
- •Финансовое право
- •Финансовое право: понятие и предмет Финансы: понятие и содержание.
- •Виды субъектов налогового права.
- •Налогоплательщики: основные права и обязанности.
- •Налоговые органы рф: понятие, основные права и обязанности.
- •Налоговые агенты: понятие, правовое значение, основные права и обязанности
- •Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности.
- •Момент исполнения налоговой обязанности.
- •Общие правила исполнения налоговой обязанности.
- •Требования об уплате налога: понятие, правовое значение, содержание, сроки направления и исполнения.
- •Принудительное взыскание налога.
- •Налоговый контроль
- •Налоговая проверка.
- •Камеральная налоговая проверка.
- •Выездная налоговая проверка.
- •Окончание проверки: процедура оформления результата.
- •Рассмотрение материалов проверки.
- •Порядок производства по делу о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе кнп или внп (рассмотрение материалов дела)
- •Обжалование ненормативных налоговых актов.
- •Зачет и возврат излишне взысканных и излишне уплаченных налогов.
- •Зачет и возврат излишне уплаченных налогов.
- •Возврат излишне взысканных налогов.
- •Ответственность по законодательству о налогах и сборах.
- •Срок давности привлечения лица к налоговой ответственности.
- •Срок давности взыскания налоговых санкций.
- •Производство по делу о налоговом правонарушении.
- •Вопрос 48-50 – имезнение порядка и срока
Обжалование ненормативных налоговых актов.
По общему правилу, обжалование любого ненормативного налогового правового акта налогоплательщиком можно в суд или в вышестоящий налоговый орган.
Срок на обращение – 3 месяца с момента, когда узнал или должен был узнать.
…………
Такие решения вступают в законную силу с момента вручения их налогоплательщику при условии, что они не будут обжалованы в вышестоящую инспекцию
Соответственно, на такие решения в течение 10 дней с момента вручения налогоплательщику может быть подано апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. В данном случае жалоба подается в инспекцию, вынесшую решение.
У вышестоящей инспекции есть 1 месяц для рассмотрения жалобы. Этот срок может быть увеличен на 15 дней. Как правило. Как правило налогоплательщик не участвует, хотя вопрос дискуссионный.
Полномочия вышестоящего налогового органа:
- отказать в удовлетворении и оставить в силе решение нижестоящей инспекции
- в части удовлетворить и скорректировать решение нижестоящей инспекции
- прекратить производство по делу
Для решения о привлечении к налоговой ответственности либо отказе обязательным является стадия досудебного обжалования.
Если срок на апелляционное обжалование пропущен, то в дальнейшем для обращения в суд досудебная жалоба все равно должна быть подан в вышестоящий орган. В данном случае срок на подачу исчисляется как один год со дня вынесения обжалованного решения.
Последствия подачи апелляционной жалобы: при подачи апелляционной жалобы до момента ее рассмотрения вышестоящей инспекции, решение не считается вступившим силу. Такое решение не может быть принудительно исполнено.
Срок на обращение в суд в отношении указанных решений начинает исчисляться, когда налогоплательщику стало известно о вступлении их в сил (ст. 101.2)
Справка
Акт проверки (в течение 2 месяцев со дня получений справки)
Возражение (в течение 15 дней со дня получения акта проверки)
Рассмотрение материалов проверки. Решение о привлечение к ответственности либо в отказе в привлечения.
Апелляционная жалоба в вышестоящую инспекцию (в течение 10 рабочих дней со дня получения решения)
При пропуска срока на апелляцию. На 11 день решение вступает в силу. Инспекция доставляет требование об уплате налога
Инспекция начинает принудительное исполнение решения (ст. 69, 101.3)
Выставляется требование об уплате
Далее по схемам принудительного исполнения по ст. 46-48.
В течение одного месяца вышестоящая инспекция рассматривает поданную жалобу. Возможно увеличение срока на 15 дней.
Вышестоящая инспекция по нашему ходатайству может приостановить действия решения нижестоящих органов.
Зачет и возврат излишне взысканных и излишне уплаченных налогов.
Отличие излишне взысканного и излишне уплаченного:
Излишне взысканный – налог, который инспекция принудительно ищлишне взыскала с налогоплательщика налог. Излишне уплаченный – налог, который по ошбке был излишне уплачен налогоплательщик.
По излишне взысканным только возврат, по излишне уплаченным – зачет и возврат.
Начисление процентов.