§ 11.2 Понятие и виды компенсационных выплат

Компенсация (от лат. compensare – возмещать) означает возмещение понесённых потерь.

В широком смысле компенсация охватывает различные виды выплат, выдаваемых лицу, организации, государству за произведённые ими затраты, понесённые потери или за неиспользованное право на что-либо. Применительно к трудовым отношениям к компенсациям в широком смысле относятся, например, выплаты, связанные с работой во вредных и (или) опасных условиях труда, тяжёлых работах и на территориях радиоактивного загрязнения. В этих случаях, работник реализует трудовую функцию в условиях, наносящих вред здоровью, т.е. по сути, теряет здоровье, что компенсируется повышенной оплатой, доплатами за работу в таких условиях. Но эти доплаты, хотя и носят компенсационный характер, в соответствии с действующим законодательством входят в структуру заработной платы. Законодатель в ч.1 ст. 63 ТК в структуре зарплаты называет дополнительные выплаты компенсирующего характера. Термин «компенсация» законодатель употребляет и применительно к гарантийным выплатам. В частности, в ст. 161 ТК предусмотрена замена части трудового отпуска денежной компенсацией, т.е. выплата среднего заработка за часть отпуска без предоставления этой части отпуска в натуре. Сохранение среднего заработка за время отпуска, как отмечалось в предыдущем разделе, является гарантийной выплатой. Но в случае, предусмотренном в ст. 161 ТК, эта выплата производится не за время отпуска, а вместо его части. Неиспользование права на отпуск в натуре позволило законодателю применить термин «компенсация» в широком смысле и в этом случае. Но данный термин имеет и узкое значение в смысле компенсации понесённых затрат за прошлое время или компенсации будущих расходов в связи с выполнением трудовых обязанностей. Определение компенсации, которое дано в ч. 2 ст. 90 ТК, имеет в виду узкий смысл понятия применительно лишь к денежным выплатам, установленным с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. Указанные выплаты могут быть предусмотрены законом, иными нормативными актами, нормативными договорами (в том числе коллективным), трудовым договором. Компенсационные выплаты необходимо отличать от компенсаций в широком смысле, от гарантийных выплат и доплат, от заработной платы.

Компенсационные выплаты отличаются от заработной платы, так как не являются оплатой за предоставление самой способности к труду. Компенсационные выплаты возмещают работнику затраты, которые он понёс или понесёт в будущем в связи с выполнением трудовых обязанностей. Компенсационные выплаты отличаются и от гарантийных, которые не связаны с возмещением расходов работника в связи с выполнением трудовых обязанностей. Размер гарантийных выплат связан с размером заработной платы и составляет, как правило, средний заработок или его определённую часть. Размер компенсационных выплат не зависит от труда и его результатов. В пределах норм, установленных законодательством, компенсационные выплаты относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и не являются доходом работника, не облагаются подоходным налогом, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Организации негосударственной формы собственности либо государственные, но не получающие дотации из бюджета, вправе устанавливать более высокие размеры выплат, чем предусмотрено в законодательстве. Их повышенная часть не относится на себестоимость продукции, а выплачивается за счёт прибыли и включается в доход работника, подлежащий обложению подоходным налогом.

Виды компенсационных выплат:

♦ командировочные;

♦ надбавки взамен командировочных расходов, в том числе за подвижной и разъездной характер работы;

♦ в связи с переездом на работу в другую местность;

♦ за использование работником личного имущества (инструмента, автомобиля и др.);

♦ за невыданные средства индивидуальной защиты.

Компенсация командировочных расходов.

Определение понятия «служебная командировка» содержится в ТК.

Командировкой признаётся поездка работника по распоряжению нанимателя на определённый срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населённого пункта, где располагается наниматель.

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения установленной формы.

Срок фактического пребывания в служебной командировке определяется по отметкам на командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места пребывания. Направление в служебную командировку на срок свыше 30 календарных дней допускается только с согласия работника. Днём выбытия в служебную командировку считается день отправления (выезда) поезда, самолёта, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днём прибытия – день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днём выбытия считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки. Время окончания работы в день выбытия определяется по договорённости с нанимателем. В случае прибытия до окончания рабочего дня вопрос о времени явки на работу в этот день решается в том же порядке.

Работникам, направляемым в служебные командировки, предоставляются гарантии и компенсации. К гарантиям относятся сохранение места работы (должности) и среднего заработка в течение всего срока командировки. На работников, находящихся в служебной командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха, установленный по месту служебной командировки, но средний заработок сохраняется за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы. Выплата компенсаций при командировках в пределах Республики Беларусь регулируется Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утверждённой постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 апреля 2000 г. № 35 [Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2000. № 43. 8/3359; 2001. № 81. 8/6487, № 98. 8/7399; 2002. № 31. 8/7831; 2008. № 68. 8/18390], с изм. и доп.

К компенсационным относятся следующие выплаты:

1) расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются также расходы по бронированию билетов.

В исключительных случаях, при нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района, с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда.

Подлежат возмещению также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населённого пункта. Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных или мягких вагонах при наличии подтверждения их оплаты;

2) расходы по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере подлинных оплаченных счетов или квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесённых расходов (кроме тех случаев, когда командированному работнику предоставляется бесплатное помещение), но не выше стоимости одноместного номера.

Возмещение расходов за проживание в номерах высшего разряда допускается с разрешения нанимателя с учётом характера задания работника. Командированному работнику также по представлении подтверждающих документов возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице.

В случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включённых в стоимость номера (телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включённых в состав оборудования гостиничного номера), эти расходы также подлежат возмещению на основании подтверждающих документов.

Без представления подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь;

3) суточные за время нахождения в командировке. Их размер зависит от срока и места командирования. При однодневных командировках он меньше.

Более высокие размеры предусмотрены при поездках свыше одного дня в пределах Республики Беларусь, в СНГ и в дальнее зарубежье. Размер суточных устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь и в связи с инфляцией пересматривается.

Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки. В случае предоставления работнику одноразового питания, суточные выплачиваются в размере 70 процентов, а двухразового питания – 30 процентов от установленной нормы;

4) иные произведённые работником с разрешения или ведома нанимателя расходы. Расходы по междугородным телефонным переговорам возмещаются командированному работнику лишь в случаях, когда они производились в интересах выполнения служебного задания, на основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем.

Командированному работнику не позже чем за день до отъезда в служебную командировку наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Работники, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3 рабочих дней по возвращении из служебной командировки представить в бухгалтерию организации авансовый отчёт об израсходованных суммах. В этот же срок возвращается остаток неиспользованных средств.

В связи с инфляцией нормы командировочных расходов пересматриваются.

В случаях направления работника в другой населённый пункт для повышения квалификации, переподготовки наниматель должен выплатить проездные и суточные, а также бесплатно предоставить работникам жилое помещение.

Надбавки взамен командировочных расходов. Иной порядок возмещения расходов предусмотрен для работников при вахтовом методе, разъездном и подвижном характере работы, чья работа протекает в пути либо вне постоянного места жительства. В указанных случаях взамен суточных выплачивается надбавка (доплата) к тарифной ставке (окладу), размер которой устанавливается Положением об условиях, порядке и размерах выплаты набавок за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие), утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26 мая 2000 г. № 763 [Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2000. № 53. 5/3286; 2004. № 35. 5/13834; 2007. № 292. 5/26272; 2008. № 57. 5/27256]. Перечни профессий и должностей работников, которым устанавливаются указанные надбавки, а также порядок и условия их выплаты устанавливаются нанимателем.

Надбавка за подвижной характер работы устанавливается работникам в целях компенсации повышенных расходов, связанных с частой передислокацией организации или оторванностью работников от постоянного места жительства. Надбавка за разъездной характер работы устанавливается работникам, выполняющим работу на объектах, расположенных вне постоянного места жительства, при поездках сверх установленной продолжительности рабочего времени, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков.

За постоянную работу в пути устанавливается надбавка за работу, которая производится по специальным графикам, предусматривающим и время отдыха в пути следования (поездки).

За производство работы вахтовым методом работникам устанавливается надбавка при организации работы вне постоянного места жительства работников при условии, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного жительства. Работа организуется по специальному режиму труда, как правило, при суммированном учёте рабочего времени, а межвахтовый отдых предоставляется в месте постоянного жительства.

Полевое довольствие устанавливается работникам геологоразведочных, топографо-геодезических и обслуживающих их организаций, проживающих в месте производства работ, в целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях. Полевые условия – это особые условия производства геологоразведочных и топографо-геодезических работ, связанных с временной необустроенностью труда и быта работников и размещением производственных объектов за пределами населённых пунктов.

Надбавки к заработной плате в указанных случаях устанавливаются в следующих размерах:

♦ 40 процентов от нормы суточных, установленных нормативными правовыми актами о нормах возмещения командировочных расходов, при производстве работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (подвижной характер работы, полевое довольствие) с учётом фактического времени пребывания на территории Республики Беларусь, стран ближнего и дальнего зарубежья;

♦ 50 процентов от нормы суточных при однодневных командировках, если работник может ежедневно возвращаться к постоянному месту жительства.

Если вне места производства работ работнику не предоставляется бесплатное жилье и если он не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства, расходы по найму жилого помещения возмещаются по нормам командировочных расходов. Расходы по проезду работников в другую местность в связи с выполнением трудовых обязанностей вне места постоянной работы компенсируются как при служебных командировках, если наниматель не предоставляет работникам транспорт.

Компенсация в связи с переездом на работу в другую местность.

При переводе, а также при приёме на работу в другую местность (по направлению, предварительной договоренности, в соответствии с договором или заявкой нанимателя) выплачиваются следующие компенсации:

♦ оплата проезда работника (лица, завершившего обучение) и членов его семьи (мужа, жены, детей и родителей обоих супругов, находящихся на их иждивении и проживающих вместе с ними);

♦ расходы по провозу багажа в пределах установленных норм: 500 кг на работника и 150 кг на каждого переезжающего члена семьи (по соглашению сторон могут быть выплачены расходы по провозу большего количества имущества);

♦ работнику выплачиваются суточные за каждый день нахождения в пути. Предусмотрены также гарантийные выплаты: сохранение заработной платы за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте (не более 6 дней), а также за время нахождения в пути; единовременное пособие в размере месячной тарифной ставки (оклада) по новому месту работы на самого работника и одной четвёртой этой суммы на каждого члена семьи.

Все компенсации выплачивает новый наниматель.

Стоимость проезда членов семьи и провоза их имущества, а также единовременное пособие на них выплачиваются при переезде на новое место жительства до истечения одного года со дня фактического предоставления им жилого помещения. При переезде в другую местность по предварительной договорённости с нанимателем работнику выплачиваются указанные компенсации и гарантийные выплаты, за исключением единовременного пособия, которое выплачивается лишь при наличии соглашения сторон.

Компенсационные и гарантийные выплаты в связи с переездом имеют целевое назначение и должны быть возвращены нанимателю полностью, если работник:

♦ не явился на работу или отказался приступить к ней без уважительной причины;

♦ до окончания срока работы, а при отсутствии определенного срока – до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен нанимателем за виновные действия.

При неявке на работу или отказе приступить к работе по уважительной причине работник обязан вернуть полученные средства, за исключением понесённых путевых расходов.

Компенсация за использование работником личного имущества.

Работник, использующий свои транспортные средства, оборудование, инструменты, приспособления для нужд нанимателя, имеет право на получение за их износ (амортизацию) компенсации.

Размер и порядок выплат определяются по договорённости с нанимателем, но на себестоимость продукции относится только размер начисленной амортизации в пределах установленных норм. Например, при использовании личного автомобиля в служебных целях размер компенсации износа соответствует размеру затрат, необходимых для восстановления (ремонта) конкретного транспортного средства.

Наниматель вправе выплатить компенсацию в большем размере за счёт прибыли. Размер компенсации, полученной работником за использование принадлежащих ему транспортных средств, оборудования, инструментов, приспособлений, облагается подоходным налогом.

Компенсация за невыданные средства индивидуальной защиты.

В соответствии со ст. 21 Конвенции МОТ № 155 «О безопасности и гигиене труда и производственной среде» 1981 г. трудящиеся не несут никаких расходов в связи с мерами по технике безопасности и гигиене труда. Наниматель обязан обеспечить работников в случаях, предусмотренных в законодательстве, средствами индивидуальной защиты. Если работники вынуждены приобретать их и осуществлять уход за ними за свой счёт, наниматель обязан компенсировать работникам понесённые расходы.