Расчет критического объема зоны безопасности

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
1	2	3	4
Выручка от реализации, т. руб.	485200	550830
Удельные переменные издержки	0,391	0,467
Удельный маржинальный доход	0,609	0,533
Постоянные издержки, т. руб.	170460	160890
Критический объем продаж, тыс. руб.
Запас финансовой прочности, тыс.руб.

Зависимость объема выпуска и реализации продукции от соотношения издержек и цены реализации используется в обосновании плановых заданий. Если известны постоянные и переменные издержки, сумма запланированной прибыли, то объем продаж определяется:

Qпл =	FС + Rпл	,
	p – VCi.

где R_пл - плановая сумма прибыли.

Запас финансовой устойчивости (зона безопаснос­ти) зависит от изменения выручки и безубыточного объема продаж. Выручка в свою очередь может измениться за счет ко­личества реализованной продукции, ее структуры и среднереализационных цен, а безубыточный объем продаж – за счет сум­мы постоянных издержек, структуры продаж, отпускных цен и удельных переменных издержек.

Факторную модель зоны безо­пасности предприятия можно представить следующим образом:

где В – выручка от реализации продукции;

Т – безубыточный объем продаж;

Н — сумма постоянных затрат;

Д_i – доля i-го вида продукции в общей сумме выручки;

Крп_общ – общий объем реализованной продукции в условно-натуральном или натуральном выражении;

УД_i – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме продаж;

Ц_i – цена единицы продукции;

V_i – удельные переменные расходы на единицу продукции.

Тема 4. Анализ оборотного капитала

1. Анализ эффективности использования оборотных средств

Производственные запасы на предприятии делятся на текущие, страховые (гарантийные), технологические (подготовительные), сезонные и транспортные.

Текущий запас необходим для нормальной работы предприятия между очередными поставками:

_Зтек = М_{n *} Т_{ин ,}

где М_n - среднесуточное потребление материала;

Т_ин - интервал поставки.

Поскольку текущий запас достигает максимального значения только в момент завоза и в дальнейшем сокращается, при расчете затрат на создание текущего запаса учитывают половину запаса.

Страховой запас, как правило, всегда меньше текущего:

З_стр = М_n * (Т_о + Т_тр + Т_пр+ Т_под) ,

где Т_о - время на отгрузку материала поставщикам;

Т_тр - время транспортировки;

Т_пр - время на приемку материала потребителем;

Т_под - время на подготовку материала к производству.

Норма транспортного запаса определяется расстоянием предприятия от поставщика, средней скоростью движения груза и временем оформления документации. Размер оборотных средств, заключенных в грузах, на время их нахождения на транспорте определяется в среднегодовом размере:

Зтр =	Q * p * Tд	,
	360

где Q - годовой объем перевозок грузов, т;

p - цена 1 т груза, руб.;

T_д - время доставки грузов;

360 – принятое в расчете количество суток в году.

Норма запаса отдельных материалов определяется суммированием текущего, страхового, сезонного, технологического и транспортного запасов.

Норматив производственных запасов (Н_i) определяется следующим образом:

Нi =	Мс	* Нз,
	Тпл

_где М_с - расход материалов в плановый период, руб.;

_Тпл - плановый период в днях (квартал, год);

Н_з - норма запаса материалов, дн.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству (Н_н.пр) определяется следующим образом:

Нн.пр =	Nт	* Тц * Кнз ,
	Тпл

где N_т – товарная продукция по заводской себестоимости за плановый период;

Т_ц - длительность производственного цикла;

К_нз - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение среднего размера незавершенного производства к себестоимости продукции.

Норматив незавершенного производства (Н_н.пр.к) на конец планового периода определяется так:

Н_н.пр.к = Н_н.пр.н + (В – N_т) ,

где Н_н.пр.н - норматив незавершенного производства на начало периода;

В - смета затрат на планируемый период;

N_т - товарная продукция на планируемый период по плановой себестоимости.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Рассчитывается ряд показателей.

1. Продолжительность одного оборота в днях (Т_об) представляет собой следующее отношение:

Тоб =	Соб * Т	,
	Np

где С_об – средний остаток оборотных средств за анализируемый период;

Т - число дней анализируемого периода;

N_p - выручка от реализации продукции за анализируемый период.

Средний остаток оборотных средств С_об определяется как средняя хронологическая моментного ряда, исчисляемая по совокупности значений показателя в разные моменты времени.

2. Коэффициент оборачиваемости средств (К_об) характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств:

Коб =	Np	.
	Соб

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях:

Коб =	Т	.
	Тоб

3. Коэффициент загрузки средств в обороте (К_з) характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции:

Кз =	Соб	* 100 (коп).
	Np

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

Анализ оборачиваемости оборотных средств рассмотрим на основе данных по анализируемому предприятию (таблица 4.1). По данным таблицы видно, что оборачиваемость оборотных средств предприятия за год ускорилась на 3,9 дня – с 51,2 до 47,3 дней. Это привело к увеличению коэффициента оборачиваемости средств на 0,6 – с 7 до 7,6 и к снижению коэффициента загрузки средств в обороте на 1,08 коп. – с 14,23 до 13,14 коп.

Определим величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости оборотных средств:

_{- 1,0}9 * 550830 _{= - 6004 тыс. руб.}

100

Таким образом, общая сумма экономии оборотных средств от всего объема выручки составляет 6004 тыс. рублей.

Таблица 4.1