2. Структура налогов. Классификация налогов

Налог – это изъятие в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующих субъектов, заранее определенной и установленной в законодательном порядке.

Основными источниками доходов государства в цивилизованном обществе являются налоги (это второй важнейший инструмент фискальной политики государства). В Украине, например, за счет налогов бюджет наполняется на 85%.

В зависимости от субъекта налогообложения, налоги делятся на налоги, уплачиваемые юридическими лицами, и налоги, уплачиваемые физическими лицами.

Объектом налогообложения являются:

- доход (с предприятия, фирмы, организации или населения);

- имущество (недвижимое и движимое);

- передача имущества в наследство, при дарении, а также определенные виды сделок (операции с ценными бумагами) и вывоз товара за границу (таможенные пошлины).

По механизму формирования налоги делятся на основные группы:

1. прямые налоги (взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов):

- налог на прибыль предприятия (20-21%);

- налог на доходы физических лиц (13%);

- налог на собственников транспортных средств;

- налог на недвижимость;

- налог на землю;

- налог на промысел;

- фиксированный сельскохозяйственный налог;

- налог с наследства и дарений.

2) непрямые налоги:

- налог на добавленную стоимость (НДС – 20%);

- акцизный сбор (налог на редкие товары);

3) косвенные налоги (взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть, в конечном итоге, перекладываются на потребителей продукции);

- сбор за геолого-разведывательные работы;

- сбор за использование природных ресурсов;

- сбор за загрязнение окружающей среды;

- рента;

- плата за торговый патент;

- сбор за развитие садоводства и виноградарства;

- сбор для ликвидаций последствий аварии на ЧАЭС;

- таможенные сборы.

В каждом регионе изымаются свои налоги. Они включают следующие направления в налогообложении:

- земельный налог;

- курортный сбор;

- оплата за стоянку автомобиля;

- сбор за торговлю на рынке;

- сбор за ловлю рыбы, отстрел птиц;

- оплата бытовых услуг.

3. Принципы построения налоговой системы

Налоговая система в каждой стране строится на основе таких основных принципов.

1. Всеобщность. Сущность которого заключается в том, что налогами должны быть охвачены все субъекты предпринимательства и рыночных отношений вообще.

2. Стабильность. Устойчивость налогов и налоговой ставки в течение продолжительного времени.

3. Равнонапряженность. Характеризует взимание налогов по ровным ставкам для всех: от дохода и прибыли.

4. Обязательность. Принудительность налога: с одной стороны - неизбежность их уплаты, и наказание – с другой стороны.

5. Социальная справедливость (установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех, примерно, в равное положение).