплате счетов поставщиков (подрядчиков) по │

│ безналичному расчету │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, 76 │ 51 │Оплачена поставщику │

│ │ │ │(подрядчику) с расчетного │

│ │ │ │счета организации │

│ │ │ │задолженность по приобретенным│

│ │ │ │у него товарам (материально- │

│ │ │ │производственным запасам, │

│ │ │ │услугам и т.п.) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате оплаты покупателям с расчетного │

│ счета организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 62, 76 │ 51 │Погашена с расчетного счета │

│ │ │ │организации задолженность │

│ │ │ │покупателям по возвращенным им│

│ │ │ │товарам (продукции, работам, │

│ │ │ │услугам) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перечислении страховых платежей с расчетного │

│ счета организации │

├───┬──────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76-1 │ 51 │Перечислены с расчетного │

│ │ │ │счета суммы страховых │

│ │ │ │платежей (страховых взносов) │

│ │ │ │страховым организациям по │

│ │ │ │договорам │

├───┴──────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перечислении штрафов, пени, неустоек с │

│ расчетного счета организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76-2 │ 51 │Перечислены (взысканы) с │

│ │ │ │расчетного счета суммы │

│ │ │ │штрафов, пени, неустоек по │

│ │ │ │предъявленным претензиям │

│ │ │ │покупателями, заказчиками, │

│ │ │ │транспортными и другими │

│ │ │ │организациями │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перечислении обязательных платежей по налогам│

│ и сборам с расчетного счета организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 68 │ 51 │Погашена с расчетного счета │

│ │ │ │организации сумма │

│ │ │ │задолженности перед бюджетом │

│ │ │ │по обязательным платежам по │

│ │ │ │налогам и сборам │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перечислении обязательных платежей по │

│ социальному страхованию и обеспечению с расчетного счета организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 69 │ 51 │Погашена с расчетного счета │

│ │ │ │организации сумма │

│ │ │ │задолженности перед фондами: │

│ │ │ │ФСС, ФОМС, ПФР и др. по │

│ │ │ │обязательным платежам по │

│ │ │ │социальному страхованию и │

│ │ │ │обеспечению │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), │

│ выявленных в отчетном году, с оплатой их с расчетного счета организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 51 │Произведена оплата затрат │

│ │ │ │прошлых периодов (лет) с │

│ │ │ │расчетного счета организации. │

│ │ │ │Сумма оплаты отражена на │

│ │ │ │прочих расходах предприятия │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании расходов по чрезвычайным │

│ обстоятельствам с оплатой их с расчетного счета организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 51 │Произведена оплата │

│ │ │ │чрезвычайных расходов с │

│ │ │ │расчетного счета организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании денежных средств в иных случаях (см.│

│ другие операции) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

6.3. Валютные счета

Отражение в бухгалтерском учете поступления оплаты от иностранных покупателей (заказчиков) за реализованные им экспортные товарно-материальные ценности (работы, услуги) на валютные счета организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при переоценке валютного остатка на валютном │

│ счете на дату совершения операции │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 52 │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете 52 по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на дату зачисления │

│ │ │ │экспортной выручки │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете 52 по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на дату зачисления │

│ │ │ │экспортной выручки │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при погашении задолженности иностранным │

│ покупателем (заказчиком) по экспортным товарно-материальным ценностям │

│ (работам, услугам) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 62, субсчет │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ "Расчеты с │ │положительная курсовая │

│ │ покупателями и │ │разница по счету 62 с момента │

│ │ заказчиками в │ │возникновения дебиторской │

│ │ валюте" │ │задолженности по контракту │

│ │ │ │(или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │зачисления экспортной выручки │

│ │ │ │на валютный счет │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 62, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ │ "Расчеты с │отрицательная курсовая │

│ │ │ покупателями и │разница по счету 62 с момента │

│ │ │ заказчиками в │возникновения дебиторской │

│ │ │ валюте" │задолженности по контракту │

│ │ │ │(или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │зачисления экспортной выручки │

│ │ │ │на валютный счет │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│2 │ 52 │ 62, субсчет │Отражена оплата иностранным │

│ │ │ "Расчеты с │покупателем (заказчиком) │

│ │ │ покупателями и │задолженности по проданным │

│ │ │ заказчиками в │(реализованным) ему товарам │

│ │ │ валюте" │(материально-производственным │

│ │ │ │запасам, услугам и т.п.) на │

│ │ │ │валютный счет организации │

│ │ │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ │и в рублевом эквиваленте │

│ │ │ │(руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату зачисления экспортной │

│ │ │ │выручки (поступления оплаты │

│ │ │ │по контракту) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации направления денежных средств в иностранных валютах учредителями на увеличение уставного (складочного) капитала.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при начислении задолженности учредителя │

│ (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 75-1 │ 80 │Отражен уставный (складочный) │

│ │ │ │капитал в сумме вклада │

│ │ │ │учредителя иностранной валютой│

│ │ │ │(в пересчете на рубли на дату │

│ │ │ │регистрации организации по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ). В развитие │

│ │ │ │субсчета 75-1 "Расчеты по │

│ │ │ │вкладам в уставный │

│ │ │ │(складочный) капитал" могут │

│ │ │ │быть открыты дополнительные │

│ │ │ │субсчета, в частности 75-1-1 │

│ │ │ │"Расчеты с учредителями - │

│ │ │ │физическими лицами" и 75-1-2 │

│ │ │ │"Расчеты с учредителями - │

│ │ │ │юридическими лицами" │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в иностранной │

│ валюте на валютные счета организации от учредителей │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 52 │ 75-1 │Погашена задолженность │

│ │ │ │учредителя по вкладу в │

│ │ │ │уставный (складочный) капитал │

│ │ │ │организации (в пересчете на │

│ │ │ │рубли на дату зачисления │

│ │ │ │денежных средств по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│2 │ 75-1 │83, субсчет "Другие│Отражена положительная │

│ │ │ источники" │курсовая разница по вкладу в │

│ │ │ │уставный (складочный) капитал │

│ │ │ │между курсами валюты, │

│ │ │ │установленными ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │подписания учредительных │

│ │ │ │документов и на момент │

│ │ │ │зачисления денежных средств, │

│ │ │ │или │

│ │83, субсчет "Другие│ 75-1 │Отражена отрицательная │

│ │ источники" │ │курсовая разница по вкладу в │

│ │ │ │уставный (складочный) капитал │

│ │ │ │между курсами валюты, │

│ │ │ │установленными ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │подписания учредительных │

│ │ │ │документов и на момент │

│ │ │ │зачисления денежных средств │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете операций покупки иностранной валюты.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перечислении рублевых средств на покупку │

│ валюты │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76 │ 51 │Перечислены (списаны) рублевые│

│ │ │ │средства для покупки │

│ │ │ │иностранной валюты с │

│ │ │ │расчетного счета организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при зачислении купленной валюты в день ее покупки│

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 52-1 │ 76 │Зачислена приобретенная валюта│

│ │ │ │на текущий валютный счет │

│ │ │ │организации по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату зачисления валюты │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│2 │ 91-2 │ 76 │Списана на прочие расходы │

│ │ │ │организации сумма превышения │

│ │ │ │курса покупки над курсом ЦБ │

│ │ │ │РФ в день зачисления валюты │

│ │ │ │или │

│ │ 76 │ 91-1 │Списана на прочие доходы │

│ │ │ │организации сумма превышения │

│ │ │ │курса ЦБ РФ над курсом покупки│

│ │ │ │в день зачисления валюты │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│3 │ 52-1 │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на текущем счете по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на дату зачисления │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52-1 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на текущем счете по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату зачисления│

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при зачислении купленной валюты не в день ее │

│ покупки │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 57, субсчет │ 76 │Отражена приобретенная валюта │

│ │ "Переводы в пути в│ │на счете учета переводов в │

│ │ валюте" │ │пути по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │покупки │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│2 │ 91-2 │ 76 │Списана на прочие расходы │

│ │ │ │организации сумма превышения │

│ │ │ │курса покупки над курсом ЦБ РФ│

│ │ │ │в день приобретения валюты │

│ │ │ │или │

│ │ 76 │ 91-1 │Списана на прочие доходы │

│ │ │ │организации сумма превышения │

│ │ │ │курса ЦБ РФ над курсом покупки│

│ │ │ │в день приобретения валюты │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│3 │ 57, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Переводы в пути в│ │курсовая разница в составе │

│ │ валюте" │ │прочих доходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете переводов в │

│ │ │ │пути по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │покупки (совершения операции │

│ │ │ │в иностранной валюте) │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 57, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Переводы в пути в│курсовая разница в составе │

│ │ │ валюте" │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете переводов в │

│ │ │ │пути по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │покупки (совершения операции │

│ │ │ │в иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате неизрасходованных рублевых средств │

│ на покупку валюты │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 51 │ 76 │Возвращен остаток рублевых │

│ │ │ │средств, перечисленных для │

│ │ │ │покупки валюты на расчетный │

│ │ │ │счет организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг банка, связанных с покупкой │

│ валюты │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 91-2 │ 51 │Отражена комиссия банка за │

│ │ │ │покупку валюты в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации. │

│ │ │ │Расходы на оплату │

│ │ │ │вознаграждения банку, │

│ │ │ │связанные с приобретением │

│ │ │ │валюты для оплаты договоров по│

│ │ │ │поставке материально- │

│ │ │ │производственных запасов и │

│ │ │ │т.п., могут быть учтены в │

│ │ │ │затратах, связанных с их │

│ │ │ │приобретением, если │

│ │ │ │организация в бухгалтерском │

│ │ │ │учете отражает использование │

│ │ │ │валюты на приобретение │

│ │ │ │конкретных материальных │

│ │ │ │ценностей │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты для перечисления предоплаты иностранному поставщику в счет предстоящей поставки импортных товаров (материалов). Приобретенная валюта зачислена в день ее покупки. Предоплата поставщику перечислена на следующий день после покупки валюты.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при покупке валюты │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 57 │ 51 │Списаны с расчетного счета │

│ │ │ │организации рублевые средства │

│ │ │ │на покупку валюты по ее │

│ │ │ │рыночному курсу │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 52-1 │ 57 │Зачислена на текущий счет │

│ │ │ │приобретенная валюта по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на дату покупки │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 91-2 │ 57 │Списаны на прочие расходы │

│ │ │ │организации убытки от покупки │

│ │ │ │валюты по курсу, превышающему │

│ │ │ │курс ЦБ РФ в день приобретения│

│ │ │ │валюты │

│ │ │ │или │

│ │ 57 │ 91-1 │Списана на прочие доходы │

│ │ │ │организации прибыль от покупки│

│ │ │ │валюты по курсу ниже курса ЦБ │

│ │ │ │РФ в день приобретения валюты │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перечислении предоплаты валютой поставщику │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, субсчет │ 52-1 │Отражено перечисление │

│ │ "Расчеты по │ │предоплаты иностранному │

│ │авансам, выданным в│ │поставщику в счет предстоящей │

│ │ валюте" │ │поставки товаров (материалов) │

│ │ │ │с текущего валютного счета │

│ │ │ │организации одновременно в │

│ │ │ │валюте расчетов и в рублевом │

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │перечисления предоплаты │

│ │ │ │(фактического перечисления │

│ │ │ │платежа). В дальнейшем │

│ │ │ │контрактная стоимость товара │

│ │ │ │(материала) в бухгалтерском │

│ │ │ │учете не пересчитывается │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 52-1 │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации в │

│ │ │ │связи с увеличением курса ЦБ │

│ │ │ │РФ на дату оплаты по сравнению│

│ │ │ │с датой зачисления валюты на │

│ │ │ │текущий счет │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52-1 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации в │

│ │ │ │связи со снижением курса ЦБ РФ│

│ │ │ │на дату оплаты по сравнению с │

│ │ │ │датой зачисления валюты на │

│ │ │ │текущий счет │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания денежных средств с валютных счетов организации для погашения задолженности по оплате обязательных и иных платежей.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при переоценке валютного остатка на текущем счете│

│ на дату совершения операции │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 52-1 │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на текущем счете по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на дату фактического │

│ │ │ │перечисления платежа │

│ │ │ │(погашения долга) │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52-1 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на текущем счете по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (погашения долга) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при погашении задолженности иностранному │

│ поставщику (подрядчику) по импортным товарно-материальным ценностям │

│ (работам, услугам) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 60, субсчет │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ "Расчеты с │ │положительная курсовая │

│ │ поставщиками и │ │разница по счету 60 с момента │

│ │ подрядчиками в │ │возникновения кредиторской │

│ │ валюте" │ │задолженности по контракту │

│ │ │ │(или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │погашения долга с текущего │

│ │ │ │валютного счета │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 60, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ │ "Расчеты с │отрицательная курсовая │

│ │ │ поставщиками и │разница по счету 60 с момента │

│ │ │ подрядчиками в │возникновения кредиторской │

│ │ │ валюте" │задолженности по контракту │

│ │ │ │(или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │погашения долга с текущего │

│ │ │ │валютного счета │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 60, субсчет │ 52-1 │Отражена оплата иностранному │

│ │ "Расчеты с │ │поставщику (подрядчику) │

│ │ поставщиками и │ │задолженности по приобретенным│

│ │ подрядчиками в │ │у него товарам (материально- │

│ │ валюте" │ │производственным запасам, │

│ │ │ │услугам и т.п.) с текущего │

│ │ │ │валютного счета организации │

│ │ │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ │и в рублевом эквиваленте │

│ │ │ │(руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату погашения долга │

│ │ │ │(фактического перечисления │

│ │ │ │платежа) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при погашении прочей кредиторской задолженности │

│ организации в иностранной валюте │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ "Расчеты по │ │положительная курсовая │

│ │ имущественному и │ │разница по счету 76 с момента │

│ │личному страхованию│ │возникновения кредиторской │

│ │ в валюте", 76, │ │задолженности (или даты │

│ │субсчет "Расчеты по│ │последней переоценки) до │

│ │ претензиям в │ │момента погашения долга с │

│ │ валюте", 76, │ │текущего валютного счета │

│ │ субсчет "Прочие │ │ │

│ │ расчеты с разными │ │ │

│ │ дебиторами и │ │ │

│ │ кредиторами в │ │ │

│ │ валюте" и др. │ │ │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ │ "Расчеты по │отрицательная курсовая разница│

│ │ │ имущественному и │по счету 76 с момента │

│ │ │личному страхованию│возникновения кредиторской │

│ │ │ в валюте", 76, │задолженности (или даты │

│ │ │субсчет "Расчеты по│последней переоценки) до │

│ │ │ претензиям в │момента погашения долга с │

│ │ │ валюте", 76, │текущего валютного счета │

│ │ │ субсчет "Прочие │ │

│ │ │ расчеты с разными │ │

│ │ │ дебиторами и │ │

│ │ │ кредиторами в │ │

│ │ │ валюте" и др. │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76, субсчет │ 52-1 │Отражена оплата иностранным │

│ │ "Расчеты по │ │или российским организациям │

│ │ имущественному и │ │прочей кредиторской │

│ │личному страхованию│ │задолженности с текущего │

│ │ в валюте", 76, │ │валютного счета одновременно в│

│ │субсчет "Расчеты по│ │валюте расчетов и в рублевом │

│ │ претензиям в │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ валюте", 76, │ │курсу ЦБ РФ на дату погашения │

│ │ субсчет "Прочие │ │долга (фактического │

│ │ расчеты с разными │ │перечисления платежа) │

│ │ дебиторами и │ │ │

│ │ кредиторами в │ │ │

│ │ валюте" и др. │ │ │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перечислении обязательных платежей по налогам│

│ и сборам в иностранной валюте с текущего валютного счета организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 68 │ 52-1 │Погашена сумма задолженности │

│ │ │ │перед бюджетом по обязательным│

│ │ │ │платежам по налогам и сборам с│

│ │ │ │текущего валютного счета │

│ │ │ │организации. Сумма │

│ │ │ │задолженности отражена в │

│ │ │ │рублевом эквиваленте (руб. │

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при перечислении обязательных платежей по │

│ социальному страхованию и обеспечению с текущего валютного счета │

│ организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 69 │ 52-1 │Погашена сумма задолженности │

│ │ │ │перед фондами: ФСС, ФОМС, ПФР │

│ │ │ │и др. по обязательным платежам│

│ │ │ │по социальному страхованию и │

│ │ │ │обеспечению с текущего │

│ │ │ │валютного счета организации. │

│ │ │ │Сумма задолженности отражена в│

│ │ │ │рублевом эквиваленте (руб. │

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при оплате услуг банка в иностранной валюте с │

│ текущего валютного счета организации │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│1 │ 91-2 │ 52-1 │Списаны расходы по услугам │

│ │ │ │кредитных организаций (оплата │

│ │ │ │услуг банка) на прочие расходы│

│ │ │ │организации в рублевом │

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │фактического перечисления │

│ │ │ │платежа (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете операций продажи иностранной валюты.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при поступлении рублевых средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 51 │ 91-1 │Зачислен на расчетный счет │

│ │ │ │рублевый эквивалент (руб. │

│ │ │ │экв.) проданной валюты по │

│ │ │ │рыночному курсу на дату │

│ │ │ │списания валюты. Рублевый │

│ │ │ │эквивалент отражен в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании проданной валюты в день ее продажи │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 52 │Списана проданная валюта с │

│ │ │ │валютного счета на прочие │

│ │ │ │расходы организации в рублевом│

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату списания │

│ │ │ │валюты │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 52 │ 91-2 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете 52 по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату списания (совершения │

│ │ │ │операции в иностранной валюте)│

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете 52 по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на дату списания │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 91-2 │ 52-1 │Отражена комиссия банка за │

│ │ │ │продажу валюты в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │(в рублевом эквиваленте по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату списания │

│ │ │ │валюты) │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при списании проданной валюты не в день ее │

│ продажи │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 57, субсчет │Списана проданная валюта со │

│ │ │ "Переводы в пути в│счета переводов в пути на │

│ │ │ валюте" │прочие расходы организации в │

│ │ │ │рублевом эквиваленте (руб. │

│ │ │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │продажи │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│2 │ 57, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Переводы в пути в│ │курсовая разница в составе │

│ │ валюте" │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете переводов в пути по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату продажи │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

│ │ │ │или │

│ │ 91-1 │ 57, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Переводы в пути в│курсовая разница в составе │

│ │ │ валюте" │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете переводов в │

│ │ │ │пути по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │продажи (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│3 │ 91-2 │ 52-1 │Отражена комиссия банка за │

│ │ │ │продажу валюты в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации (в│

│ │ │ │рублевом эквиваленте по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на дату продажи валюты) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете конвертации текущих валютных сумм из одной валюты в другую по прямому переводу (конверсии) валют.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 52-1 │ 52-1 │Выполнен расчет рублевой суммы│

│ │ │ │эквивалента по курсу списания │

│ │ │ │на дату пересчета по старой │

│ │ │ │валюте. Произведен пересчет │

│ │ │ │рублевой суммы эквивалента из │

│ │ │ │одной валюты в другую по курсу│

│ │ │ │зачисления по новой валюте │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 52-1 │ 91-1 │Отражен на прочих доходах │

│ │ │ │пересчет возникших курсовых │

│ │ │ │разниц в рублях по старой │

│ │ │ │валюте при превышении курса ЦБ│

│ │ │ │РФ над курсом списания в день │

│ │ │ │пересчета валюты │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52-1 │Отражен на прочих расходах │

│ │ │ │пересчет возникших курсовых │

│ │ │ │разниц в рублях по старой │

│ │ │ │валюте при превышении курса │

│ │ │ │списания над курсом ЦБ РФ в │

│ │ │ │день пересчета валюты │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 52-1 │ 91-1 │Отражен на прочих доходах │

│ │ │ │пересчет возникших курсовых │

│ │ │ │разниц в рублях по новой │

│ │ │ │валюте при превышении курса ЦБ│

│ │ │ │РФ над курсом списания в день │

│ │ │ │пересчета валюты │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52-1 │Отражен на прочих расходах │

│ │ │ │пересчет возникших курсовых │

│ │ │ │разниц в рублях по новой │

│ │ │ │валюте при превышении курса │

│ │ │ │списания над курсом ЦБ РФ в │

│ │ │ │день пересчета валюты │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 91-2 │ 52-1 │Отражена комиссия банка по │

│ │ │ │операциям, связанным с │

│ │ │ │пересчетом валюты, в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │(в рублевом эквиваленте по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату пересчета │

│ │ │ │старой валюты) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 52 │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете 52 по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │отчетную дату бухгалтерской │

│ │ │ │отчетности или по мере │

│ │ │ │изменения курсов валют, │

│ │ │ │котируемых ЦБ РФ, │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете 52 по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности или │

│ │ │ │по мере изменения курсов │

│ │ │ │валют, котируемых ЦБ РФ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

6.4. Специальные счета в банках

6.4.1. Аккредитивы и чековые книжки

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя расчетов по договорам купли-продажи с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при депонировании денежных средств в аккредитив с расчетного счета организации
1	55-1	51	Депонированы (перечислены) денежные средства в аккредитив с расчетного счета организации для оплаты поставки товарно- материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или других целей
Бухгалтерские проводки при получении краткосрочных кредитов (займов) в аккредитив
1	55-1	66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов", 66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных займов"	Получены (начислены) в аккредитив суммы краткосрочных (не более 12 месяцев) кредитов и займов в российской валюте (рублях)
Бухгалтерские проводки при получении долгосрочных кредитов (займов) в аккредитив
1	55-1	67, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов", 66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных займов"	Получены (начислены) в аккредитив суммы долгосрочных (более 12 месяцев) кредитов и займов в российской валюте (рублях)
Бухгалтерские проводки при возврате неиспользованных денежных средств с аккредитива на расчетный счет организации
1	51	55-1	Возвращены (перечислены) на расчетный счет организации неиспользованные денежные средства с аккредитива для оплаты поставки товарно- материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или других целей
Бухгалтерские проводки, если плательщик выданное продавцу обеспечение отражает на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
1	009		Отражено выданное продавцу обеспечение в сумме аккредитива
2		009	Списан использованный аккредитив
Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с открытием аккредитива (возникшие расходы на услуги банка по открытию и обслуживанию аккредитива в соответствии с договором поставки и самим аккредитивом может нести как покупатель, так и поставщик)
1	76	51	Оплачены услуги банка за обслуживание аккредитива, если оплата услуг банка возложена на покупателя
2	08, 10, 15, 41, 91-2	76	Вознаграждение банка отражено в стоимости приобретенных активов или в составе прочих расходов покупателя

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации факта получения (внесения) вклада в уставный (складочный) капитал денежными средствами на специальные счета (в аккредитив) организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал
1	75-1	80	Отражен (увеличен) размер уставного (складочного) капитала за счет вкладов (взносов) учредителей (участников) после регистрации (перерегистрации) в учредительных документах ее величины (новой величины). В развитие субсчета 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 75-1-1 "Расчеты с учредителями - физическими лицами" и 75-1-2 "Расчеты с учредителями - юридическими лицами"
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в российской валюте - рублях на специальные счета (в аккредитив) организации от учредителей
1	55-1	75-1	Перечислена на специальные счета (в аккредитив) сумма денежных средств учредителями организации в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал или на другие цели
2	75-1	83, субсчет "Другие источники"	Отражена разница между суммой, фактически внесенной в оплату доли в уставном (складочном) капитале, и ее номинальной стоимостью

Отражение в бухгалтерском учете списания средств с покрытого (депонированного) аккредитива по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации).

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при оплате аккредитивом счетов поставщиков (подрядчиков)
1	60, 76	55-1	Оплачена аккредитивом задолженность поставщику (подрядчику) по приобретенным у него товарам (материально- производственным запасам, услугам и т.п.)
Бухгалтерские проводки при выплате с аккредитива дивидендов (других выплат) учредителям, являющимся работниками организации
1	70	55-1	Выплачена с аккредитива задолженность учредителям, являющимся работниками организации, по причитающимся им дивидендам или другим выплатам
Бухгалтерские проводки при выплате с аккредитива дивидендов (других выплат) учредителям, не являющимся работниками организации
1	75-2	55-1	Выплачена с аккредитива задолженность учредителям, не являющимся работниками организации, по причитающимся им дивидендам или другим выплатам
Бухгалтерские проводки при возврате оплаты покупателям со специального счета (аккредитива) организации
1	62, 76	55-1	Погашена со специального счета (аккредитива) организации задолженность покупателям по возвращенным им товарам (продукции, работам, услугам)

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца расчетов по договорам купли-продажи с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если получатель средств учет открытого в его пользу аккредитива отражает на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
1	008		Отражено получение обеспечения обязательства в сумме открытого аккредитива на основании сообщения исполняющего банка
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности покупателя по оплате реализованных товаров (продукции, работ, услуг)
1	51	62, 76	Отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации-продавца от покупателя
2		008	Списан исполненный аккредитив

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по договору купли-продажи с использованием непокрытых (гарантированных) аккредитивов. Оплата услуг банка за обслуживание аккредитива возложена на покупателя.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя
1	009		Отражено покрытие аккредитива по заявлению покупателя
2	76	51	Перечислена комиссия банку
3	08, 10, 15, 41, 91-2	76	Вознаграждение банка отражено в стоимости приобретенных активов или в составе прочих расходов покупателя
4		009	Списан использованный аккредитив
Бухгалтерские проводки у организации-продавца
1	008		На основании извещения исполняющего банка отражено покрытие аккредитива
2	51	62, 76	Отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации-продавца от покупателя
3		008	Списан исполненный аккредитив

Отражение в бухгалтерском учете расчетов с использованием чековых книжек.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при депонировании денежных средств на чековую книжку с расчетного счета организации
1	55-2	51	Депонированы (перечислены) денежные средства на чековую книжку с расчетного счета организации для оплаты поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или другие цели
Бухгалтерские проводки при получении краткосрочных кредитов (займов) на чековую книжку
1	55-2	66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов", 66, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных займов"	Получены (начислены) на чековую книжку суммы краткосрочных (не более 12 месяцев) кредитов и займов в российской валюте (рублях)
Бухгалтерские проводки при получении долгосрочных кредитов (займов) на чековую книжку
1	55-2	67, субсчет "Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов", 67, субсчет "Расчеты по основным суммам долгосрочных займов"	Получены (начислены) на чековую книжку суммы долгосрочных (более 12 месяцев) кредитов и займов в российской валюте (рублях)
Бухгалтерские проводки при оплате с чековой книжки счетов поставщиков (подрядчиков)
1	76	55-2	Оплачена с чековой книжки задолженность поставщику (подрядчику) по приобретенным у него товарам (материально- производственным запасам, услугам и т.п.)
Бухгалтерские проводки при возврате неиспользованных денежных средств с чековой книжки на расчетный счет организации
1	51	55-2	Возвращены (перечислены) на расчетный счет организации неиспользованные денежные средства с чековой книжки для оплаты поставки товарно- материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или других целей
Бухгалтерские проводки при выдаче чековых книжек в подотчет
1	71	76	Отражена выдача чековых книжек под отчет для оплаты поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или других целей через подотчетных лиц
Бухгалтерские проводки при отражении использования чековых книжек, выданных в подотчет
1	76	51	Оплачена подотчетным лицом с чековой книжки задолженность поставщику (подрядчику) по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т.п.)

6.4.2. Депозитные и прочие счета

Отражение в бухгалтерском учете движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств организации во вклады на депозитные счета
1	55-3	51	Перечислены на депозитные счета денежные средства с расчетных счетов, вложенные организацией в банковские и (или) другие вклады
Бухгалтерские проводки при отражении процентов по вкладам
1	55-3	91-1	Отражено начисление процентов по вкладам
Бухгалтерские проводки при возврате сумм вкладов с депозитных на расчетные счета организации
1	51	55-3	Возвращены (перечислены) суммы вкладов денежных средств с депозитных на расчетные счета организации

Отражение в бухгалтерском учете перечисления денежных средств, полученных в качестве средств целевого назначения на специальные счета организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если принятые к учету средства отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам
1	76	86	Отражена задолженность по получению организацией средств целевого назначения
2	55, субсчет "Прочие специальные счета"	76	Перечислены на специальные счета денежные средства для обособленного хранения в кредитной организации в качестве средств целевого финансирования (если они подлежат обособленному хранению)
Бухгалтерские проводки, если средства целевого назначения признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов
1	55, субсчет "Прочие специальные счета"	86	Перечислены на специальные счета денежные средства для обособленного хранения в кредитной организации в качестве средств целевого финансирования (если они подлежат обособленному хранению)
Бухгалтерские проводки при учете активов, полученных в качестве средств целевого назначения, в составе доходов будущих периодов
1	86	98-2	Отражены средства целевого назначения (финансирования) в качестве доходов будущих периодов, как активы, полученные коммерческой организацией безвозмездно, в момент принятия к бухгалтерскому учету этих активов. В развитие субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" могут быть открыты дополнительные субсчета по видам материальных ценностей, полученных безвозмездно, в частности 98-2-9 "Прочие безвозмездные поступления"

6.5. Переводы в пути

Отражение в бухгалтерском учете внесения в кассу кредитной организации, сберегательную кассу или кассу почтового отделения наличных денежных средств из кассы организации.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	57, субсчет "Переводы в пути"	50	Внесены в кассу кредитной организации, сберегательную кассу или кассу почтового отделения наличные денежные средства из кассы организации для зачисления на ее расчетные счета, но еще не зачисленные по назначению

Отражение в бухгалтерском учете внесения в кассу банка наличных валютных денежных средств из кассы организации.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 57, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Переводы в пути в│ │курсовая разница в составе │

│ │ валюте" │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете переводов в пути по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату внесения в│

│ │ │ │банк денежных средств │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 57, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Переводы в пути в│курсовая разница в составе │

│ │ │ валюте" │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете переводов в │

│ │ │ │пути по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │внесения в банк денежных │

│ │ │ │средств (совершения операции в│

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 50, субсчет "Касса│ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ организации в │ │курсовая разница в составе │

│ │ валюте" │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка в│

│ │ │ │кассе по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 50, субсчет "Касса│Отражена отрицательная │

│ │ │ организации в │курсовая разница в составе │

│ │ │ валюте" │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка в кассе по курсу ЦБ РФ│

│ │ │ │на дату совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 57, субсчет │ 50, субсчет "Касса│Отражено поступление валютных │

│ │ "Переводы в пути в│ организации в │денежных средств в кассу банка│

│ │ валюте" │ валюте" │из кассы организации для │

│ │ │ │зачисления на ее валютные │

│ │ │ │счета, но еще не зачисленных │

│ │ │ │по назначению, одновременно в │

│ │ │ │валюте расчетов и в рублевом │

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату внесения в│

│ │ │ │банк денежных средств │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете оплаты продажи покупателями товаров (продукции) за наличный расчет внесением денежных средств в кассу кредитной организации, сберегательную кассу или кассу почтового отделения.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	57, субсчет "Переводы в пути"	62, 76	Оплачена покупателем задолженность по проданным ему товарам (продукции) в кассу кредитной организации, сберегательную кассу или кассу почтового отделения

Отражение в бухгалтерском учете оплаты заказчиками стоимости выполненных работ (оказанных услуг) за наличный расчет внесением денежных средств в кассу кредитной организации, сберегательную кассу или кассу почтового отделения.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	57, субсчет "Переводы в пути"	62, 76	Оплачена заказчиком задолженность по выполненным работам (оказанным услугам) в кассу кредитной организации, сберегательную кассу или кассу почтового отделения

Отражение в бухгалтерском учете инкассации розничной выручки. Организацией заключен договор с банком на инкассирование наличной выручки.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки на момент передачи инкассаторам наличной суммы │

│ денежных средств │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 57, субсчет │ 90-1 │Отражена инкассация розничной │

│ │ "Переводы в пути" │ │выручки от продажи товаров │

│ │ │ │(продукции) с учетом всех │

│ │ │ │налогов │

│ │ │ │или │

│ │ 57, субсчет │ 50 │Отражена сумма выручки, │

│ │ "Переводы в пути" │ │переданная кассиром- │

│ │ │ │операционистом в конце │

│ │ │ │рабочего дня инкассаторам │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│Бухгалтерские проводки на дату зачисления суммы выручки на расчетный счет│

│ организации в банке │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 51 │ 57, субсчет │Зачислены наличные денежные │

│ │ │ "Переводы в пути" │средства на расчетный счет │

│ │ │ │организации │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при отражении услуг банка по инкассации │

│ (ежемесячно в том месяце, в котором услуги были фактически оказаны) │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 91-2 │ 76 │Отражены расходы по инкассации│

│ │ │ │в составе прочих расходов │

│ │ │ │организации. Плата за услуги │

│ │ │ │по инкассации определена в │

│ │ │ │процентах от инкассированной │

│ │ │ │суммы наличных денежных │

│ │ │ │средств │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│19, субсчет "НДС по│ 76 │Отражен НДС со стоимости услуг│

│ │выполненным работам│ │по инкассации (в соответствии │

│ │(услугам) сторонних│ │с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ │

│ │ организаций" │ │инкассация облагается НДС в │

│ │ │ │общеустановленном порядке) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 68, субсчет │19, субсчет "НДС по│Принят к вычету из бюджета НДС│

│ │ "Расчеты по НДС" │выполненным работам│по оказанным услугам по │

│ │ │(услугам) сторонних│инкассации │

│ │ │ организаций" │ │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 4│ 76 │ 51 │Стоимость услуг по инкассации │

│ │ │ │списана с расчетного счета │

│ │ │ │организации │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете зачисления на расчетные счета организации денежных средств, внесенных в кассу кредитной организации, сберегательную кассу или кассу почтового отделения.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	51	57, субсчет "Переводы в пути"	Фактически зачислены на расчетный счет суммы наличных денежных средств, внесенных в кассу кредитной организации, сберегательную кассу или кассу почтового отделения

Отражение в бухгалтерском учете зачисления на валютные счета организации денежных средств, внесенных в кассу банка.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1│ 52-1 │ 91-2 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на текущем счете по курсу ЦБ │

│ │ │ │РФ на дату зачисления │

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52-1 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на текущем счете по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату зачисления│

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 57, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Переводы в пути в│ │курсовая разница в составе │

│ │ валюте" │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете переводов в пути по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату совершения│

│ │ │ │операции в иностранной валюте │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 57, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Переводы в пути в│курсовая разница в составе │

│ │ │ валюте" │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете переводов в │

│ │ │ │пути по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 3│ 52-1 │ 57, субсчет │Отражено зачисление наличных │

│ │ │ "Переводы в пути в│валютных денежных средств на │

│ │ │ валюте" │текущий счет со счета │

│ │ │ │переводов в пути одновременно │

│ │ │ │в валюте расчетов и в рублевом│

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату зачисления│

│ │ │ │(совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте) │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете пересчета (переоценки) валютного остатка (стоимости денежных знаков) в переводах в пути в валюте.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│1 │ 57, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ "Переводы в пути в│ │курсовая разница в составе │

│ │ валюте" │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете переводов в пути по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │

│ │ │ │бухгалтерской отчетности или │

│ │ │ │по мере изменения курсов │

│ │ │ │валют, котируемых ЦБ РФ, │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 57, субсчет │Отражена отрицательная │

│ │ │ "Переводы в пути в│курсовая разница в составе │

│ │ │ валюте" │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете переводов в │

│ │ │ │пути по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │отчетную дату бухгалтерской │

│ │ │ │отчетности или по мере │

│ │ │ │изменения курсов валют, │

│ │ │ │котируемых ЦБ РФ │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете списания недостачи денежных средств в инкассаторской сумке.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки, если организация не применяет счет 94 "Недостачи│

│ и потери от порчи ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 73-2 │ 57, субсчет │Списана недостача денежных │

│ │ │ "Переводы в пути" │средств, выявленная при │

│ │ │ │инкассации розничной выручки. │

│ │ │ │Недостача денежных средств при│

│ │ │ │инкассации выручки возмещена │

│ │ │ │за счет виновных лиц │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки, если организация применяет счет 94 "Недостачи и │

│ потери от порчи ценностей" │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 94 │ 57, субсчет │Списана недостача денежных │

│ │ │ "Переводы в пути" │средств, выявленная при │

│ │ │ │инкассации розничной выручки │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 73-2 │ 94 │Возмещена (списана) недостача │

│ │ │ │денежных средств при │

│ │ │ │инкассации выручки за счет │

│ │ │ │виновных лиц │

│ │ │ │или │

│ │ 70 │ 94 │Недостача денежных средств при│

│ │ │ │инкассации выручки погашена из│

│ │ │ │заработной платы виновных лиц │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

6.6. Ошибки выписки банка

Отражение в бухгалтерском учете обработки ошибок выписок банка по расчетному счету.

N	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибочно списанных сумм
1	76-2	51	Выявлена ошибочно списанная банком сумма денежных средств на расчетном счете организации
Бухгалтерские проводки при возврате ошибочно списанных сумм
1	51	76-2	Восстановлена ошибочно списанная банком сумма денежных средств на расчетном счете организации
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибочно зачисленных сумм
1	51	76-2	Выявлена ошибочно зачисленная банком сумма денежных средств на расчетном счете организации
Бухгалтерские проводки при возврате ошибочно зачисленных сумм
1	76-2	51	Восстановлена ошибочно зачисленная банком сумма денежных средств на расчетном счете организации

Отражение в бухгалтерском учете обработки ошибок выписок банка в иностранной валюте. Выявление ошибочно списанных (зачисленных) сумм.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при переоценке валютного остатка на счете 52 на │

│ дату совершения операции │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 52 │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете 52 по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете 52 по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на дату совершения │

│ │ │ │операции в иностранной валюте │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выявлении ошибочно списанных сумм │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 52 │Отражена выявленная ошибочно │

│ │ "Расчеты по │ │списанная банком сумма │

│ │ претензиям в │ │денежных средств на валютном │

│ │ валюте" │ │счете организации одновременно│

│ │ │ │в валюте расчетов и в рублевом│

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату совершения│

│ │ │ │операции в иностранной валюте │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при выявлении ошибочно зачисленных сумм │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 52 │ 76, субсчет │Отражена выявленная ошибочно │

│ │ │ "Расчеты по │зачисленная банком сумма │

│ │ │ претензиям в │денежных средств на валютном │

│ │ │ валюте" │счете организации одновременно│

│ │ │ │в валюте расчетов и в рублевом│

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату совершения│

│ │ │ │операции в иностранной валюте │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘

Отражение в бухгалтерском учете обработки ошибок выписок банка в иностранной валюте. Возврат ошибочно списанных (зачисленных) сумм.

┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐

│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при переоценке валютного остатка на счете 52 на │

│ дату совершения операции │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 52 │ 91-1 │Отражена положительная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих доходов организации при│

│ │ │ │переоценке валютного остатка │

│ │ │ │на счете 52 по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 52 │Отражена отрицательная │

│ │ │ │курсовая разница в составе │

│ │ │ │прочих расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного │

│ │ │ │остатка на счете 52 по курсу │

│ │ │ │ЦБ РФ на дату совершения │

│ │ │ │операции в иностранной валюте │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате ошибочно списанных сумм │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ "Расчеты по │ │положительная курсовая разница│

│ │ претензиям в │ │по счету 76 с момента │

│ │ валюте" │ │возникновения задолженности по│

│ │ │ │платежу (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │погашения долга │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ │ "Расчеты по │отрицательная курсовая разница│

│ │ │ претензиям в │по счету 76 с момента │

│ │ │ валюте" │возникновения задолженности по│

│ │ │ │платежу (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │погашения долга │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│2 │ 52 │ 76, субсчет │Отражена восстановленная │

│ │ │ "Расчеты по │ошибочно списанная банком │

│ │ │ претензиям в │сумма денежных средств на │

│ │ │ валюте" │валютном счете организации │

│ │ │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ │и в рублевом эквиваленте │

│ │ │ │(руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤

│ Бухгалтерские проводки при возврате ошибочно зачисленных сумм │

├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤

│ 1│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ "Расчеты по │ │положительная курсовая разница│

│ │ претензиям в │ │по счету 76 с момента │

│ │ валюте" │ │возникновения задолженности по│

│ │ │ │платежу (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │погашения долга │

│ │ │ │или │

│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена по курсу ЦБ РФ │

│ │ │ "Расчеты по │отрицательная курсовая разница│

│ │ │ претензиям в │по счету 76 с момента │

│ │ │ валюте" │возникновения задолженности по│

│ │ │ │платежу (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента │

│ │ │ │погашения долга │

├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 2│ 76, субсчет │ 52 │Отражена восстановленная │

│ │ "Расчеты по │ │ошибочно зачисленная банком │

│ │ претензиям в │ │сумма денежных средств на │

│ │ валюте" │ │валютном счете организации │

│ │ │ │одновременно в валюте расчетов│

│ │ │ │и в рублевом эквиваленте │

│ │ │ │(руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на │

│ │ │ │дату совершения операции в │

│ │ │ │иностранной валюте │

└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘