Содержание задания:

1. Обосновать и рассчитать натуральные показатели производства планируемой продукции растениеводства.

2. Спланировать финансово-экономические показатели производства планируемой продукции растениеводства.

На основе пессимистического, оптимального и оптимистического значения (с. 15) и имеющейся информации из годового отчёта произведём расчёты результатов производственной деятельности (табл. 8).

Таблица 8 - Расчет показателей производства планируемой продукции растениеводства

Показатели	факт	прогнозные варианты
		пессимистический	оптимальный	оптимистический
Урожайность (Х), ц/га
Площадь (П), га
Валовой сбор (ВС), ц
Уровень товарности (Ту), %
Товарная продукция (ТП), ц

В соответствии с обоснованной урожайностью с.-х. культур и площадью посева (посадки) на плановый период (табл. 1) необходимо рассчитать валовой сбор продукции по прогнозным вариантам:

Уровень товарности и количество товарной продукции в прогнозном периоде можно запланировать двумя способами:

1. Оставить на фактическом уровне (по всем прогнозным вариантам), тогда: ТП=ВС х Ту (ц).

2. Рассчитать с учётом расходов на производственные нужды.

В данном случае рассчитываются:

• семенной фонд (СФ): как произведение площади посева (посадки) на норму высева (посадки) (Нв) плюс страховой запас 15%: СФ=П х Нв + 15% (ц).

• затраты на корма, кормовой фонд (КФ), потребление на 1 гол. (Нп) умножа-ется на поголовье (Пп) плюс страховой запас 10%: КФ=Пп х Нп + 10% (ц).

• другие нужды (ДН) (переработка внутри хозяйства, выдача работникам в качестве натуральной оплаты и др.) (ц).

Таким образом, товарная продукция составит:

ТП=ВС – СФ – КФ – ДН (ц),

.

В таком случае, уровень товарности (Ту) и товарная продукция (ТП) для каждого прогнозного варианта рассчитывается отдельно.

Планирование экономической деятельности предприятия на перспективу.

На основе пессимистического, оптимального и оптимистического значения и имеющейся информации из годового отчёта, табл. 8 произведём расчёты результатов экономической деятельности (табл. 9).

Таблица 9 - Расчет экономических показателей производства

планируемой продукции растениеводства

Показатели	факт	прогнозные варианты
		пессимистический	оптимальный	оптимистический
Выручка от реализации, тыс. руб.
Производственная себестоимость (Ппс), тыс. руб., в т.ч. постоянные расходы переменные расходы		*	*	*
Полная себестоимость реализуемой продукции (Прс), тыс. руб.
Прибыль (– убыток) от реализации, тыс. руб.
Уровень рентабельности (– убыточности), %
Цена реализации (Цр), руб./ц		*	*	*
Производственная себестоимость 1 ц продукции (Ппс1ц), руб./ц
Затраты на реализацию (Зр), тыс. руб.
Полная себестоимость 1 ц продукции (Прс1ц), руб./ц

* Примечание. Сумма постоянных затрат (табл. 10) и цена реализации являются равными для всех прогнозных вариантов.

Выручка от реализации продукции планируется, исходя из прогнозного количества товарной продукции по вариантам и планируемой цены реализации (Цр). По всем прогнозным вариантам Цр планируется равная (учитывая динамику цен на данный вид продукции и уровень инфляции).

Планирование себестоимости осуществляется путём проведения производственно-экономических расчётов, определяющих величину затрат, необходимых для производства планируемого объёма сельскохозяйственной продукции. Производственная себестоимость (Ппс) представляет собой сумму всех затрат, связанных с получением и транспортировкой продукции к месту её хранения. В производственную себестоимость включаются также расходы по управлению предприятием и организацией производства в целом (затраты на организацию и управление производством в бригадах, общехозяйственных расходов).

Полную себестоимость (Прс) рассчитывают как сумму затрат на производство реализуемой продукции и её реализацию. Полная себестоимость продукции на 1 ц выше производственной себестоимости на размер затрат, связанных с реализацией.

В краткосрочном периоде различные виды издержек могут быть отнесены к постоянным (РПО) или переменным (РПЕ). Величина постоянных издержек не зависит от объема выпускаемой продукции. Переменные издержки представляют собой затраты, которые изменяются в зависимости от объема выпускаемой продукции. Средние переменные и средние постоянные издержки определяются путем деления их суммы на соответствующее количество произведенной продукции. Сумма постоянных и переменных издержек составляет совокупные издержки.

К постоянным расходам относят: амортизационные отчисления, налоги на недвижимость, некоторые эксплуатационные расходы, оплата труда аппарата управления и страховка зданий и сооружений, будущей продукции.

К переменным относят расходы, которые связаны с интенсивностью использования объекта и затратами на производство продукции. Для каждого вида производимой продукции характерны некоторые отличия в составе переменных расходов, однако следующие позиции имеют место практически для любого вида сельскохозяйственной продукции:

• материальные затраты;

• расходы по заключению договоров;

• заработная плата основному и обслуживающему персоналу;

• расходы на уборку;

• расходы на эксплуатацию и ремонт;

• расходы на содержание территории и автостоянки;

• расходы по обеспечению безопасности и т.д.

Материальные затраты на предметы труда, используемые в производстве, на оплату работ и услуг производственного характера (семена и посадочный материал), корма, используемые на откорм скота и птицы, прочая продукция сельского хозяйства (навоз, подстилка и т.п.), минеральные удобрения, бактериальные и др. препараты, топливо смазочные материалы (ТСМ), коммунальные расходы (газ, электричество, вода, тепло, канализация), прочие материальные затраты, в т.ч. запасные части и материалы для ремонта, средства защиты растений, медикаменты и препараты, оплата услуг производственного характера сторонних предприятий и организаций.

Расходы по заключению договоров включают оплату агентов, ведение и сохранность договоров.

Расходы на заработную плату включают оплату труда персонала, непосредственно занятого в процессе производства продукции, включая социальные отчисления.

Расходы на коммунальные услуги определяются из прошлых объемов их потребления или из сравнительного анализа функционирования подобных объектов.

Расходы на уборку определяются в виде ставки на единицу площади, независимо от того, будет ли уборкой заниматься обслуживающий персонал или специальная фирма.

Расходы на эксплуатацию и ремонт зданий, сооружений и транспортных средств включают оплату мелкого текущего ремонта, окраску фасадов, ремонт инженерного оборудования здания.

Расходы на содержание территории и автостоянки целиком зависят от сложности её эксплуатации.

Расходы по обеспечению безопасности зависят от местных условий и размеров охраняемых объектов. В эту статью включаются расходы на организацию пропускного режима, патрулирование, содержание охранных систем и оборудования.

Понятие затрат и их группировка по статьям

Затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются по элементам и статьям, формируются по месту возникновения, объектам учета, планирования и калькулирования себестоимости. Под элементами затрат понимаются затраты, однородные по своему экономическому содержанию, а под статьями – затраты, включающие один или несколько элементов. По характеру участия в процессе производства затраты делятся на основные и накладные. Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация основных фондов;

• прочие затраты.

Группировка затрат по статьям:

• оплата труда с отчислениями на социальные нужды;

• семена и посадочный материал;

• удобрения;

• средства защиты растений и животных;

• корма;

• содержание основных средств;

• организация производства и управления;

• прочие затраты.

Плановая себестоимость продукции (работ, услуг) рассчитывается по видам затрат на основе технологических карт по сельскохозяйственным культурам, видам скота и птицы. Технологические карты должны содержать научно обоснованный перечень работ, материально-технических средств и затрат, необходимых для выполнения работ (услуг) (см. [6, 31] ).

Технологические карты в растениеводстве разрабатываются по с.-х. культурам на годовой цикл работ под урожай планируемого года. На основе технологических карт студенту предлагается с использованием ЭВМ рассчитать потребность в материальных и трудовых затратах, непосредственно связанных с возделыванием соответствующей с.-х. культуры. Расчёт плановых затрат на продукцию оформить в таблице 10. Статьи затрат могут быть дополнены в зависимости от планируемых с.-х. культур.

Таблица 10 - Расчёт плановых затрат на производство продукции на 20…год, тыс. руб.

Статьи затрат	Расходы постоянные (РПО) Фактические	Расходы переменные по вариантам
		Факт	пессимис-тический	оптималь-ный	оптимис-тический
Содержание основных средств, в т.ч. заработная плата обслуживающего персонала с отчислениями на социальное страхование ТСМ амортизационные отчисления ремонт основных средств	х х х	х	х	х	х
Затраты на оплату труда основных работников с отчислениями на социальное страхование	х
Семена и посадочный материал	х	*	*	*	*
Удобрения, в т.ч. минеральные органические	х х	*	*	*	*
Средства защиты растений	х	*	*	*	*
Сырьё и материалы	х
Работы и услуги	х
Затраты по организации производства и управления		х	х	х	х
Страховые платежи		х	х	х	х
Прочие затраты	х
ИТОГО

* Примечание. Затраты на семена и посадочный материал необходимо рассчитывать при условии, что семенной фонд (СФ с. 16) может складываться из собственных и покупных семян (посадочного материала), стоимость которых рассчитывается следующим образом:

Затраты на семена и посадочный материал = (Количество семян собственного производства х фактическую себестоимость 1 ц) + (Количество покупных семян х цену приобретения 1 ц + затраты на доставку)

Общее количество необходимых органических и минеральных удобрений можно взять из 7-го метода (планирование по выносу питательных веществ с урожаем, с. 12).

Расчёт затрат на удобрения, средства защиты растений проводится аналогично затратам на семена и посадочный материал и по всем прогнозным вариантам записывается одинаковая сумма.

Далее рассчитаем необходимые показатели и заполним табл. 9 (с. 17).

Производственная себестоимость 1 ц продукции (табл. 9) определяется как отношение всех производственных затрат к валовому сбору Ппс_1ц = Ппс : ВС (по всем прогнозным вариантам соответственно).

Расчёт затрат на реализацию продукции (Зр) производится, исходя из фактических затрат по хозяйству (если нет возможности определить формирование суммы затрат на реализацию). В начале определяются затраты на реализацию 1 ц продукции, затем полученный результат корректируется на плановый уровень инфляции (Т_ифл.) и прогнозное количество товарной продукции по вариантам соответственно (ТП_{прогноз} табл. 8):

Зр_план = Зр_факт : ТП_факт х Т_ифл. х ТП_{прогноз}

Полная себестоимость реализуемой продукции (Прс) по прогнозным вариантам определяется:

Прс_{прогноз} = Ппс_1ц х ТП_{прогноз} + Зр_план

Полная себестоимость 1 ц продукции (Прс_1ц) по вариантам рассчитывается:

Прс_1ц = Прс_{прогноз} : ТП_{прогноз}

На основании данных, представленных в табл.8 и 10, уровня цены на единицу продукции (табл. 9) рассчитывается и строится график (см. рис.) безубыточности с целью определения критического объема производ­ства и «запаса финансовой прочности» предприя­тия по прогнозным методам.

Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле (по прогнозным вариантам соответственно):

,

где РПО – сумма постоянных затрат, руб.; Цр – цена единицы продукции, руб.; УПП3 – сумма условно-переменных затрат на единицу продук­ции, руб.

УППЗ = РПЕ_{прогноз} : ВС_{прогноз}

«Запас финансовой прочности» определяется как раз­ница между планируемым размером выручки (Vф * Цр) и разме­ром пороговой выручки (Vкр * Цр) и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется оптимальный вариант, при котором возможна прибыль. Для по­строения графика безубыточности следует составить ура­внения следующего вида:

У1 = а*х и У2=а₀+а1*х,

где У1 – выручка, руб.; У2 – затраты (полная себестоимость) на производство продук­ции, тыс. руб.; а – цена единицы продукции без НДС, руб./ед.; х – планируемый объем реализации продукции, ед.; а₀ – сумма постоянных затрат (РПО), руб.; а1 — сумма условно-переменных затрат на единицу продукции (УППЗ), руб./ед.

Показатель точки безубыточности позволяет определить:

• требуемый объём продаж, обеспечивающий получение прибыли;

• минимальное поголовье коров по предприятию, обеспечивающее безубыточное производство молока;

• величину удоя от одной коровы, обеспечивающую получение запланированной прибыли;

• зависимость прибыли от изменения цены;

• значение каждого продукта в доле покрытия общих затрат.

После построения графика делаются краткие выводы по полученным результатам.

60

50

40

30

20

10

Выручка (У1)

Совокупные затраты (У2)

Р асходы переменные (РПЕ)

Р асходы постоянные,

(а₀, РПО)

100 200 300 400 500 600 Объём производства

продукции, ц

Безубыточный объём продаж (V_кр)

Рис. 1 График безубыточного объёма производства продукции