Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. Товарной продукции

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния
1	2	3	4
1. Структура продукции	У2с - У1с
2. Ресурсоемкость изделий	У3с - У2с
3. Цены на ресурсы	У4с - У3с
4. Цены на продукцию	У5с - У4с
Итого	У5с - У1с

Себестоимость 1 руб. товарной продукции снизилась на 2,98 коп. Это снижение себестоимости вызвано положительным влиянием структурных сдвигов в ассортименте (0,16 коп.), снижением ресурсоемкости продукции (9,01 коп.) и ростом цен на продукцию (6,22 коп.). Рост себестоимости 1 руб. товарной продукции на 12,09 коп. обусловлен повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги. Отрицательное влияние цен на ресурсы не возмещается ростом цен на продукцию и единственным резервом роста прибыли является снижение ресурсоемкости продукции.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости. Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

На примере нашего предприятия проведем анализ влияния факторов на изменение прямых затрат (данные в таблице 7.9). Прямые затраты зависят от следующих факторов:

• изменения объема выпуска продукции;

• изменения структуры;

• уровня затрат в себестоимости отдельных изделий.

Таблица 7.9

Данные для расчета влияния факторов на материальные затраты

Показатель, руб	План	По плану при фактических объеме и структуре	Факт	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Объем товарной продукции	116500		127010
Стоимость материальных затрат	85460		92150

Отклонение прямых затрат из-за изменения объема товарной продукции рассчитывается путем корректировки базисных (плановых) материальных затрат на темп изменения объема товарной продукции:

См (N1)=	85460 * 109,02	= 93169,74 руб.,
	100

См (N) =	См * TN	=	85460 * 9,02	= 7708,49 руб.,
	100		100

где TN – темп прироста объема товарной продукции.

Отклонение прямых затрат из-за изменения структуры продукции определяется вычитанием из суммы плановых затрат, рассчитанных по плановым нормам при фактических объеме и структуре товарной продукции, суммы прямых затрат по плану и отклонения затрат за счет изменения товарной продукции:

С_м (D) = 87920 – 85460 – 7708,49 = -5248,49 руб.

Отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости определяется как разность между фактической суммой затрат и суммой прямых затрат, рассчитанной по плановым нормам, фактических объеме и структуре:

С_м (Z) = С¹ _м - С_м (D) = 92150 – 87920 = 4230 руб.

Проверка:

7708,49 + (-5248,49) + 4230 = 6690 = 92150 - 85460.

Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат поместим в таблицу 7.10.

Таблица 7.10