2. Анализ возможного списка целей предприятия.

2.1.Анализ выпускаемого продукта

Предприятие «Морозное Утро»

Находится в городе Руза Московской области. Существует на рынке 4 года. Производит пищевую продукцию: Мороженное различных видов и с различными начинками.

Рассмотрим два вида продукции:

1.Мороженное сливочный пломбир, стоимостью 70 рублей, массой 400гр.Состав: молоко коровье цельное сухое, сухое обезжиренное молоко, сухая молочная сыворотка, вода , сахар ,натуральный ароматизатор-ванилин .

2.Мороженное фисташковый пломбир, стоимостью 90 рублей, массой 430гр. В состав мороженного входит натуральный ароматизатор-фисташка, а так же фисташковые орехи.

Сравним объемы реализации каждого из продуктов, по исходным экономическим показателям на таблице:

Мороженное сливочный пломбир (обозначим буквой А).

Мороженное фисташковый пломбир (обозначим буквой Б)

Составим таблицу с исходными данными предприятия:

Вид Продукции	Удельные переменные затраты	Объем продаж в шт	Цена за шт руб.
(А)	70	700	130
(Б)	90	900	100

Постоянные издежки- 1100 тыс/рублей

2.2.Структура выпускаемого продукта

Рассчитываем общий объем выпуска (Q_общ ):

Q_пр.А - объем реализации продукта А

Q_пр.Б – объем реализации продукта Б

Q_{общ =} Q_пр.А + Q_пр.Б =700+900=1600

Расчитываем проценты каждого продукта в общем объеме выпуска:

Продукт А=700*100/1600=43,75 %

Продукт Б = 900*100/1600 =56,25%

Рассмотрим три варианта работы предприятия:

1Вариант.

1.Определим переменные затраты на производственную программу

И_пер = у_пер* Q_{прод.шт}=(70*700)+(90*900)=49000+81000=130 тыс/руб

2. Общий объем продаж

Q_{общ .прод} =91+90=181 тыс/руб

3. Общая сумма затрат

З_общ = И_перем + И_пост =130+1100=1230 тыс/руб

4. Находим прибыль

П = Q_{общ .прод} - З_общ =181-1230= -1049тыс/руб

5. Определяем удельный вес или долю переменных затрат в общем объеме продаж

У_вес = И_перем / Q_{общ .прод} =130/181=0,72 или *100%=72%

6.Критический объем продаж

V_крит = И_пост / (1 - И_перем )=1100/(1-0,72)= 3928,5тыс/руб.

7.Финансовый запас прочности

В_{запас.проч} = Q_{общ .прод} - V_крит =181-3928,5= -3747,5 тыс/руб.

8.Определяем валовую маржу (величину покрытия)

П_маржа = Q_{общ .прод} - И_перем =181-130=50 тыс/руб.

9.Определяем силу воздействия операционного рычага

К_рыч = П_маржа / П_{прибыль} = 50/(-1049)= -0,048 %

Вывод: В связи с тем, что предприятие не получает прибыли, данное производство является убыточным.

Производство убыточное.

2 Вариант.

Предприятие прекратило выпуск средних упаковок сливочного мороженого (Б)

На основании этих данных определим финансовый запас прочности (ФЗП).

На плане предусмотрен один вид продукции.

Составим таблицу по исходным данным.

Вид Продукции	Удельные переменные затраты	Объем продаж в шт	Цена за шт
(А)	70	700	130

Общий объем продаж продукции составляет 91 тыс/руб.

Постоянные издержки 1100 тыс/руб

1. Определим переменные затраты на производственную программу

И_пер = у_пер* Q_{прод.шт} =70*700=49 тыс/руб

2. Общий объем продаж

Q_{общ .прод} =700*130=91тыс/руб

3. Общая сумма затрат

З_общ = И_перем + И_пост =49+1100=1149 тыс/руб

4. Находим прибыль

П = Q_{общ .прод} - З_общ =91-1149= -1058тыс/руб

5. Определяем удельный вес или долю переменных затрат в общем объеме продаж

У_вес = И_перем / Q_{общ .прод} =49/91=0,54 или *100%=54%

6.Критический объем продаж

V_крит = И_пост / (1 - И_перем )=1100/(1-0,54)=2391,3 тыс/руб

7.Финансовый запас прочности

В_{запас.проч} = Q_{общ .прод} - V_крит =91-2391,3=-2300,3 тыс/руб

8.Определяем валовую маржу (величину покрытия)

П_маржа = Q_{общ .прод} - И_перем =91-49=42 тыс/руб

9.Определяем силу воздействия операционного рычага

К_рыч = П_маржа / П_{прибыль} = 42/(-1058)=-0,04 %

Вывод: В связи с тем, что предприятие не получает прибыли, данное производство является убыточным.

Производство убыточное.

3 Вариант.

Предприятие прекратило выпуск больших упаковок мороженого крем-брюле(А).

На основании этих данных определим финансовый запас прочности (ФЗП).

На плане предусмотрен один вид продукции.

Составим таблицу по исходным данным.

Вид Продукции	Удельные переменные затраты	Объем продаж в шт	Цена за шт
(Б)	90	900	100

Общий объем продаж продукции составляет 90 тыс/руб.

Постоянные издержки 1100 тыс/руб.

1. Определим переменные затраты на производственную программу

И_пер = у_пер* Q_{прод.шт} =90*900=81 тыс/руб.

2. Общий объем продаж

Q_{общ .прод} =100*900=90тыс/руб

3. Общая сумма затрат

З_общ = И_перем + И_пост =81+1100= 1181тыс/руб.

4. Находим прибыль

П = Q_{общ .прод} - З_общ =90-1181= -1091тыс/руб

5. Определяем удельный вес или долю переменных затрат в общем объеме продаж

У_вес = И_перем / Q_{общ .прод} =81/90=0,9 или *100=90%

6.Критический объем продаж

V_крит = И_пост / (1 - И_перем )=1100/(1-0,9)= 11тыс/руб.

7.Финансовый запас прочности

В_{запас.проч} = Q_{общ .прод} - V_крит =90-11000=-10910 тыс/руб.

8.Определяем валовую маржу (величину покрытия)

П_маржа = Q_{общ .прод} - И_перем =90-81=9тыс/руб.

9.Определяем силу воздействия операционного рычага

К_рыч = П_маржа / П_{прибыль} = 9/(-1091)=-0,008 %

Вывод: В связи с тем, что предприятие не получает прибыли, данное производство является убыточным.

Производство убыточное.

Вывод: При расчете трех вариантов производства видно, что предприятие не может существовать, т.к суммарные затраты на производства, при уменьшении Q_реал на 10 % превышают выручку от реализации, тем самым не принося предприятию прибыль. А если нет прибыли, то и нет предприятия.

2.3.Возможности изменения стуктуры выпуска

В связи с тем, что во всех трех вариантах производство является убыточным, то нужно рассмотреть возможные корректировки объема выпуска каждого вида и изменения в связи с этим экономических показателей.

1 Вариант.

Предприятие «Best sweets» заключило договор с предприятием «Roal» о поставке необходимых ингредиентов для изготовления мороженого. В связи с этим увеличились удельные переменные затраты.

1. Продукт А: удельные переменные затраты составляют 140 рублей.

2. Продукт Б: удельные переменные затраты составляют 180 рублей.

Вид продукции	Удельные переменные затраты	Объем продаж в шт	Цена за шт	Общий объем продаж (тыс/руб)
(А)	140	700	130	91
(Б)	180	900	100	90

1.Определим переменные затраты на производственную программу

И_пер = у_пер* Q_{прод.шт}=(140*700)+(180*900)=98000+162000=260тыс/руб.

2. Общий объем продаж

Q_{общ .прод} =90+91=181тыс/руб.

3. Общая сумма затрат

З_общ = И_перем + И_пост =260+1100=1360 тыс/руб.

4.Находим прибыль

П = Q_{общ .прод} - З_общ =181-1360=-1179тыс/руб.

5. Определяем удельный вес или долю переменных затрат в общем объеме продаж

У_вес = И_перем / Q_{общ .прод} =260/181=1,44 или *100=144%

6.Критический объем продаж

V_крит = И_пост / (1 - И_перем )= 1100/(1-1,44)=-2500тыс/руб.

7.Финансовый запас прочности

В_{запас.проч} = Q_{общ .прод} - V_крит =181+2500=2681тыс/руб.

8.Определяем валовую маржу (величину покрытия)

П_маржа = Q_{общ .прод} - И_перем =181-260=-79

9.Определяем силу воздействия операционного рычага

К_рыч = П_маржа / П_{прибыль} = (-79)/(-1179)=0,07%

В связи с тем, что предприятие не получает прибыли, данное производство является убыточным.

Производство убыточное.

2 Вариант.

Увеличим объем продаж продукта А:

Объем продаж продукта А составляет 1400шт..

Вид продукции	Удельные переменные затраты	Объем продаж в шт	Цена за шт	Общий объем продаж (тыс/руб)
Мороженое крем-брюле (А)	70	1400	130	182

Мороженое сливочное (Б)

90

900

100

90

1.Определим переменные затраты на производственную программу

И_пер = у_пер* Q_{прод.шт}=(70*1400)+(90*900)=98000+81000=179тыс/руб.

2. Общий объем продаж

Q_{общ .прод} =182+90=272тыс/руб.

3. Общая сумма затрат

З_общ = И_перем + И_пост =179+1100=1279тыс/руб.

4.Находим прибыль

П = Q_{общ .прод} - З_общ =272-1279=-1007тыс/руб.

5. Определяем удельный вес или долю переменных затрат в общем объеме продаж

У_вес = И_перем / Q_{общ .прод} =179/272=0,66 или *100=66%

6.Критический объем продаж

V_крит = И_пост / (1 - И_перем )= 1100/(1-0,66)=3235,3тыс/руб.

7.Финансовый запас прочности

В_{запас.проч} = Q_{общ .прод} - V_крит =272-3235,3=-2963,3тыс/руб.

8.Определяем валовую маржу (величину покрытия)

П_маржа = Q_{общ .прод} - И_перем =272-179=93 тыс/руб.

9.Определяем силу воздействия операционного рычага

К_рыч = П_маржа / П_{прибыль} = 93/(-1007)=-0,1%

В связи с тем, что предприятие не получает прибыли, данное производство является убыточным.

Производство убыточное.

3 Вариант.

Увеличим объем продаж продукта Б:

1) Объем продаж продукта Б составляет 1800 шт..

Вид Продукции	Удельные переменные затраты	Объем продаж в шт	Цена за шт	Общий объем продаж Тыс/руб
Мороженое крем-брюле (А)	70	700	130	91
Мороженое сливочное (Б)	90	1800	100	180

Постоянные издержки 1100тыс/руб.

1.Определим переменные затраты на производственную программу

И_пер = у_пер* Q_{прод.шт}=(70*700)+(90*1800)=49000+162000=211тыс/руб.

2. Общий объем продаж

Q_{общ .прод} =91+180=271тыс/руб.

3. Общая сумма затрат

З_общ = И_перем + И_пост =211+1100=1311тыс/руб.

4.Находим прибыль

П = Q_{общ .прод} - З_общ =271-1311=-1040тыс/руб.

5. Определяем удельный вес или долю переменных затрат в общем объеме продаж

У_вес = И_перем / Q_{общ .прод} =211/271=0,78 или *100%=78%

6.Критический объем продаж

V_крит = И_пост / (1 - И_перем ) = 1100/ (1-0,78)=5000тыс/руб.

7.Финансовый запас прочности

В_{запас.проч} = Q_{общ .прод} - V_крит =271-5000=-4729тыс/руб.

8.Определяем валовую маржу (величину покрытия)

П_маржа = Q_{общ .прод} - И_перем =271-211=60 тыс/руб.

9.Определяем силу воздействия операционного рычага

К_рыч = П_маржа / П_{прибыль} = 60/(-1040)=-0,06 %

В связи с тем, что предприятие не получает прибыли, данное производство является убыточным.

Производство убыточное.

Вывод: Во всех трех вариантах мы попытались изменить объем продаж, изменение удельных переменных затрат на мороженое. В результате это нам ничего не дает. Следовательно, предприятие убыточное.

3.Анализ возможного списка целей предприятия.

3.1. Наметить возможный список целей предприятия

Цели предприятия:

1) общие цели вытекают из основополагающих принципов управления и заключаются в осуществлении этих принципов на благо общества и каждого человека.

2)конкретные цели определяются сферой бизнеса.

3)стратегические – определяют характер деятельности фирм на длительный период времени.

4)текущие – определяются из стратегии развития фирмы и реализуются в рамках стратегических идей и текущих установок.

5)расширение производства по мощности и по ассортименту продукции.

6) выпускать высококачественную продукцию, систематически ее обновлять

7)расширение рынка сбыта продукции, победа над конкурентами.

8) использование достижений НТП

9) экологичность всех видов производственно-хозяйственной деятельности.

10) обеспечивать конкурентоспособность предприятия и продукции.

11) разрабатывать стратегию и тактику поведения предприятия и корректировать их в соответствии с изменяющимися обстоятельствами.