2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Обобщающим показателем себестоимости в промышленности является себестоимость одного рубля товарной продукции:

	С	=	 Qi ci	,
	Nт		 Qi pi

где У_с - себестоимость 1 руб. товарной продукции;

С - себестоимость выпуска;

N_т - объем выпуска;

Q_i - количество изделий в натуральных показателях i-го наименования;

c_i - затраты или себестоимость одного изделия;

p_i - цена одного изделия.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают 4 фактора первого порядка:

• структура выпущенной продукции;

• уровень затрат на производство отдельных изделий;

• цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы;

• цены на продукцию.

Рассмотрим влияние факторов на примере анализируемого предприятия. Данные для анализа представлены в таблице 7.3.

Таблица 7.3

Данные для анализа влияния факторов на себестоимость единицы продукции

Изделие	Количество изделий						Себестоимость изделия, руб.					Себестоимость продукции, руб.							Отклонение от плана себестоимости (гр.9 - гр.7)
	План			Факт				План		Факт			План (гр.1*гр.5)		Условно (гр.3*5)		Факт (гр.3*6)
	шт.	%	шт.		%
	1	2	3		4	5			6		7			8		9		10
А	380		390			174			180
Б	215		225			142			146
В	145		140			104			107
Итого	740		755			150,99			156,33

Себестоимость единицы продукции возросла на 5,34 руб. На ее уровень оказали влияние структурные сдвиги в выпуске продукции (возрос удельный вес группы) и себестоимость единицы продукции по каждому наименованию. Себестоимость единицы изделия (усредненная) по плану:

380 * 174 + 215 * 142 + 145 * 104	=	111730	= 150,99 руб.
740		740

Усредненная себестоимость единицы продукции при фактической структуре равна:

390 * 174 + 225 * 142 + 140 * 104	=	114370	= 151,48 руб.
755		755

или

174 * 51,66 + 142 * 29,80 + 104 * 18,54	= 151,48 руб.
100

Таким образом, влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции составит:

151,48 – 150,99 = 0,49 руб.

Влияние изменений в себестоимости единицы продукции на усредненный показатель себестоимости составит:

156,33 – 151,48 = 4,85 руб.

Итого влияние: 0,49 + 4,85 = 5,34 руб. или 156,33 – 150,99 = 5,34 руб.

Алгоритм расчета влияния объема, структуры продукции и себестоимости единицы продукции на совокупную себестоимость представлен в таблице 7.4.

Таблица 7.4

Схема расчета влияния факторов на совокупную себестоимость

Показатель	Алгоритм расчета	Влияние, руб.
1	2	3
1. Плановая себестоимость	С0 (гр. 7 табл. 7.3)
2.Себестоимость продукции при фактических объеме, структуре и плановой себестоимости единицы продукции	С (гр. 8 табл. 7.3)
3. Влияние объема и структуры продукции на себестоимость	С(Q, D) = С - С0
4. Влияние объема выпуска продукции на совокупную себестоимость	С(Q) = Q * С0сов
5. Влияние структуры выпуска продукции на совокупную себестоимость	а) С(D) = С сов(D) * Q1 ; б) С(D) = С(Q, D) - С(Q)
6. Влияние изменения себестоимости единицы продукции по группам товаров на совокупную себестоимость	С(Ссов) = Си * Q1
Совокупное влияние факторов	(стр. 4 + стр. 6)

Для расчета влияния цен на себестоимость введем дополнительные условия: индексы цен на сырьевой набор и услуги (таблица 7.5).

Таблица 7.5