2. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

Підставою для документування процесу придбання та продажу довгострокових фінансових інвестицій з каси або поточного рахунку є прибутковий касовий ордер або виписка банку.

Оплата за придбані акції може проводитися не тільки шляхом перерахування грошових коштів, але й матеріальними цінностями, нематеріальними активами, основними засобами, що повинно бути обумовлено в договорі. Підставою для здійснення відповідних записів є документи, які підтверджують факт передачі об’єктів інвестором. (акт приймання-передачі основних засобів, накладна на відпуск матеріалів на сторону тощо).

Підставою для оприбуткування депозитних сертифікатів і отримання процентів є виписка банку з рахунків в банку з додаванням виправдовуючи документів.

Розрахунок дисконту бо премії оформляється розрахунком бухгалтерії.

Якщо придбанні підприємством акції, облігації або інші цінні папери передаються банку на тимчасове зберігання, то в регістрах аналітичного обліку зазначається відповідний документ, який одержано з банку.

Для обліку довгострокових фінансових вкладень призначено активний рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції».

За Д-т рах.14 відображається вартість довгострокових інвестицій, за К-т – їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкту інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.

Рахунок 14 має такі субрахунки:

141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”, відображені на даному субрахунку інвестиції оцінюються за методом участі в капіталі;

142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”, відображені на даному субрахунку інвестиції оцінюються за справедливою вартістю;

143 ”Інвестиції непов’язаним сторонам”, відображені на даному субрахунку інвестиції оцінюються за справедливою вартістю – метод ефективної ставки відсотка для цінних паперів які утримуються до погашення.

Типова кореспонденція рахунків з обліку довгострокових фінансових інвестицій

№ з/п		Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція рахунків
				Дебет	Кредит
Облік довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
1.	Інвестування грошових коштів в статутний фонд асоційованого підприємства (інвестору належить більше 25% (блокуючий пакет акцій)		3000	141”Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі”	311
2.	Нарахування доходу від інвестицій (в тому числі 2000 повинні бути отримані у вигляді дивідендів, а 5000 – залишаються в асоційованому підприємстві у вигляді нерозподіленого прибутку)		7000	141	721”Доход від інвестицій в асоційовані підприємства”
3.	Нарахування дивідендів по інвестиціям (повернення частини інвестицій)		2000	373”Витрати за нарахованими доходам”	141
Облік довгострокових фінансових інвестицій за справедливою вартістю
4.	Інвестування грошових коштів в інші підприємства (непов’язані сторони)		5000	143”Інвестиції непов’язаним сторонам”	311
5.	Включення в доход інвестора дивідендів, нарахованих непов’язаною стороною		2500	311	731”Дивіденди отримані”