10. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь

Счета бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета – это счета, на которых происходит системная регистрация информации по учету хозяйственных средств и источников их формирования, путем ее группировки по экономическому содержанию на счетах в обобщенном виде в денежном выражении. К ним относят счета: «Основные средства», «Нематериальные активы», «Основное производство», «Товары» и др.

Но для более детального отражения хозяйственных операций недостаточно располагать данными отраженными только по синтетическим счетам.

Счета, на которых детализируется информация, обобщенная на синтетических счетах, называются аналитическими, а процесс отражения на них информации об учитываемых объектах аналитическим учетом.

Также существуют субсчета. Они являются промежуточными между синтетическими и аналитическими. Субсчета группируют по однородному экономическому признаку информацию, отраженную по аналитическим счетам.

Т.е синтетический счет дробиться на субсчета, а каждый субсчет на аналитические счета.

Все счета, объединяющие одинаковую группу средств или источников их формирования по экономическому содержанию, увязаны между собой.

Остаток на начало (конец) отчетного периода по синтетическому счету равен сумме остатков по его субсчетам, и сумме остатков по аналитическим счетам, открытым к данным субсчета и синтетическому счету.

11. Способы выявления и исправления записей в учетных реестрах

Учетные регистры – таблицы специальной формы, предназначенные для отражения хозяйственных операций. Их необходимо вести аккуратно. Однако есть несколько способов исправить ошибки в учетных регистрах.

Корректурный способ –зачеркивается неправильный текст или сумма над зачеркнутым пишется правильный. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое. Зачеркивается вся сумма, даже если ошибочно записана только одна цифра. Исправление должно быть оговорено и подтверждено подписью лица, производившего исправление. На полях напротив строки исправленной записи ставится: «Исправленному верить». Этим способом пользуются для исправления ошибок при неверном подсчете итогов, а также в случаях записи не в тот учетный регистр, который указан в проводке. После перенесения итогов в Главную книгу исправления не допускаются. В таком случае на сумму допущенной ошибки бухгалтерия оформляет справку, данные которой заносятся в Главную книгу отдельной строкой. Эти справки хранятся при соответствующих регистрах.

Способ дополнительной проводки – применяется, когда в регистрах записана сумма меньше действительной:

- если корреспонденция счетов указана верно, но в меньшей сумме;

- если фактическая себестоимость продукции выше нормативной.

Проводка составляется на недостающую сумму.

Способ «красное сторно» (или отрицательная запись) – применяется для исправления ошибочных записей, если они произведены на большую сумму, или при составлении неверной проводки. Исправление заключается в том, что неверная запись или проводка переписывается красным (или с выделением: «обвести»), далее составляется запись обычным цветом. При подсчете итогов «красная» сумма вычитается.