
- •Пм.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
- •Содержание
- •Введение
- •Оценка потенциального банкротства
- •Понятие банкротства
- •Причины банкротства организаций
- •Меры предотвращения банкротства
- •Глава 2 Практическая часть Вариант 3
- •Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Марс» за декабрь 2011 г.
- •40. Ведомость № 12 по Дт 23301
- •41. Ведомость №12 по Дт у 25цех №1
- •51. Ведомость №15 по Дт у 26
- •Приложения:
- •Справка бухгалтерии «Расчетов фактической себестоимости готовой продукции ( декабрь 2011 г.)
- •Главная книга Счёт 01 «Основные средства»
- •Счёт 015 «Выбытие основных средств»
- •Счёт 02 «Амортизация основных средств»
- •Счёт 04 «Нематериальные активы»
- •Счёт 05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Счёт 084 «Приобретение объектов основных средств»
- •Счёт 085 «Приобретение нематериальных активов»
- •Счёт 09 «Отложенные налоговые активы»
- •Счёт 10 «Материалы»
- •Счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
- •Счёт 20 «Основное производство»
- •Счёт 23 «Вспомогательные производства»
- •Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»
- •Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счёт 28 «Брак в производстве»
- •Счёт 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- •Счёт 43 «Готовая продукция»
- •Счёт 44 «Расходы на продажу»
- •Счёт 50 «Касса»
- •Счёт 51 «Расчётные счета»
- •Счёт 58 «Финансовые вложения»
- •Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счёт 621 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
- •Счёт 622 «Расчёты по авансам полученным»
- •Счёт 66 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
- •Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»
- •Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
- •Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
- •Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»
- •Счёт 761 «Расчёты с разными дебиторами»
- •Счёт 762 «Расчёты с разными кредиторами»
- •Счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства»
- •Счёт 80 «Уставный капитал»
- •Счёт 82 «Резервный капитал»
- •Счёт 83 «Добавочный капитал»
- •Счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
- •Счёт 90 «Продажи»
- •Счёт 91 «Прочие расходы и доходы»
- •Счёт 99 «Прибыли и убытки»
- •Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.
- •Ведомость №12 счета 25 «Общепроизводственные расходы»
- •Ведомость № 12 счета 23 «Вспомогательные производства»
- •Ведомость № 15 счета 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности оао «Марс» (на основании приложений)
- •2.3. Анализ финансовой устойчивости оао «Марс» (на основании приложений)
- •Заключение
- •Список литереатуры
2.3. Анализ финансовой устойчивости оао «Марс» (на основании приложений)
Таблица 4 – Абсолютные показатели анализа финансовой устойчивости (тыс.руб)
Показатель |
2010 |
2011 |
Абсолютные изменения |
Собственный капитал |
1658 |
2121 |
463 |
Внеоборотные активы |
1622 |
2305 |
683 |
Собственные оборотные средства |
36 |
-184 |
-220 |
Долгосрочные кредиты и займы |
8 |
24 |
16 |
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат |
44 |
-160 |
-204 |
Краткосрочные кредиты и займы |
2288 |
3961 |
1673 |
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат |
2332 |
3801 |
1469 |
Кредиторская задолженность |
1918 |
2636 |
718 |
Общая величина собственных и заемных средств |
4250 |
6437 |
2187 |
Общая величина запасов и затрат |
1069 |
2266 |
1197 |
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1 |
-1882 |
-2820 |
-938 |
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС2 |
-1874 |
-2796 |
-922 |
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС3 |
414 |
1165 |
751 |
Собственные оборотные средства (СОС) = собственный капитал – внеоборотные активы
2010 г : 1658-1622= 36
2011 г: 2121-2305 = -184
СОС1 = СОС – запасы.
СОС2 = Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат – запасы.
СОС3 = Общая величина основных источников формирования запасов и затрат – запасы.
СОС1:
2010 г : 36-1918 = -1882
2011 г : -184-2636 = -2820
СОС2:
2010 г : 44-1918 = -1874
2011 г : -160-2636 = -2796
СОС3:
2010 г: 2332-1918=414
2011 г: 3801-2636=1165
СОС1<0, СОС2<0, СОС3>0
Таким образом, исследуемое предприятие является не платежеспособным, характеризуется средней финансовой устойчивостью и находится на грани банкротства.
Таблица 5 – Относительные показатели финансовой устойчивости
Показатели |
2010 |
2011 |
Абсолютные изменения |
Коэффициент автономии |
0,42 |
0,35 |
-0,07 |
Коэффициент финансовой независимости |
2,4 |
2,9 |
0,5 |
Коэффициент финансирования |
0,72 |
0,53 |
-0,19 |
Коэффициент обеспеченности СОС |
0,02 |
-0,05 |
-0,07 |
Коэффициент обеспеченности запасов СОС |
0,03 |
-0,08 |
-0,1 |
Коэффициент маневренности |
0,02 |
-0,08 |
-0,1 |
Коэффициент финансовой напряженности |
0,58 |
0,65 |
0,07 |
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств |
1,4 |
1,6 |
0,2 |
Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности |
0,72
|
0,54
|
-0,18
|
Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса
2010: 1658/3954 = 0,42
2011: 2121/6107 = 0,35
Коэффициент финансовой независимости = Валюта баланса / Собственный капитал
2010: 3954/1658 = 2,4
2011: 6107/2121 = 2,9
Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал
2010: 1658/(8+2288) = 0,72
2011: 2121/(24+3961) = 0,53
Коэффициент обеспеченности СОС = Собственные оборотные средства / Оборотные активы
2010: (1658-1622)/2332 = 0,02
2011: (2121-2305)/3801 = -0,05
Коэффициент обеспеченности запасов СОС = Собственные оборотные средства / Запасы
2010: (1658-1622)/1069 = 0,03
2011: (2121-2305)/2266 = -0,08
Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства / Собственный капитал
2010: (1658-1622)/1658 = 0,02
2011: (2121-2305)/2266 = -0,08
Коэффициент финансовой напряженности = заемные средства / Валюта баланса
2010: 2296/3954 = 0,58
2011: 3985/6107 = 0,65
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств = Оборотные активы / Внеоборотные активы
2010: 2332/1622 = 1,4
2011: 3801/2305 = 1,6
Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочных обязательств = Собственный капитал / Краткосрочные обязательства
2010: 1658/2288 = 0,72
2011: 2121/3961 = 0,54
Таким образом, коэффициент автономии в 2011 году уменьшился на -0,07 пункта, что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия от внешних источников. Коэффициент финансовой независимости увеличился в отчетном году на 0,5 пункта, следовательно, часть заемных средств на предприятии уменьшилась. Коэффициент финансирования уменьшился на -0,19 пункта, значит, увиличилась возможность фирмы проводить независимую финансовую политику. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,07 пункта, что свидетельствует о снижении устойчивости положения фирмы. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами уменьшился в 2011 году на 0,01 пункта, следовательно, предприятие нуждается в привлечении средств из внешних источников. Коэффициент маневренности уменьшился на 0,1 пункта, что говорит об уменьшении возможности для финансового маневрирования. Коэффициент финансовой напряженности в отчетном году увеличился на 0,07 пункта, что свидетельствует о повышении зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств на предприятии увеличился на 0,2 пункта, что говорит об увеличении внеоборотных и оборотных средств на фирме. Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности уменьшился на 0,18 пункта, это свидетельствует об увеличении, как собственного капитала, так и краткосрочной задолженности.