Налоговые агенты: понятие, правовое значение, основные права и обязанности

Статья 24 НК РФ – понятие налогового агента.

Правовое значение налоговых агентов заключается в том, что они являются своеобразным посредником между государством и налогоплательщиком, а так они содействуют сбору налогов.

Права и обязанности определяются ст. 24: обязанности вытекают их определения агентов; обязанность подать отчетность; хранения документации; если агент не смог удержать налог, в таких случаях агент должен проинформировать инспекцию. В части прав к налоговым агентам применяются все те же основные права, что и к плательщикам.

Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности.

Статья 44 НК РФ.

Для возникновения налоговой обязанности необходимо появление объекта налогообложения; наличие статуса налогоплательщика.

Изменение налоговой обязанности: перенос срока уплаты налоговой обязанности на более поздний срок (инвестиционный налоговой кредит, отсрочка и рассрочка) – чрезвычайные обстоятельства, которые произошли с налогоплательщиком (землетрясение, наводнение и другие ситуации); прекращение налоговой обязанности.

Прекращение: уплата налогового органа; смерть налогоплательщика (задолженности по имущественным налогам переходит на наследников); ликвидация организации (прекращается при условии, что вся процедура ликвидации соблюдена); иные основания (статья 59 – списание безнадежных налоговых долгов).

Момент исполнения налоговой обязанности.

Момент исполнения налоговой обязанности – срок, по наступлению которого обязанность считается исполненной. Значения данной категории для налогового законодательства: данная категория позволяет исключить спор между ФМС и плательщиками (был ли внесен налог или нет).

Налоговая обязанность считается исполненной со следующего момента:

1. С момента передачи налогоплательщиком платежного поручения в банк при наличии на счете налогоплательщика достаточного остатка денежных средств.

2. С момента отражения операции по перечислению средств в счет уплаты налогово на лицевом счете организации. Применятся к ограниченному кругу субъектов – для структур, которые финансируется из бюджета.

3. С момента внесения физическим лицом денежных средств в кассу банка, в кассу отделения почтовой связи или кассу местной администрации.

4. С момента удержания налога налоговым агентом

5. С момента зачета налоговым органом переплаты по одному налогу в счет другого налога (глава 12 регулирует процедуры зачета и возврата переплаченных налогов)

Общие правила исполнения налоговой обязанности.

Налоговое законодательство устанавливает следующие правила исполнения налоговой обязанности:

1. Налог выплачивается лично, то есть налог выплачивается из средств налогоплательщика

2. Налоговая обязанность исполняется в срок, установленный налоговым законодательством. При этом по желанию налогоплательщика налог может быть уплачен досрочно

3. По общему правилу, налоговая обязанность осуществляется в валюте РФ. Предусмотрены определенные случаи, когда можно уплачивать налоги в иностранной валюте.

4. Налоговая обязанность может быть выполнена разовым платежом, либо по частям (внесение авансовых платежей по налогу).

Неуплата налога вызывает следующие последствия для налогоплательщика:

- начисление суммы пеней по статье 75;

- принудительное взыскание налога.