Тема 4. Особенности учета денежных средств и расчетов с дебиторами

в рыбной отрасли

Вопросы для проверки знаний студентов:

1. Какие нормативные акты регулируют порядок учета денежных средств в кассе?.

2. В каком учетном регистре отражают операции по текущему счету?.

3. Какие операции отражаются по прочим счетам в банке?

4. На каких счетах ведут учет операций в иностранной валюте?

5. Порядок отражения в учете курсовых разниц.

6. Учет расчетов с дебиторами в соответствии с ПСБУ-10.

7. В каком учетном регистре ведут учет расчетов с покупателями и заказчиками.?

8. Порядок создания и отражения в учете резерва сомнительных долгов.

9. На каком счете ведут учет расчетов с подотчетными лицами?.

10. Зачем необходим учет расчетов по возмещению материального ущерба?

11. На каком счете ведут учет расчетов по претензиям?

12. Как производится расчет сумм возмещения материального ущерба?

13. Какие операции отражают в ведомости 3.1.?

14. В чем заключается особенность обработки выписки по текущему счету?

15. Что такое операционная курсовая разница?

16. Где в балансе отражаются авансы выданные?

17. Как определяют чистую реализационную стоимость дебиторской задолженности?

18. По какой стоимости отражают дебиторскую задолженность в балансе и почему?

Задание 4.1

Заполнить документы на основании следующих данных:

ОАО « Рыбоконсервный комбинат»: руководитель предприятия Титов Т. В., главный бухгалтер Антонова И.Н. кассир Круглова А. П.

1. Составить приходные кассовые ордера:

№ 121 - 2 марта 200_г. получено по чеку № 008215 с текущего счета для выдачи заработной платы - 10200 грн., на хозяйственные нужды - 20 грн., для командировочных расходов - 180 грн.

№ 122 - 2 марта 200_г. от Павлова A.M. остаток подотчетных сумм - 30 грн.

№ 123 - 3 марта 200_г. от Сергеева С.Н. погашена задолженность материально-ответственного лица по недостаче материалов - 100 грн.

№ 124 - 6 марта 200_ г. от Андреевой О. И. в погашение числящейся за ним дебиторской задолженности 240 грн.

№ 125 - 6 марта 200_г. получено по чеку № 008216 с текущего счета на хозяйственные нужды 180 грн.

2. Составить расходные кассовые ордера:

№ 347 - с З по 4 марта 200_г. выдана по платежной ведомости № 203-205 заработная плата за февраль 200_г. - 1000 грн.

№ 348 - 4 марта 200_г. выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Лаврентьеву С. 180 грн.

№ 349 - по квитанции № 113181 от 5 марта 200_г. депонированная заработная плата возвращена на текущий счет – 20 грн.

№ 350 - 4 марта 200_г. выдано Семенову С. в подотчет на хозяйственные расходы 20 грн.

3. Составить платежное поручение.

№ 102 - Малое предприятие "Старт", идентификационный код 19184042, текущий счет 348721101 в Приватбанке г. Керчи, МФО 324548, перечисляет 5800 грн. в Керченский городской пенсионный фонд, который имеет текущий счет 807415 в Крымском региональном управлении (КРУ) банка "Нико" г. Симферополь, МФО 324485, идентификационный код 22030406. Перечисление произведено 7 апреля 200_г. по платежам за март 200_г.

№203 - 4 мая 200_г. Общество с ограниченной ответственностью "Семья", идентификационный код 28421015, имеет текущий счет № 201300221185 в Укрсоцбанке г. Керчи, МФО 324098, перечисляет налог на добавленную стоимость за апрель 200_ г. Платеж производится на текущий счет № 8162784210 в Укрсоцбанке г. Керчи, МФО 324098 Республиканский бюджет р. III, код 02314518. Сумма платежа 9400 грн.

№ 404 - 28 июня 200_г. производственное объединение "Парус", код 3448120, имеет текущий счет № 183421810 в Проминвестбанке г. Керчи, МФО 324548, перечисляет малому предприятию "Восход", текущий счет № 00328417011 в Проминвестбанке г. Симферополя, МФО 324300, идентификационный код 03451277 по счету № 205 от 27 июня 200_г. за сырье 7700 грн., в т.ч. НДС в сумме 1200 грн. - предоплата.

Задание 4.2

Заполнить первичные документы по учету кассовых операций:

• приходный кассовый ордер (нумерацию приходных ордеров начинать с № 403);

• расходный кассовый ордер (нумерацию расходных ордеров начинать с № 567).

Предприятие «Альбатрос», руководитель Пирогов В.Д., главный бухгалтер АнтоненкоА.Н., кассир Борисова И.В.

Остаток денег на 1.09.200…г. – 5000 грн.

грн.

3.09	Получено в кассу по чеку № 24513 на выплату заработной платы	16800
3.09	Выплачена заработная плата по платежной ведомости № 21	15 200
4.09	Выдано на хозяйственные расходы Петренко А.А.	400
5.09	Возвращена депонированная заработная плата	?
6.09	Получено с текущего счета на хозяйственные нужды	1700
6.09	Выдано в подотчет на командировочные расходы начальнику цеха Гаврилову Л.И.	1000
7.09	Выдано из кассы на хозяйственные нужды Андрееву А.А.	200
8.09	Возвращены Гавриловым Л.И. неиспользованные подотчетные средства	50
12.09	Оплачено наличными поставщику	1900
12.09	Материально- ответственное лицо возместило наличными	100

Составить отчет кассира, отразить бухгалтерские проводки. Заполнить журнал 1 и ведомость1.1.

Задание 4.3

В кассе предприятия (исходные данные по Заданию 74) 13.09.200…г. по состоянию на 9⁰⁰ (начало рабочего дня) проведена инвентаризация комиссией в составе: председатель комиссии – главный инженер Семенов А.В., члены комиссии – бухгалтер Карасева О.Н., экономист Бирюкова Н.И., в присутствии кассира предприятия Борисовой Н.В. на основании приказа №401 от 8.09.200…г.

При инвентаризации установлено наличных денег 3300 грн

в том числе:

по 2грн 150шт.

по 5грн 160шт

по 10грн 180шт

по 20грн 5шт

по 50грн 4шт

по 100грн 1шт

Составить акт инвентаризации кассы (приложение№1)

Задание 4.4

1. Обработать выписки банка, оформить записи в виде регистрационного журнала.

Получена выписка банка предприятия «Выбор» по текущему счету № 26078977700004 в Керченском отделении «Приватбанк» МФО 380087

		Дата 4 сенбяря 20…г
		Остаток		23799,00
документ	МФО	Счет	Дебет	Кредит
654	323019	26088004367212		3457, 00
766900	380087	26078977700004	10800, 00
45	380087	26078977700004		60, 00
234	324035	28099956780001	875,00
235	324005	28099952220001	460, 80
236	328012	25877665599033	124, 76
237	326007	24065544440022	234, 54
		Остаток		14820,90

Документы:

45 -объявление на взнос наличными

654- объявление на взнос наличными 766899- расчетный чек на наличные средства

234-платежное поручение налоги с дохода физических лиц в бюджет

235- платежное поручение платежи в Пенсионный фонд

236- платежное поручение в фонд занятости

237- платежное поручение в фонд социального страхования

766900- расчетный денежный чек

Задание 4.5.

1. Предприятие имеет дебиторскую задолженность в сумме 2000 долл. США по курсу НБУ 8.0 грн. за 1 долл. США. Задолженность в течение отчетного периода погашается путем перечисления валюты в сумме 2000 долл. США по курсу НБУ 8,05 за 1 долл. США. Отразите погашение дебиторской задолженности в валюте.

2. Предприятие имеет кредиторскую задолженность в сумме 5000 долл. США по курсу НБУ 8,0 грн. за 1 долл. США. Задолженность на протяжении отчетного периода погашается путем перечисления валюты иностранному поставщику в сумме 5000 долл. США по курсу НБУ 8,05 грн. 1 долл. США. Отразите погашение кредиторской задолженности в валюте.

Задание 4.6

1.Предприятие по состоянию на 25 октября имело остаток по субсчету 312- 10000грн или 1000евро (курс 10 грн. за 1евро) на дату баланса курс составил 10,5грн. за 1 евро, необходимо отразить курсовую разницу на дату баланса.

2.Предприятие по состоянию на 26.октября имело на счете 632остаток в размере 9000грн. ( 1000долл) На 30 октября курс изменился и составил 9,4грн за 1 долл. Отразить курсовую разницу на дату баланса.

3.Предприятие покупает 1000долл США по курсу 9,30 за 1 долл, рыночный курс НБУ 9,40 Для этого с текущего счета перечислено 9594 грн (9400+94+100 ). 94 грн- 1% отчисления в Пенсионный фонд от суммы перечисления 100грн- комиссионное вознаграждение банку. Валюта в размере 1000долл поступила на валютный счет предприятия.

Задание 4.7

Отразить в учете операции по расчетам с подотчетными лицами.

Согласно приказа руководителя предприятия Васильева А.В. направлен в командировку в г. Киев главный инженер предприятия Семенов В.Г. срок командировки 5 дней с 15 марта по19 марта для участия в выставке по представлению продукции предприятия. Главному инженеру выдано командировочное удостоверение №34 и аванс на расходы в сумме 1200 грн. По возвращении из командировки Семенов предоставил следующие документы:

- командировочное удостоверение с отметками «выбыл из Керчи 15марта, прибыл в Киев 16 марта; выбыл из Киева 18 марта прибыл в Керчь 19марта» подтвержденных подписями и печатями.

- билет на поезд Керчь-Киев - на 15 марта стоимость 159грн., в том числе НДС.

- билет на поезд Киев- Керчь - на 18 марта стоимость 162грн., в том числе НДС

- квитанция на постельные принадлежности № 5478 15грн

- квитанция на постельные принадлежности № 9806 15грн

- счет гостиницы за проживание, в который включено двух разовое питание

С 16 по 18 марта на сумму 912грн.в счет включена сумма НДС.

1. Составить отчет о командировке по типовой форме (уточните размер суточных и дайте пояснения)

2. Отразить операции в учете.

Задание 4.8

Отразить операции в финансовом учете

Предприятие определяет величину сомнительных долгов, исходя из удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе от реализации продукции

При этом коэффициент сомнительности необходимо определить исходя из данных, что чистый доход за три предыдущих года составил 7000000грн, а сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной 28000грн.

За текущий год чистый доход от реализации продукции составляет 12000000грн. определить и отразить в учете создание резерва сомнительных долгов на текущий год.

В текущем году списана с баланса дебиторская задолженность признанная безнадежной 5000грн.

Получены денежные средства от дебитора, чей долг был списан как безнадежный 2года назад 7800грн. Оплаченная задолженность отнесена к составу дохода предприятия.

Определить остаток резерва сомнительных долгов на конец текущего года.