Обжалование ненормативных налоговых актов.

По общему правилу, обжалование любого ненормативного налогового правового акта налогоплательщиком можно в суд или в вышестоящий налоговый орган.

Срок на обращение – 3 месяца с момента, когда узнал или должен был узнать.

…………

Такие решения вступают в законную силу с момента вручения их налогоплательщику при условии, что они не будут обжалованы в вышестоящую инспекцию

Соответственно, на такие решения в течение 10 дней с момента вручения налогоплательщику может быть подано апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. В данном случае жалоба подается в инспекцию, вынесшую решение.

У вышестоящей инспекции есть 1 месяц для рассмотрения жалобы. Этот срок может быть увеличен на 15 дней. Как правило. Как правило налогоплательщик не участвует, хотя вопрос дискуссионный.

Полномочия вышестоящего налогового органа:

- отказать в удовлетворении и оставить в силе решение нижестоящей инспекции

- в части удовлетворить и скорректировать решение нижестоящей инспекции

- прекратить производство по делу

Для решения о привлечении к налоговой ответственности либо отказе обязательным является стадия досудебного обжалования.

Если срок на апелляционное обжалование пропущен, то в дальнейшем для обращения в суд досудебная жалоба все равно должна быть подан в вышестоящий орган. В данном случае срок на подачу исчисляется как один год со дня вынесения обжалованного решения.

Последствия подачи апелляционной жалобы: при подачи апелляционной жалобы до момента ее рассмотрения вышестоящей инспекции, решение не считается вступившим силу. Такое решение не может быть принудительно исполнено.

Срок на обращение в суд в отношении указанных решений начинает исчисляться, когда налогоплательщику стало известно о вступлении их в сил (ст. 101.2)

1. Справка

2. Акт проверки (в течение 2 месяцев со дня получений справки)

3. Возражение (в течение 15 дней со дня получения акта проверки)

4. Рассмотрение материалов проверки. Решение о привлечение к ответственности либо в отказе в привлечения.

5. Апелляционная жалоба в вышестоящую инспекцию (в течение 10 рабочих дней со дня получения решения)

   1. При пропуска срока на апелляцию. На 11 день решение вступает в силу. Инспекция доставляет требование об уплате налога

   2. Инспекция начинает принудительное исполнение решения (ст. 69, 101.3)

   3. Выставляется требование об уплате

   4. Далее по схемам принудительного исполнения по ст. 46-48.

6. В течение одного месяца вышестоящая инспекция рассматривает поданную жалобу. Возможно увеличение срока на 15 дней.

Вышестоящая инспекция по нашему ходатайству может приостановить действия решения нижестоящих органов.

Зачет и возврат излишне взысканных и излишне уплаченных налогов.

Отличие излишне взысканного и излишне уплаченного:

1. Излишне взысканный – налог, который инспекция принудительно ищлишне взыскала с налогоплательщика налог. Излишне уплаченный – налог, который по ошбке был излишне уплачен налогоплательщик.

2. По излишне взысканным только возврат, по излишне уплаченным – зачет и возврат.

3. Начисление процентов.