2.2.Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Номер и наименование счета

Вариант

9

Основные средства (01)

- оборудование в эксплуатации (01.1)

270

Амортизация основных средств (02)

- оборудования (02.1)

45

Нематериальные активы (04)

- патенты (04.1)

10

Амортизация нематериальных активов (05)

- патентов (05.1)

6,4

Вложения во внеоборотные активы (08)

- вложения в строительство здания цеха (08.3)

20

Отложенные налоговые активы (09)

1,5

Материалы (10)

45

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

4

Основное производство (20)

30

Готовая продукция (43)

55

Касса (50)

- касса организации (50.1)

7

Расчетные счета (51)

1910

Валютные счета (52)

-

Специальные счета в банках (55)

- депозиты процентные, открытые на срок более года (55.3)

8

Финансовые вложения (58)

- акции других организаций (58.1)

10,4

- предоставленные на срок менее года процентные займы сторонним организациям (58.3)

40

Резерв под обесценение финансовых вложений (59)

- акции других организаций (59.1)

0,4

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

- авансы выданные (60АВ)

30

- задолженность за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги (60.1)

102

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

- авансы полученные (62 АП)

15

- за отгруженную покупателям продукцию (62.1)

92

Резервы по сомнительным долгам (63)

2

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) (66)

- основной долг (66.1)

38,47

- проценты (66.2)

-

Расчеты по налогам и сборам (68)

- НДФЛ (68НДФЛ)

5,5

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)

1,95

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

17,5

Расчеты с подотчетными лицами (71)

- задолженность подотчетных лиц по выданным подотчетным суммам

2,5

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)

- расчеты по полученным претензиям (76.2)

9

- расчеты по выставленным контрагентам претензиям (76.2)

4

- расчеты по депонированным суммам (76.4)

1

- задолженность прочих дебиторов (76.5)

3

Отложенные налоговые обязательства (77)

6

Уставный капитал (80)

2000

Резервный капитал (82)

6

Добавочный капитал (83)

- разница между продажной и номинальной стоимостью акций, возникающая при формировании уставного капитала

3,5

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

- нераспределенная прибыль

278,68

Расходы будущих периодов (97)

- расходы по подписке на журналы «Бухгалтерский учет» на 6 месяцев

1

Доходы будущих периодов (98)

- стоимость безвозмездно поступивших материалов (98.2)

5

Арендованные основные средства (001)

15

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

10

Основные средства, сданные в аренду (011)

5

№

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма операции, руб.

дебет

кредит

1

Зачтена часть ранее выданного аванса поставщикам в счет погашения задолженности за ранее полученные материальные ценности, принятые работы и услуги

60.1

60ав

15

2

Зачтен ранее полученный аванс от покупателей в счет погашения задолженности покупателей за отгруженную им продукцию

62ап

62.1

15

3

Списана часть сомнительной дебиторской задолженности покупателей за счет созданного резерва по сомнительным долгам

63

62.1

1

4

Списанная дебиторская задолженность покупателей поставлена на забалансовый учет

007

1

5

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для погашения задолженности по заработной плате и депонированным суммам за прошлый год

50.1

51

18,5

6

Выдана заработная плата работникам из кассы

70

50.1

17,5

7

Выдана депонированная заработная плата работникам из кассы

76.4

50.1

1

8

Перечислена сумма НДФЛ в бюджет

68ндфл

51

5,5

9

Погашена задолженность по социальному страхованию и обеспечению с расчетного счета

69

51

1,95

10

5% нераспределенной прибыли, имеющейся на 01.01.13, направлены на увеличение резервного капитала организации

84

82

13,934

278,68*5%

11

Начислены дивиденды акционерам организации, не являющимися ее работниками, в размере 20 % нераспределенной прибыли, имеющейся на 01.01.13

84

75.2

55,736

278,68*20%

12

Начислен НДФЛ с дивидендов учредителей по ставе 9 %

75.2

68ндфл

5,016

55,736*9%

13

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты дивидендов

50.1

51

55,736-5.016=

50,72

14

Выплачены дивиденды учредителям из кассы

75.2

50.1

50,72

15

Перечислен НДФЛ с дивидендов учредителей в бюджет с расчетного счета

68ндфл

51

5,016

16

Приобретены материалы у поставщиков за плату

10

60.1

420

17

НДС со стоимости материалов по ставке 18 %

19

60.1

75.6

18

Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам

68ндс

19

75,6

19

Погашена задолженность перед поставщиками за материалы с расчетного счета, в т.ч. НДС

60.1

51

420+75,6=

495,6

20

Получены безвозмездно материалы от акционера-организации, владеющей более 50 % акций организации

10

98.2

18

21

Стоимость материалов, полученных безвозмездно от учредителей, списана на строительство здания цеха

08.3

10

18

22

Сумма доходов будущих периодов по мере отпуска материалов на строительство здания цеха отнесена в состав прочих доходов организации

98.2

91.1

18

23

Отпущены материалы на строительство здания цеха

08.3

10

420

24

Начислена заработная плата рабочим строительного участка

08.3

70

560

25

Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих строительного участка (68НДФЛ)

70

68ндфл

72.8

26

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих строительного участка

08.3

69

168

560*30%

27

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы

50.1

51

487,2

28

Выдана заработная плата работникам из кассы

70

50.1

487.2

29

Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы рабочих строительного участка, в бюджет

68ндфл

51

72.8

30

Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих строительного участка

69

51

168

31

Начислена амортизация оборудования, используемого на строительстве здания цеха

08.3

02.1

3.5

32

Услуги сторонней организации, связанные со строительством здания цеха

08.3

60.1

12.6

33

НДС со стоимости услуг сторонних организаций по ставке 18 %

19

60.1

2.268

12.6*18%

34

Возмещен НДС из бюджета по стоимости услуг сторонних организаций

68ндс

19

2.268

35

Перечислено сторонней организации за строительство здания цеха, в т.ч. НДС

60.1

51

14.868

12.6+2.268

36

Начислен НДС на строительные работы

19

68ндс

212.778

37

Перечислен НДС в бюджет, начисленный по строительным работам с расчетного счета

68ндс

51

212.778

38

Возмещен НДС из бюджета, начисленный по строительным работам

68ндс

19

212.778

39

Введено здание цеха в эксплуатацию по первоначальной стоимости

01

08.3

1182.1+20(Сн 08.3)=

1202,1

40

Приобретены материалы у поставщиков за плату

10

60.1

84.5

41

НДС со стоимости материалов по ставке 18 %

19

60.1

15.21

84.5*18%

42

Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам

68ндс

19

15.21

43

Перечислено поставщикам за приобретенные материалы, в т.ч. НДС с расчетного счета

60.1

51

99.71

84.5+15.21

44

Отпущены материалы в основное производство

20

10

110

45

Отпущены материалы на содержание здания цеха

25

10

4.2

46

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

26

10

5.3

47

Оприходованы на склад отходы основного производства

10

20

1.8

48

Начислена заработная плата рабочим, занятым в основном производстве

20

70

148.4

49

Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства

70

68ндфл

19.292

50

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве

20

69

44.52

148.4*30%

51

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы

50.1

51

129.108

52

Выдана заработная плата работникам из кассы

70

50.1

129.108

53

Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы рабочих, занятых в основном производстве

68ндфл

51

19.292

54

Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве

69

51

44.52

55

Начислена заработная плата рабочим за обслуживание здания цеха

25

70

23.94

56

Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих, занятых обслуживанием здания цеха

70

68ндфл

3.112

57

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых обслуживанием здания цеха

25

69

7.182

23.94*30%

58

Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу

26

70

43.12

59

Удержан НДФЛ из заработной платы административно-управленческого персонала

70

68ндфл

5.606

60

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда административно-управленческого персонала

26

69

12.936

43.12*305

61

Начислена амортизация по оборудованию, используемому в основном производстве

20

02.1

4.5

62

Начислена амортизация по зданию цеха, введенному в январе 2013 г. в эксплуатацию. Срок полезного использования здания составляет 20 лет. Амортизация начисляется линейным методом

По построенному в 2013 г. зданию цеха в налоговом учете в целях расчета налога на прибыль применяется амортизационная премия в размере 10 % первоначальной стоимости,

25

02.1

(Пр39) 1202.1/20/12*

11=

55,096

63

Начислена амортизация нематериального актива (патента), используемого для общехозяйственных целей

26

05.1

1.1

64

Начислена задолженность энергосбытовой организации за отопление здания цеха

25

76.5

25.2

65

Отражен НДС по ставке 18 % со счета энергосбытовой организации

19

76.5

4.536

25.2*18%

66

Оплачено энергосбытовой организации с расчетного счета за отопление здания цеха

76.5

51

29.736

25.2+4.536

67

Зачтен НДС из бюджета по счету энергосбытовой организации

68ндс

19

4.536

68

Сдан в кассу агентом остаток подотчетных сумм

50.1

71

2.5

69

Получено в банке по чеку на командировочные расходы и мелкие хозяйственные расходы

50.1

51

15.6

70

Выдан аванс на командировку директору Алексееву А.А.

71

50.1

7.8

71

Сдан отчет директора Алексеева А.А., вернувшегося из командировки

26

71

7.6

72

Неизрасходованные Алексеевым А.А. подотчетные сумму возвращены в кассу

50.1

71

0.2

7.8-7.6

73

Выданы подотчетные суммы Петровой Е.Н. на хозяйственные нужды

71

50.1

7.8

74

Приобретены Петровой Е.Н. канцелярские товары

10

71

2.072

75

Погашена задолженность перед поставщиками материалов Петровой Е.Н.

60.1

71

2.7

76

Списаны расходы по подписке на журнал «Бухгалтерский учет»

26

97

1

77

Списаны произведенные общепроизводственные расходы на затраты основного производства

20

25

115,618

Дт25

78

Списаны произведенные общехозяйственные расходы на себестоимость продаж ЗАКРЫТИЕ СЧ 26 при расчетах в самолетик не включать

90.2

26

71.056

Дт26

79

Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного года составляет 10 тыс. руб.)

43

20

441,238

80

Начислена выручка за реализованную покупателям готовую продукцию

62

90.1

1486.8

81

Начислен НДС с продаж ( 1486.8*18/118)

90.3

68ндс

226.8

82

Списана себестоимость реализованной готовой продукции (остаток готовой продукции на конец года на складах составляет 20 тыс. руб.)

90.2

43

476,24

83

Начислена задолженность транспортной организации за доставку продукции до покупателя

44

60.1

14.2

84

Начислен НДС по ставке 18 % со счета транспортной организации

19

60.1

2.556

85

Погашена задолженность перед транспортной организацией с расчетного счета

60.1

51

14.2+2.556

16.756

86

Зачтен НДС из бюджета по счету транспортной организации

68ндс

19

2.556

87

Списаны расходы на продажу на себестоимость продаж

90.2

44

14.2

88

Определен финансовый результат от продажи продукции

90.9

99

769,56

89

Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие получению от прочих контрагентов организации за нарушение условий договора

76.2

91.1

8.4

90

Поступила на расчетный счет дебиторская задолженность покупателей, ранее списанная на убытки

51

91.1

11

91

Списана с забалансового учета поступившая дебиторская задолженность покупателей, ранее списанная на убытки

007

11

92

Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате прочим контрагентам организации за нарушение условий договора

91.2

76.2

11.2

93

Начислены проценты по краткосрочным кредитам

91.2

66.2

3.847

94

Уплачены проценты по краткосрочным кредитам с расчетного счета

66.2

51

3.847

95

Погашена сумма основного долга по краткосрочным кредитам

66.1

51

38.47

96

Начислены проценты по депозиту

55.3

91.1

0.8

97

Начислена арендная плата за имущество, используемое для прочих видов деятельности

91.2

76.5

1.44

98

НДС с арендной платы за имущество, используемое для прочих видов деятельности, по ставке 18 %

19

76.5

0.259

1.44*18%

99

Уплачена арендная плата с расчетного счета

76.5

51

1.44+0.259=

1,699

100

Зачтен НДС из бюджета по арендной плате

68ндс

19

0.259

101

Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений

91.2

59

0.8

102

Восстановлена сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам

63

91.1

1

104

Начислены проценты по предоставленным сторонним организациям процентным краткосрочным займы

76

91.1

4

105

Возвращены на расчетный счет, предоставленные сторонним организациям процентные займы

51

76.3

40

106

Выявлены излишки материалов по результатам инвентаризации

10

91.1

1.3

107

Отражены расходы на расчетно-кассовое обслуживание банка

91.2

51

2.1

108

Начислен налог на имущество по ставке 2,2 % (68НИ). Для упрощения расчета взять формулу:

(Остаточная стоимость ОС на 01.01.13 + Остаточная стоимость ОС на 31.12.13)/2*2,2/100

91.2

68ни

(270-45)+(1202.1-45+1202,1-4,5-55,096)/2*2.2%/100=

17,518

109

Определен финансовый результат от прочих видов деятельности

91.9

99

7,595

110

Начислен условный расход по налогу на прибыль (68НП)

99

68нп

(769,56+7,595)=771.155*

0.2=155,43

111

Начислен постоянный налоговый актив*

68нп

99пна

18*0,2=3,6

112

Начислено постоянное налоговое обязательство*

99пно

68нп

Пр.№101(0,8)*0,2=0,16

113

Начислен отложенный налоговый актив (или отложенное налоговое обязательство?)

68нп

77

22,94

114

Реформация баланса: списываются обороты по учету выручки, и тем самым закрывается субсчет 1 счета 90

90.1

90.9

1486.8

115

Реформация баланса: списываются обороты по учету себестоимости и, тем самым закрывается субсчет 2 счета 90

90.9

90.2

561,49

116

Реформация баланса: списываются обороты по учету НДС и, тем самым закрывается субсчет 3 счета 90

90.9

90.3

226.8

117

Реформация баланса: списываются обороты по учету прочих доходов и, тем самым закрывается субсчет 1 счета 91

91.1

91.9

44.5

118

Реформация баланса: списываются обороты по учету прочих расходов и, тем самым закрывается субсчет 2 счета 91

91.9

91.2

36,905

119

Реформация баланса: конечный финансовый результат списывается на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)

99

84

625,165

Наименование расходов

Сумма в бухгалтерском учете

Сумма в налоговом учете

Разницы, в том числе

уменьшающие налог

увеличивающие налог

налогооблагаемые

вычитаемые

1. Получены безвозмездно материалы от акционера-организации, владеющей более 50 % акций организации

18

0

18

2. Начислена амортизация по зданию цеха ,введен-

ному в январе 2013 г. в эксплуатацию. Срок полезного использования здания составляет 20 лет. Амортизация начисляется линейным методом. По построенному в 2013 г. зданию цеха в налоговом учете в целях расчета налога на прибыль применяется амортиза-ционная премия в размере 10 % первоначальной стоимости,

55,096

169,796

114,7

3.Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений

0,8

0

0,8

Наименование и номер счетов

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01 Основные средства

270

1202,1

1472,1

01.1оборудование в эксплуатации

270

Амортизация основных средств (02)

45

63,096

108,096

- оборудования (02.1)

45

3,5

4,5

55,096

Нематериальные активы (04)

10

10

- патенты (04.1)

10

Амортизация нематериальных активов (05)

6,4

1,1

7,5

- патентов (05.1)

6,4

1,1

Вложения во внеоборотные активы (08)

20

1182,1

1202,1

- вложения в строительство здания цеха (08.3)

20

18

420

560

168

3,5

12,6

1202,1

Отложенные налоговые активы (09)

1,5

1,5

Материалы (10)

45

527,672

420

18

84,5

1,8

2,072

1,3

557,5

18

420

110

4,2

5,3

15,172

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

4

313,207

75,6

2,268

212,778

15,21

4,536

2,556

0,259

313,207

2,268

75,6

212,778

15,21

4,536

2,556

0,259

4

Основное производство (20)

30

423,038

110

148,4

44,52

4,5

115,618

443,03

1,8

441,23

10,008

ОПР (25)

115,618

4,2

23,94

7,182

55,096

25,2

115,618

115,618

ОХР(26)

71,056

5,3

43,12

12,936

1,1

7,6

1

71,056

71,056

Готовая продукция (43)

55

441,23

476,23

20

Расходы на продажу(44)

14,2

14,2

Касса (50)

7

703,828

701,128

9,7

- касса организации (50.1)

7

18,5

50,72

487,2

129,108

2,5

15,6

0,2

1

17,5

50,72

487,2

129,108

7,8

7,8

Расчетные счета (51)

1910

51

11

40

1933,77

18,5

5,5

1,95

50,72

5,016

495,6

487,2

72,8

168

14,868

212,778

99,71

129,108

19,292

44,52

29,736

15,6

16,756

3,847

38,47

1,699

2,1

27,23

Специальные счета в банках (55)

8

0,8

8,8

- депозиты процентные, открытые на срок более года (55.3)

8

0,8

Финансовые вложения (58)

50,4

50,4

- акции других организаций (58.1)

10,4

+5,8

- предоставленные на срок менее года процентные займы сторонним организациям (58.3)

40

+5,8

Резерв под обесценение финансовых вложений (59)

0,4

0,8

0,4

- акции других организаций (59.1)

0,4

0,8

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

132

644,634

641,934

129,3

- авансы выданные (60АВ)

30

15

45

- задолженность за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги (60.1)

102

644,634

15

495,6

14,868

99,71

2,7

16,756

626,934

420

75,6

12,6

2,268

84,5

15,21

14,2

2,556

84,3

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

107

1501,8

16

1592,8

- авансы полученные (62 АП)

15

15

30

- за отгруженную покупателям продукцию (62.1)

92

1486,8

15

1

1562,8

Резервы по сомнительным долгам (63)

2

2 1

1

4

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) (66)

38,47

42,317

3,847

- основной долг (66.1)

38,47

38,47

- проценты (66.2)

-

3,847

3,847

Расчеты по налогам и сборам (68)

5,5

655,133

718,512

68,879

- НДФЛ (68НДФЛ)

5,5

102,608

5,5

5,016

72,8

19,292

105,826

5,016

72,8

19,292

3,112

5,606

8,718

-НДС(68 НДС)

525.985

75,6

2,268

212,778

212,778

15,21

4,536

2,556

0,259

439,578

212,778

226,8

86,407

-Налог на имущество(68НИ)

17,518

17,518

-налог на прибыль(68НП)

26,54

3,6

22,94

155,59

155,43

0,16

129,05

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)

1,95

214,47

1,95

168

44,52

232,638

168

44,52

7,182

12,936

20,118

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

17,5

734,618

17,5

72,8

487,2

19,292

129,108

3,112

5,606

775,46

560

148,4

23,94

43,12

58,342

Расчеты с подотчетными лицами (71)

2,5

15,6

7,8

7,8

15,072

2,5

7,6

0,2

2,072

2,7

3,028

- задолженность подотчетных лиц по выданным подотчетным суммам

2,5

2,5

Расчеты с учредителями

(75)

55,736

55,736

Расчеты по выплате доходов(75.2)

5,016

50,72

55,736

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)

17

44,835

82,635

20,8

- расчеты по полученным претензиям (76.2)

9

9

- расчеты по выставленным контрагентам претензиям (76.2)

4

8,4

11,2

1,2

Расчеты по причитающимся дивидендам(76.3)

4

40

36

- расчеты по депонированным суммам (76.4)

1

1

2

- задолженность прочих дебиторов (76.5)

3

31,435

29,736

1,699

31,435

25,2

4,536

1,44

0,259

3

Отложенные налоговые обязательства (77)

6

22,94

28,94

Уставный капитал (80)

2000

2000

Резервный капитал (82)

6

13,934

19,934

Добавочный капитал (83)

3,5

3,5

- разница между продажной и номинальной стоимостью акций, возникающая при формировании уставного капитала

3,5

3,5

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

А-П

278,68

69,67

625,165

834,175

- нераспределенная прибыль

278,68

69,67

13,934

55,736

625,165

834,175

Продажи(90)

3832,936

3761,89

71,046

-выручка(90.1)

1486,8

1486,8

-себестоимость продаж(90.2)

561,486

71,056

476,23

14,2

561,49

-НДС(90,3)

226,8

226,8

-прибыль/убыток/от продаж(90.9)

1557,85

769,56

561,49

226,8

1486,8

71,05

Прочие доходы и расходы (91)

125,905

125,905

-прочие доходы(91.1)

44,5

44,5

44,5

18

8,4

11

0,8

1

4

1,3

-прочие расходы(91.2)

36,905

11,2

3,847

1,44

0,8

2,1

17,518

36,905

36,905

-сальдо прочих доходов и расходов(91.9)

44,5

7,595

36,905

44,5

44,5

Расходы будущих периодов (97)

1

1

- расходы по подписке на журналы «Бухгалтерский учет» на 6 месяцев

1

Доходы будущих периодов (98)

5

18

18

5

- стоимость безвозмездно поступивших материалов (98.2)

5

18

18

5

2540,8

2546

13003,503

13003,503

3305,584

3304,984

Прибыли/убытки(99)

155,43

625,165

769,56

7,595

ПНА(99 ПНА)

3,6

ПНО( 99ПНО)

0,16

Арендованные основные средства (001)

15

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

10

1

11

Основные средства, сданные в аренду (011)

5