3. Анализ расчётов с покупателями и заказчиками в ооо «Патриот»

3.1. Анализ динамики и выполнения плана расчетов с покупателями и заказчиками в ооо «Патриот»

Для удовлетворения разнообразных потребностей потребителей пред­приятие организовало собственную сеть магазинов и заключает договоры с оптовыми покупателями (постоянными клиентами), стараясь, чтобы они бы­ли длительными, на большие объемы поставок в сроки, оговоренные кон­трактом. В то же время, исследуемое предприятие всегда готово к тому, что­бы изменить ассортимент продаваемых товаров, улучшить их качество, рас­ширить номенклатуру предполагаемых товаров или даже перейти на продажу новых товаров, если это необходимо для того, чтобы соответствовать посто­янно изменяющимся рыночным условиям.

Анализу показателей продажи товаров в системе комплексного эконо­мического анализа уделяется особое внимание (см. рисунок 3.1)

А нализ и оценка результатов продажи товаров на предприятии

Анализ динамики поступления това-

ров и их продажи

А нализ структуры

и ассортимента товаров

Анализ ритмичности

Оценка качества

поступивших

товаров

Расчёт влияния факторов и выявление резервов

Рисунок 3.1 Система комплексной оценки и анализа результатов поступления и продажи товаров на предприятии

Деловую активность предприятия по продаже товаров и оборота активов можно представить как систему качественных и количественных параметров: стоимость активов, объем выручки от продажи товаров, уровень прибыли (убытка) от продаж и чистой прибыли (убытка) отчётного периода. Для предприятия оптимально соотношение, обеспечивающее устойчивое эконо­мическое развитие и расширение производственной базы [37]:

Тп>Тв>Так>100%, (1) где: Тп - темп изменения прибыли от продаж;

Тв - темп изменения выручки от продажи товаров;

Так - темп изменения активов (имущества) предприятия.

Приведенное соотношение получило название «золотого правила эко­номики предприятия». Прибыль должна возрастать более высокими темпами, чем темпы объема продаж и изменения имущества предприятия. Это озна­чает следующее: издержки производства и обращения должны снижаться, а ресурсы предприятия использоваться более эффективно.

Приведем расчёт темпов роста показателей в таблице 3.1

Таблица 3.1

Оценка соотношения прибыли, выручки от продажи и активов на исследуемом предприятии за 2010-2012 гг.

№ п/п	Показатели	За 2010 г. (тыс.руб.)	За 2011 г. (тыс.руб.)	За 2012 г. (тыс.руб.)	Темп роста (%)
					в 2011 г. по срав­нению с 2010 г.	в 2012 г. срав­нению с 2011 г.
1.	Активы	122120	81591	31588	66,81	38,72
2.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	286775	101249	67270	35,31	66,44
3.	Прибыль (убыток) от продаж	9338	3416	2906	36,58	85,07
4.	Чистая прибыль (убы­ток) отчетного периода	5864	1727	1395	29,45	80,78

На предприятии имеет место соотношения темпов роста чистой прибы­ли, выручки от продаж и активов:

- в 2012 г. по сравнению с 2011 г.:

Тпп (85,07%) > Тчп (80,78%) > Тв (66,44%) > Так (38,72%) < 100%;

- в 2011 г. по сравнению с 2010 г.:

Так (66,81%) > Тпп (36,58%) > Тв (35,31%) > Тчп (29,45%) < 100%.

В 2012 г. по сравнению с 2011 г. соотношение несколько улучшилось, то есть темп роста чистой прибыли превышает темп роста выручки, что свиде­тельствует об ускорении оборачиваемости всех средств предприятия. Однако это не сказалось на увеличении темпов роста активов предприятия, так как в 2011 г. и 2012 г. коммерческие расходы увеличились на 2722 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно. Причины могут быть инвестиции, освоение новых технологий продажи, реорганизация организационной структуры управле­ния, обновление, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.

Проведем оценку динамики и выполнения плана по продаже товаров ис­следуемого предприятия в 2011-2012 гг., используя данные плана по объему продажи товаров и отчётов о прибылях и убытков (см. таблицу 3.2)

Таблица 3.2

Оценка динамики и выполнения плана по продаже продукции и товаров на исследуемом предприятии за 2010-2012 гг.

№ п/п	Показатель	За 2010г. (тыс.руб)	За 2011г. (тыс.руб)	За 2012г. (тыс.руб)	Изменение(тыс.руб) в 2011г в 2012 г по ср-ию по ср-нию с 2010 г. с 2011 г
1.	Стоимость товарной продукции по плану	286775	290500	102450	+3725 -188050
2.	Себестоимость товарной продукции по плану	267730	272300	78340	+4570 -193960
3.	Выручка от продажи товаров фактически	286775	101249	67270	-185526	-33979
4.	Себестоимость проданных товаров фактически	267730	85404	51788	-182326	-33616

На предприятии в 2011 г. по плану предусмотрено повышение стоимости товарной продукции на 3725 тыс. руб., однако выручка от продажи товаров снизилась на 185526 тыс. руб. Сокращение фактической себестоимости про­данных товаров на 185526 тыс. руб. свидетельствует о сокращении объема продажи продукции, что негативно отражается на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В данном случае средства извле­чены из оборота и, по данным бухгалтерского баланса (форма № 1), направ­лены на погашение кредиторской задолженности по авансам выданным.

В 2012 г. по плану предусмотрена экономия себестоимости проданных товаров на 193960 тыс. руб. Фактическая себестоимость по сравнению с 2011 г. снизилась на 33979 тыс. руб. и по сравнению с её плановым уровнем на 26562 тыс. руб. (51778-78340 тыс. руб.), что связано со снижением количества проданных товаров. В 2012 г. предприятие увеличило объем продажи то­варов в кредит, о чём свидетельствует увеличение дебиторской задолженно­сти на 2096 тыс. руб. (7737-5641 тыс. руб.) и увеличение готовой продукции и товаров для перепродажи на 1045 тыс. руб. (2241-1196 тыс. руб.).

Проведём оценку состава и динамики запасов оборотных активов ис­следуемого предприятия за 2011-2012 гг., используя данные бухгалтерского баланса (см. таблицу 3.3)

Таблица 3.3

Оценка состава и динамики запасов оборотных активов на исследуемом предприятии за 2011-2012 гг.

№ п/п	Показатель	На 1.01. 2011 г. (тыс.руб.)	На 1.01. 2012 г. (тыс.руб.)	На 1.01. 2013 г. (тыс.руб.)	Темп роста (%)
					в 2011 г. по срав­нению с 2010 г.	в 2012 г. по срав­нению с 2011 г.
1	2	3	4	5	6	7
1.	Имущество	51004	30587	32589	59,97	106,55
2.	Оборотные активы	24574	7080	10235	28,81	144,56
3.	Запасы	7766	1254	2250	16,15	179,43
4.	Сырье, материалы и другие ценности	54	52	4	96,29	7,69

Продолжение таблицы 3.3

1 5.	2	3	4	5	6	7
5.	Готовая продукция и товары для перепродажи	7708	1196	2241	15,52	160,53
6.	Расходы будущих периодов	4	6	5	150,0	83,3
7.	Налог на добавленную стоимость	233	86	211	36,91	245,35
8.	Дебиторская задолженность:	16564	5641	7737	34,06	137,16
	- покупатели и заказчи­ки	6612	828	4026	12,52	486,23
	- авансы выданные	5923	20	-	0,34	-
	- прочие дебиторы	4029	4793	3711	118,96	77,45
9.	Денежные средства	11	99	37	900,0	37,37

Данные таблицы свидетельствуют о снижении потенциальных возмож­ностей исследуемого предприятия в 2011 г. и повышении потенциальных возможностей в 2012 г. в связи с ростом стоимости имущества на 6,55%.

Стоимость оборотных активов в 2012 г. увеличилась на 44,56%, что сви­детельствует об ускорении оборачиваемости всех средств предприятия.

Стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи в 2011 г. снизилась на 84,48%, что характеризуется сокращением потребности в них и источников их финансирования. Однако в 2012 г. стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи увеличилась на 60,33% в связи с расширением торгово-посреднической деятельности и использованием нераспределенной прибыли и долгосрочных кредитов и займов для финансирования.

Дебиторская задолженность в 2011 г. сократилась на 75,94%, что харак­теризует кредитную политику как консервативную, связанную с сокращени­ем объема продажи в кредит. В 2012 г. наблюдается рост дебиторской задол­женности на 37,16%, что является проявлением агрессивной кредитной поли­тики и отвлечением денежных средств из оборота предприятия. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. произошло погашение выданных авансов на 99,66% с полученной выручки от продажи товаров. В 2012 г. предприятие не отвлекает из оборота задолженность по выданным авансам.

Проведём оценку состава и динамики источников формирования запасов продукции и товаров для перепродажи за 2010-2012 гг. (см. таблицу 3.4)

Таблица 3.4

Оценка состава и динамики источников их формирования запасов на исследуемом предприятии за 2010-2012 гг.

№ п/п	Показатель стоимости капитала	На 1.01. 2011 г. (тыс.руб.)	На 1.01. 2012 г. (тыс.руб.)	На 1.01. 2013 г. (тыс.руб.)	Темп роста (%)
					в 2011 г. по срав­нению с 2010 г.	в 2012 г. по срав­нению с 2011 г.
1.	Долгосрочные кредиты и займы	10000	9150	10064	91,5	109,99
2.	Нераспределенная при­быль	16811	18506	19894	110,08	107,50
3.	Кредиторская задол­женность:	24184	2922	2622	827,65	89,73
	- поставщики и под­рядчики	1361	2445	2345	179,65	95,91
	- задолженность перед персоналом	153	128	87	83,66	67,97
	- задолженность перед государственными вне­бюджетными фондами	47	61	43	129,78	70,49
	- задолженность по на­логам и сборам	-	149	132	-	88,59
	- прочие кредиторы	5	10	15	200,0	150,0
	- авансы полученные	22618	129	-	0,57	-

Данные таблицы свидетельствуют, что главным источником формирова­ния запасов готовой продукции и товаров для перепродажи является нерас­пределенная прибыль предприятия, которая в 2011 г. увеличилась на 1695 тыс. руб. (на 10,08%), в 2012 г. - на 1388 тыс. руб. (на 7,5%). В 2011 г. ис­точником формирования запасов готовой продукции и товаров для перепро­дажи является также кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая увеличилась на 1084 тыс. руб. В 2012 г. стоимость запасов готовой продукции и товаров для перепродажи увеличилась на 1045 тыс. руб., что вполне обеспечилось за счёт роста нераспределенной прибыли в сумме 1388 тыс. руб. Кредиторская задолженность на 1.01.2013 г. сократи­лась на 300 тыс. руб., однако дебиторская задолженность увеличилась на 2096 тыс. руб., что составило 37,16% по отношению к 1.01.2012 г.

Данные о составе и стоимости товаров по основным номенклатурным группам исследуемого предприятия в 2010-2012 гг. приведены в таблице 3.5.

Таблица 3.5

№ п/п	Наименование товарной продукции	Объем продаж товаров за 2010 г.		Объем продаж товаров за 2011 г.		Объем продаж товаров за 2012 г.		Темп снижения продаж (%)
		(тыс. шт.)	(тыс. руб.)	(тыс. шт.)	(тыс. руб.)	(тыс. шт.)	(тыс. руб.)	в 2011 г. по срав­нению с 2010 г.	в 2012 г. по срав­нению с 2011 г.
1.	Автомобильные агрегаты	1917	28755	167	2500	120	1800	86,94	72,0
2.	Автомобильные детали	2634	65850	1250	31220	805	20120	47,41	64,45
3.	Автомобильные узлы	2288	80080	1008	35270	720	25050	44,04	71,02
4.	Автомобильные запчасти	1688	67520	660	26370	280	15270	39,06	57,91
5.	Автомобильные принадлежно­сти	1150	34450	122	4860	90	4730	14,11	97,33
6.	Другие виды	210	10120	21	1030	10	300	10,18	29,13
7.	Итого:	9966	286775	3228	101250	2025	67270	35,31	66,44

Оценка состава и стоимости товаров исследуемого

предприятия в 2010-2012 гг.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что объем товарной продукции по основным номенклатурным группам предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизился на 185525 тыс. руб. (или на 64,69 %). В большей степени на предприятии снизились объемы следующих товаров: принадлежностей на 85,89%, запчастей на 60,94 % и других видов товаров на 89,82%. По другим номенклатурным группам также наблюдается снижение - агрегатов, деталей и узлов на 13,06%, 52,59% и 55,96 соответственно.

Объем товарной продукции по основным номенклатурным группам предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 33980 тыс. руб. (или на 33,56 %). В большей степени на предприятии снизились объемы сле­дующих товаров: запчастей на 42,09% и других видов товаров на 70,87%. По другим номенклатурным группам товаров также наблюдается снижение - аг­регатов на 28%, деталей на 35,55%, узлов на 28,98%.

Проведём комплексную оценку выполнения плана по поставке и прода­же товаров исследуемого предприятия в 2012 г. (см. таблицу 3.6)

Таблица 3.6

Оценка выполнения плана по поставке и продажи товаров на исследуемом предприятии в 2012 гг.

№ п/п	Наименование товарной продукции	Объем поставки товаров в плановых ценах, тыс. руб.					Продажа товаров в плановых ценах, тыс. руб.
		план	факт	+,-	%к плану	план		факт	+,-	%к плану
1	2	3	4	5	6	7		8	9	10
1.	Автомобильные агрегаты	1500	2400	+900	160,0	1650		1800	+ 150	109,09
2.	Автомобильные детали	22700	24600	+1900	108,37	21320		20120	-1200	94,37
3.	Автомобильные узлы	24200	23800	-400	98,35	23600		25050	+ 1450	106,14
4.	Автомобильные запчасти	19000	20200	-1200	106,32	18350		15270	-3080	83,21

Продолжение таблицы 3.6

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
5.	Автомобильные принадлежно­сти	5400	5200	-200	96,3	5200	4730	-470	91,35
6.	Другие виды	320	280	-40	87,5	280	300	+20	107,14
	Итого:	73120	76480	+3360	104,6	70400	67270	-3130	95,55

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2012 г. план по поставке товаров для перепродажи перевыполнен на 3360 тыс. руб., (на 4,6%), а по продаже - недовыполнен на 3130 тыс. руб. (на 4,45%). Это негативно

отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности, так как на иссле­дуемом предприятии имеют место остатки залежалой продукции на складе.

Для своевременного принятия управленческих решений на предприятии необходимо проводить оперативный анализ поставки и реализации товаров, осуществляемый на основе расчёта, в котором отражаются плановые и фак­тические сведения о поставке и реализации по объёму и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.

Таким образом, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. темп роста чистой при­были превышает темп роста выручки, что свидетельствует об ускорении обо­рачиваемости всех средств предприятия. Однако это не сказалось на увели­чении темпов роста активов, так как в 2011 г. и 2012 г. коммерческие расхо­ды увеличились на 2722 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно. В 2012 г. по плану предусмотрена экономия себестоимости проданных товаров на 193960 тыс. руб. Фактическая себестоимость по сравнению с 2011 г. снизи­лась на 33979 тыс. руб. и по сравнению с её плановым уровнем на 26562 тыс. руб., что связано со снижением количества проданных товаров. В 2012 г. предприятие увеличило объем продажи товаров в кредит, о чём свидетельст­вует увеличение дебиторской задолженности на 2096 тыс. руб. и увеличение готовой продукции и товаров для перепродажи на 1045 тыс. руб.

В 2012 г. план по поставке товаров для перепродажи перевыполнен на 3360 тыс. руб., (на 4,6%), а по продаже - недовыполнен на 3130 тыс. руб. (на 4,45%). Это негативно отражает результаты финансово-хозяйственной дея­тельности, так как на исследуемом предприятии имеют место остатки зале­жалой (нереализованной) продукции на складе. Главным источником форми­рования запасов товаров является нераспределенная прибыль, которая в 2011 г. увеличилась на 1695 тыс. руб. (на 10,08%), в 2012 г. - на 1388 тыс. руб. (на 7,5%). В 2011 г. источником формирования запасов товаров является также кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая увеличилась на 1084 тыс. руб.

В следующем параграфе мы рассмотрим анализ ассортимента, структуры и качества реализованных товаров покупателям и заказчикам на предприятии ООО «Патриот».