Тема 13. Специальные налоговые режимы

1. Глава фермерского хозяйства Колобов получил свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе от 21 августа 2010 г., а 25 августа подал в инспекцию ФНС по месту жительства заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он является сельскохозяйственным товаропроизводителем согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ и отвечает прочим условиям перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 6 ст. 346.2 и п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Однако Колобов получил уведомление инспекции ФНС о невозможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ввиду несоответствия требованиям, установленным в части 2 п.5 ст. 346.2 НК РФ.

Кто прав в данной ситуации? Каковы должны быть действия главы фермерского хозяйства по защите своих прав в случае несогласия с позицией налогового органа?

2. Муниципальное унитарное предприятие (МУП) «Теплосеть» подало заявление в арбитражный суд о признании недействительным уведомления налогового органа о невозможности применения упрощённой системы налогообложения на основании подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

В чью пользу вынесет решение суд и почему?

3. Индивидуальный предприниматель Стоянов П.П. оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и уплачивает с этого вида деятельности единый налог на вменённый доход. С 1 апреля 2009 г. Стоянов перестал быть плательщиком ЕНВД в связи с исключением данного вида деятельности из нормативно правового акта о едином налоге, принятого представительным органом муниципального района.

Может ли Стоянов перейти на упрощённую систему налогообложения уже в текущем календарном году?

4. Индивидуальный предприниматель Александрова Т.Ю. оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на территории трёх муниципальных районов, которые находятся в трёх разных субъектах РФ (Челябинская область, Свердловская область, Курганская область). При этом она не привлекает в своей деятельности наёмных работников. В одном муниципальном районе законом субъекта РФ для данного вида деятельности введена упрощённая система налогообложения на основе патента, в другом нормативным правовым актом представительного органа муниципального района – единый налог на вменённый доход.

В соответствии с какими режимами налогообложения должна уплачивать налоги предприниматель Александрова на территории каждого из муниципальных районов?

5. Налогоплательщик осуществляет в одном торговом зале комплексную торговлю товарами, в отношении которых Решением Челябинской Городской Думы установлены различные коэффициенты базовой доходности К2, учитываемые при исчислении единого налога на вменённый доход. однако в названном нормативном правовом акте не установлены правила применения коэффициента К2 при смешанной торговле разными группами товаров.

Какое значение коэффициента К2, максимальное или минимальное, должен применить налогоплательщик в данной ситуации?

6. В соответствии с условиями Соглашения о разделе продукции от 22 июня 2004 г. инвестор включает в состав возмещаемых расходы по организации питания персонала, по оплате проживания лиц в гостиницах, по ремонту жилых помещений, изданию книг, тиражированию журналов. По мнению налогового органа, данные расходы не соответствуют критериям, предъявляемым НК РФ к расходам, поэтому их следует исключить из состава возмещаемых инвестору расходов.

Кто прав в данном споре? Какими нормами права следует руководствоваться в данной ситуации?