Зачет и возврат излишне уплаченных налогов.

При наличии у плательщика переплаты, она может быть зачтена в счет задолженности либо она может быть ему возвращена.

Основное правило зачетов:

1. Зачет производится в счет уже существующих долгов либо предстоящих платежей по налогам того же вида (Федеральные налоги засчитываются в федеральные и т. д.)

При наличии переплаты по налогу, если налогоплательщик ставит вопрос о возврате этой переплаты, но при этом у него есть задолженность по иным налогам того же вида, инспекция до возврата ему переплаты вправе самостоятельно произвести зачет по имеющимся задолженностям.

В ситуации, когда инспекция самостоятельно производит такой зачет, не допускается проведение такого зачета, если при этом погашаются налоговые долги, по которым истекли сроки принудительного взыскания.

В ситуации возврата излишне уплаченного налога возможен возврат по заявлению в налоговый орган или в суд. До обращения в суд обязательно обращение в инспекцию (как досудебный порядок).

Сроки на обращение:

1. Заявление в налоговую инспекцию о возврате переплаченного налога – в течение 3 лет со дня излишней уплаты

2. Срок на судебное обращение в кодексе на прямую не установлен. Он следует из Определения КС. Применяется срок исковой давности

3. После подачи заявления в течение 10 дней обязана принять решение об удовлетворении или отказе в этом. В течение 5 дней обязана уведомить.

4. Если инспекция принимает решение об удовлетворении, то она осуществляет возврат. Инспекция так же обязана направить решение в казначейство.

5. Более мелкие сроки находятся в рамках более крупного срока - в 1 месяц со дня подачи налогоплательщиком заявления. По истечение 1 месяца деньги должны быть возвращены.

6. Если в течение месяца деньги на счета налогоплательщика не поступили, то со следующего дня на сумму возврата начисляются проценты. Они начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ, действующего на период просрочки.

Возврат излишне взысканных налогов.

Срок на подачу заявления:

1. Возврат излишне взысканных налогово может производится, хоть путем искового заявления в суд, хоть подачи заявления в инспекцию.

2. Срок подачи заявления в инспекцию – 1 месяц, со дня, когда плательщик узнал о факте излишне взысканного налога, либо в течение 1 месяца со дня вступления в силу решения суда.

3. Срок подачи заявления в суд – 3 года со дня, когда узнал или должен был узнать об излишне взысканного налога.

При возврате излишне взысканных налогов, возвращается не только сама сумма налога, но и так же проценты со дня взыскания по день возврата.

Возврат производится по заявлению налогоплательщика. При наличии иных задолженностей инспекция до возврата вправе засчитать в счет этих долгов.

Заявление налогоплательщика рассматривается в течение 10 дней. Уведомляют в течение 5 дней.

Ответственность по законодательству о налогах и сборах.

Законодательство предусматривает самостоятельный вид ответственности.

Налоговое правонарушение (статья 106) – виновно совершенное противоправное поведение лица, за которое в законодательстве о налогах и сборах установлена ответственность.

Общие условия привлечения:

1. Устанавливаются правила однократности привлечения лица к ответственности

2. Действует презумпция невиновности

3. Толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика.

4. Действует правило дифференциации назначения наказания от тяжести совершенного деяния

5. Ответственность наступает только за виновное деяние.

6. Возраст привлечения к ответственности – с 16 лет.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности:

1. Не достижение возраста налоговой ответственности – 16 лет.

2. Отсутствие события налогового правонарушения

3. Истечение сроков давности привлечения лица к налоговой ответственности

4. Отсутствие вины лица в совершенном налоговом правонарушении

Обстоятельства смягчающие и отягчающие налоговую ответственность:

1. Обстоятельства смягчающие налоговую ответственность:

   1. Совершение НПН с стечением тяжелых жизненных обстоятельств у налогоплательщика

   2. Тяжелое материальное положение налогоплательщика

   3. Совершение налогового правонарушения под угрозой, служебной или иной зависимости.

Данный перечень является открытым. Последствия выявления смягчающих обстоятельств: - размер штрафа, установленного соответствующей статьей, подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза (более 2 раз допускается; в практике применяют только в 2 раза)

2. Обстоятельства, отягчающие:

   1. Повторное совершение аналогичного правонарушение. Если в течение 12 месяцев, с момента вступления в силу решение налогового органа или суда по привлечению к налоговой ответственности данным лицом повторно совершено аналогичное деяние, то это обстоятельство расценивается как отягчающее его вину.

Последствия: размер санкции, предусмотренный статьей, увеличивается на 100%.

Перечень является закрытым. Иных оснований устанавливать нельзя.

Обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика:

1. Совершение налогового правонарушения в ситуациях чрезвычайных и техногенных катастроф.

2. Совершение НПН в условиях болезненного состояния налогоплательщика, когда нет возможности адекватно руководить своими действиями.

3. Совершение правонарушения в условиях выполнения разъяснений о порядке применения налогового законодательства. Разъяснения могут быть даны как индивидуальному налогоплательщику, так и неопределенному кругу лиц.

Иные обстоятельства могут быть признанны судом в качестве обстоятельств исключающих вину.

Налоговые санкции. Налоговым законодательством не допускается поглощение более мягких санкций более строгими. Санкции налагаются отдельно. Зависит от обстоятельств смягчающих и отягчающих ответственность