
- •Финансовое право
- •Финансовое право: понятие и предмет Финансы: понятие и содержание.
- •Виды субъектов налогового права.
- •Налогоплательщики: основные права и обязанности.
- •Налоговые органы рф: понятие, основные права и обязанности.
- •Налоговые агенты: понятие, правовое значение, основные права и обязанности
- •Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности.
- •Момент исполнения налоговой обязанности.
- •Общие правила исполнения налоговой обязанности.
- •Требования об уплате налога: понятие, правовое значение, содержание, сроки направления и исполнения.
- •Принудительное взыскание налога.
- •Налоговый контроль
- •Налоговая проверка.
- •Камеральная налоговая проверка.
- •Выездная налоговая проверка.
- •Окончание проверки: процедура оформления результата.
- •Рассмотрение материалов проверки.
- •Порядок производства по делу о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе кнп или внп (рассмотрение материалов дела)
- •Обжалование ненормативных налоговых актов.
- •Зачет и возврат излишне взысканных и излишне уплаченных налогов.
- •Зачет и возврат излишне уплаченных налогов.
- •Возврат излишне взысканных налогов.
- •Ответственность по законодательству о налогах и сборах.
- •Срок давности привлечения лица к налоговой ответственности.
- •Срок давности взыскания налоговых санкций.
- •Производство по делу о налоговом правонарушении.
- •Вопрос 48-50 – имезнение порядка и срока
Налоговые агенты: понятие, правовое значение, основные права и обязанности
Статья 24 НК РФ – понятие налогового агента.
Правовое значение налоговых агентов заключается в том, что они являются своеобразным посредником между государством и налогоплательщиком, а так они содействуют сбору налогов.
Права и обязанности определяются ст. 24: обязанности вытекают их определения агентов; обязанность подать отчетность; хранения документации; если агент не смог удержать налог, в таких случаях агент должен проинформировать инспекцию. В части прав к налоговым агентам применяются все те же основные права, что и к плательщикам.
Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности.
Статья 44 НК РФ.
Для возникновения налоговой обязанности необходимо появление объекта налогообложения; наличие статуса налогоплательщика.
Изменение налоговой обязанности: перенос срока уплаты налоговой обязанности на более поздний срок (инвестиционный налоговой кредит, отсрочка и рассрочка) – чрезвычайные обстоятельства, которые произошли с налогоплательщиком (землетрясение, наводнение и другие ситуации); прекращение налоговой обязанности.
Прекращение: уплата налогового органа; смерть налогоплательщика (задолженности по имущественным налогам переходит на наследников); ликвидация организации (прекращается при условии, что вся процедура ликвидации соблюдена); иные основания (статья 59 – списание безнадежных налоговых долгов).
Момент исполнения налоговой обязанности.
Момент исполнения налоговой обязанности – срок, по наступлению которого обязанность считается исполненной. Значения данной категории для налогового законодательства: данная категория позволяет исключить спор между ФМС и плательщиками (был ли внесен налог или нет).
Налоговая обязанность считается исполненной со следующего момента:
С момента передачи налогоплательщиком платежного поручения в банк при наличии на счете налогоплательщика достаточного остатка денежных средств.
С момента отражения операции по перечислению средств в счет уплаты налогово на лицевом счете организации. Применятся к ограниченному кругу субъектов – для структур, которые финансируется из бюджета.
С момента внесения физическим лицом денежных средств в кассу банка, в кассу отделения почтовой связи или кассу местной администрации.
С момента удержания налога налоговым агентом
С момента зачета налоговым органом переплаты по одному налогу в счет другого налога (глава 12 регулирует процедуры зачета и возврата переплаченных налогов)
Общие правила исполнения налоговой обязанности.
Налоговое законодательство устанавливает следующие правила исполнения налоговой обязанности:
1. Налог выплачивается лично, то есть налог выплачивается из средств налогоплательщика
2. Налоговая обязанность исполняется в срок, установленный налоговым законодательством. При этом по желанию налогоплательщика налог может быть уплачен досрочно
3. По общему правилу, налоговая обязанность осуществляется в валюте РФ. Предусмотрены определенные случаи, когда можно уплачивать налоги в иностранной валюте.
4. Налоговая обязанность может быть выполнена разовым платежом, либо по частям (внесение авансовых платежей по налогу).
Неуплата налога вызывает следующие последствия для налогоплательщика:
- начисление суммы пеней по статье 75;
- принудительное взыскание налога.