7.2. Учет внебюджетных денежных средств,

принадлежащих организации

Внебюджетные средства (кроме депозитных средств) хранятся в банке на текущем счете по внебюджетным средствам. Для хранения депозитных средств открывается отдельный счет в банке.

Для хранения денежных средств по всем видам предпринимательской деятельности в банке открывается один текущий счет. При централизации учета организации, при которой создана централизованная бухгалтерия, открывается один текущий счет для всех организаций, обслуживаемых централизованной бухгалтерией. Текущий счет по внебюджетным средствам открывается в том же учреждении банка, в котором данной организации открыт текущий бюджетный счет. Для хранения внебюджетных средств в иностранной валюте открывается отдельный текущий счет.

Для учета движения денежных средств на текущих счетах в банке по внебюджетным средствам предназначены активные субсчета 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам".

Записи по субсчетам 111, 118 делаются на основании выписок банка с текущего счета и приложенных к ним документов (платежных требований, платежных требований-поручений, платежных поручений, объявлений на взнос наличными, чеков и др.).

Внебюджетные средства поступают от плательщиков, как правило, путем безналичных расчетов. Возможен прием наличных денежных средств в кассу организации в порядке и в размерах в соответствии с действующим законодательством. Принятые денежные средства в кассу организации должны сдаваться на текущий счет в банке. Расходование этих средств без предварительной сдачи их в банк возможно лишь с разрешения обслуживающего банка (см. § 2.10).

По дебету субсчетов 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" записываются поступившие на текущий счет суммы в корреспонденции со следующими кредитуемыми субсчетами:

120 "Касса", 121 "Валютные средства в кассе" - при возврате денег из кассы на счет в банке;

130 "Аккредитивы" - при возврате на текущий счет в банке неиспользованного аккредитива;

131 "Чековые книжки" - при возврате на текущий счет в банке неиспользованного остатка средств со счета специального режима;

171 "Расчеты по социальному страхованию" - при возврате на текущий счет в банке переплат по обязательным страховым взносам;

173 "Расчеты с бюджетом" - при возврате из бюджета переплат налогов;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - при возврате переплат поставщиками материальных ценностей и услуг;

237 "Прочие источники" или 280 "Реализация продукции (работ, услуг)" - на суммы поступившей выручки от реализации произведенной продукции, выполненных работ, услуг;

410 "Прибыли и убытки" - на сумму поступивших на счет в банке внереализационных доходов, другие субсчета.

По кредиту субсчетов 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" записываются суммы, перечисленные с текущего счета (поставщикам, в бюджет, органам Фонда социальной защиты населения и др.), полученные в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные расходы и другие цели в корреспонденции со следующими дебетуемыми субсчетами:

080 "Затраты на производство", 082 "Затраты на научно-исследовательские работы по договорам", 211 "Расходы по внебюджетным средствам", 212 "Расходы по внебюджетным средствам на капитальные вложения" - при отнесении сумм, списанных со счета в банке, на расходы (затраты) в соответствии со сметой доходов и расходов по отдельным видам деятельности. Такая запись может быть сделана только в том случае, когда время погашения кредиторской задолженности совпадает со временем выполнения работ, услуг, относимых на затраты (расходы);

120 "Касса", 121 "Валютные средства в кассе" - при получении денег в кассу организации;

130 "Аккредитивы" - на сумму выставленного аккредитива;

131 "Чековые книжки" - на сумму, зачисленную на счет специального режима при приобретении чековой книжки и ее пополнении;

171 "Расчеты по социальному страхованию" - при перечислении взносов в Фонд социальной защиты населения и органам Белгосстраха;

173 "Расчеты с бюджетом" - при перечислении налогов в бюджет;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - на суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также на суммы, перечисленные им в качестве предоплаты в соответствии с заключенными договорами;

179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - на сумму планового платежа поставщику, с которым ведутся расчеты в порядке плановых платежей, другие субсчета.

Учет операций по движению денежных средств на текущем счете по внебюджетным средствам ведется в накопительной ведомости по движению денежных средств на счетах по внебюджетным средствам ф. 381 в разрезе субсчетов 111, 118 (мемориальный ордер 3).

Аналитический учет исполненных по банку расходов с текущего счета по внебюджетным средствам (кассовых расходов) ведется по каждому виду деятельности в разрезе подразделений Бюджетной классификации, предусмотренных сметой доходов и расходов. В централизованных бухгалтериях, кроме этого, выделяются расходы по каждой обслуживаемой организации. При ручной обработке учетной информации регистром аналитического учета может служить многографная карточка ф. 283.

Данные аналитического учета по субсчетам 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" используются для составления квартальных и годовых отчетов об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам.