Тема 4. Субъекты налоговых правоотношений. Налоговые органы и налоговое администрирование

1. Кузнецов в возрасте 15 лет в течение календарного года работал по временным трудовым договорам в двух местах. В общей сложности в календарном году им была получена заработная плата в сумме 90 тыс. руб. Кузнецов постоянно проживает с дедушкой и бабушкой, родители его в разводе.

Должна ли подаваться в налоговый орган в установленном порядке декларация от имени Кузнецова о полученных доходах? Кто и каким образом в случае необходимости должен исполнить эту обязанность?

2. Налоговые органы взыскали с гражданина Потемкина в счет недоимки сумму налога в принудительном порядке. Штраф за неуплату налога Потемкин уплатить добровольно отказался, в связи с чем, налоговые органы обратились в суд. В свою очередь, гражданин Потемкин подал встречное исковое заявление с требованием признать действия налоговых органов по взысканию налога незаконными, вернуть излишне взысканную с него сумму налога, а также потребовал уплаты процентов на основании ст. 395 Гражданского кодекса за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания.

Дайте правовую оценку требованиям гражданина Потемкина.

3. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Корнет» является налоговым агентом, и при выплате доходов физическим лицам данное общество обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налоги на доходы физических лиц. Такая обязанность обременяет работу бухгалтерии, приводит к дополнительным затратам, поэтому отдел кадров, заключая трудовые договора в числе условий прописывал обязанность работников-налогоплательщиков самостоятельно исчислять налог и до 30 апреля подавать налоговые декларации о доходах в налоговые органы по месту жительства.

Определите, можно ли таким образом обойти обязанность налогового агента?

4. Инспекция ФНС РФ доначислила налоговому агенту налог на прибыль, подлежащий уплате с доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ, поскольку на момент выплаты доходов иностранным организациям в нарушение ст. 310 и 312 НК РФ у них отсутствовали документы оформленные надлежащим образом (с апостилями, поставленными компетентными органами государств, в которых эти документы совершены, подтверждающие местонахождение иностранных юридических лиц).

По мнению налогового агента для подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, проставление апостиля не требуется.

Каков порядок уплаты иностранными организациями налога с доходов, полученных от источников находящихся на территории РФ? Разрешите ситуацию по существу.

Тема 5. Элементы юридического состава налога

1. Налоговая база это:

а) стоимостная, физическая и иная характеристика объекта;

б) величина налоговых начислений;

в) единица измерения налога и сбора.

2. Укажите три способа уплаты налога:

а) адвалорный, специальный, по декларации;

б) кадастровый, у источника, по декларации;

в) комбинированный, фактический, по декларации;

г) разовый, регулярный, кадастровый.

3. Что не относится к видам налоговых льгот:

а) освобождение от уплаты;

б) уменьшение ставки налога;

в) налоговый кредит;

г) изъятия.

4. Факультативным юридическим элементом налога является:

а) отчётный период;

б) сроки уплаты;

в) порядок исчисления;

г) порядок применения налоговых льгот;

5. ИФНС РФ по результатам выездной налоговой проверки организации установила, что налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с полученного работником дохода в результате уплаты предприятием стоимости его обучения. По мнению инспекции, оплата за обучение сотрудника является его доходом.

Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным принятого по результатам проверки решения налогового органа в части доначисления НДФЛ и привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в связи с тем, что между организацией и её работником заключён договор займа для оплаты работником своего обучения. По условиям договора оплата стоимости обучения производилась организацией при наличии встречного обязательства работника возвратить денежные средства в полном объёме.

Является ли данный доход объектом налогообложения по НДФЛ? Обоснуйте свой ответ.

6. Федеральное государственное образовательное учреждение обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования ИФНС РФ об уплате налога на прибыль, доначисленного по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль, и пеней. Основанием доначисления послужило получение учреждением платы от оказания платных образовательных услуг и от сдачи в аренду имущества, закреплённого за учреждением на праве оперативного управления.

Однако учреждение квалифицировало указанную плату в качестве целевого финансирования, не учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль в силу пп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ.

Правомерны ли утверждения налогоплательщика? Исключаются ли данные доходы из налоговой базы?