Данные для анализа материалоемкости по прямым затратам

тыс. руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Выпуск продукции без НДС, N	630720	640210
2. Прямые материальные затраты, Мпр	340460	325900
3. Материалоемкость по прямым затратам, Ме пр
4. Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции, Мпр
5. Отклонение цен на материальные ресурсы, pм: Снижение (-) Удорожание (+)
6. Отклонение отпускных цен на продукцию, pпр: Снижение (-) Удорожание (+)

Результат влияния отдельных факторов на изменение материалоемкости приведен в таблице 4.3. Результаты для таблицы получены путем расчета факторной модели методом цепной подстановки на основе структурно-логической схемы.

Порядок расчета:

1. Рассчитаем влияние изменения структуры продукции. Материалоемкость оценивается как отношение затрат на основе плановой калькуляции, фактического объема и ассортимента продукции к фактическому выпуску продукции без учета влияния изменения цен на продукцию:

Ме пр =	Мпр	=	334240	= 0,5376 руб./руб.,
	N1- pпр		640210 – 18450

где М_{е пр} - материалоемкость по плану исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции.

М_{е пр}(D) = М_{е пр} - М⁰_{е пр} = 0,5376 – 0,5398 = - 0,0022 руб./руб.

Полученный результат свидетельствует, что в выпуске продукции увеличилась доля менее материалоемких изделий.

2. Рассчитаем изменение уровня материальных затрат по отдельным изделиям:

Ме пр =	М1пр - pм	=	325900 – 12300	= 0,5044 руб./руб.,
	N1- pпр		640210 – 18450

где М_{е пр} - материалоемкость фактическая в ценах, принятых в плане.

М_{е пр.уд} = М_{е пр} - М_{е пр} = 0,5044 – 0,5376 = - 0,0332 руб./руб.

Таким образом, на предприятии сокращается уровень материальных затрат на отдельные изделия.

3. Для расчета влияния цен на материалы на показатель материалоемкости используем следующую формулу:

Ме пр =	М1пр	=	325900	= 0,5241 руб./руб.,
	N1- pпр		640210 – 18450

где М_{е пр} - материалоемкость фактическая в ценах на продукцию, принятую в плане.

М_{е пр.ц.м} = М_{е пр} - М_{е пр} = 0,5241 – 0,5044 = 0,0197 руб./руб.

Отсюда вывод: в результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость увеличилась на 1,97 коп./руб.

4. Влияние изменения отпускных цен на продукцию на результативный показатель рассчитаем по формуле:

М_{е пр.ц.пр} = М¹_{е пр} - М_{е пр} = 0,5091 – 0,5241 = - 0,015 руб./руб.

За счет роста отпускных цен на продукцию материалоемкость снизилась на 1,5 коп./руб.

Результаты расчетов (табл. 4.3) показывают, что наиболее значимым фактором снижения материалоемкости стало снижение уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости). Данный фактор обусловил 108,1% общего снижения материалоемкости отдельных изделий. Также на снижение материалоемкости значительное влияние оказал рост отпускных цен на продукцию предприятия (48,9%). Однако значительное повышение цен на материальные ресурсы привело к увеличению материалоемкости (64,2%), данный фактор значительно снизил действие предыдущих факторов.

Таблица 4.3