Тема 12. Региональные и местные налоги и сборы

Региональные и местные налоги представляют собой обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации представительными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления взимаемыми на территории регионов и муниципальных образований. Региональные и местные налоги и сборы являются составной частью налоговой системы РФ, имеют ярко выраженный фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязательными платежами бюджетных расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Однако они имеют и ряд характерных признаков, отличающих их от федеральных платежей.

Представительным органам субъекта Федерации и местного самоуправления предоставляются широкие полномочия и права в области регулирования этих налогов, они могут изменять ставки некоторых платежей; устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков. Эти налоги позволяют более полно учитывать региональные и местные потребности и виды расходов региональных и местных бюджетов.

Согласно ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Эти налоги также следует рассматривать по схеме ст. 17 НК РФ, определить и описать их основные и факультативные элементы. При этом необходимо помнить, что земельный налог регулируется Налоговым кодексом РФ, а налог на имущество физических лиц Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налоге на имущество физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями.

В ближайшее время, в рамках реформирования налоговой системы, Правительством РФ предполагается ввести на уровне муниципальных образований единый налог на недвижимость, объединив в одно целое земельный налог и налог ни имущество физических лиц.

Тема 13. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы представляют собой важную меру либерализации налоговой системы и являются одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности. Специальные налоговые режимы начали появляться в Российской Федерации в конце 90-х годов 20 века. Первым специальным налоговым режимом стала упрощённая система налогообложения, которая регулировалась Федеральным законом от 25 декабря 1995 г. «Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства». Вслед за ним, стали появляться и другие виды специальных налоговых режимов. За время своего применения специальные налоговые режимы подтвердили своё предназначение – они отражают регулирующую функцию налогов и одновременно выступают эффективным источником доходов бюджетной системы.

Согласно ст. 18 НК РФ в настоящее время к специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощённая система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.