4. Адміністрування податків

4.1. Організація збору податків

4.1.1. Тест: Управління, регулювання, а також розробку податкової політики у Великобританії здійснює: 1) Міністерство фінансів; 2) Казначейство; 3) Королівська служба державних доходів і митниці (HMR&C); 4) Інститут загальних і спеціальних уповноважених.

4.1.2. Тест: Королівська служба державних доходів і митниці має статус напівавтономного органу з колегією у складі: 1) Секретаріату Кабінету Міністрів; 2) Міністерства фінансів; 3) Казначейства; 4) Інституту загальних і спеціальних уповноважених.

4.1.3. Чому, на Вашу думку, фіскальні відомства типу HMR&C властиві більшості країн ОЕСР, тоді як автономна фіскальна адміністрація існує лише в Україні та Китаї?

4.1.4. Чому у Великій Британії немає єдиного податкового кодексу? Якими нормативно-правовими актами регламентується система оподаткування у цій країні?

4.1.5. Яка структура HMR&C? Які функції покладено на її структурні підрозділи на збирачів податків? Які їх права?

4.2. Захист прав і допомога платникам податків

4.2.1. Оригінальна риса британської системи податкової адміністрації – існування інституту так званих загальних і спеціальних уповноважених, призначуваних на посади парламентом. Яка Ваша думка щодо доцільності такого інституту в Україні?

4.2.2. У Великій Британії численні приватні консультанти і фірми через блоги та веб-сайти пропонують свої послуги. Зокрема, на умовах аутсорсингу вони визначають і сплачують податкові зобов’язання, готують відповіді на листи HMR&C, надають поради щодо вирішення податкових проблем та ін. Що таке аутсорсинг?

Аутсорсинг – _________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

4.2.3. Для індивідуального користування британських платників податків в Інтернеті доступні так звані діалогові калькулятори. Для яких цілей вони служать?

4.2.4. Тест: Серед правил поводження з платниками податків, яких у Великобританії прийнято іменувати customers (клієнти), для функціонерів HMR&C є такі (крім): 1) доброзичливе ставлення до клієнтів; 2) напориста, але тактовна поведінка; 3) розуміння складної інформації та вміння чітко пояснити її людям; 4) оформлення податкової декларації.

4.3. Ефективність фіскальної системи Великобританії

4.3.1. Порівняйте рівень заробітної плати працівників HMR&C та Міністерства доходів і зборів України?

4.3.2. Які факти свідчать на користь процесу поступової гармонізації податкової системи Великої Британії відповідно до вимог ЄС?

4.3.3. Визначте ефективність фіскальної системи Великобританії порівняно з такою ж системою України (табл. 4.5). Що слід зробити, аби підвищити ефективність цих систем в обох країнах?

Таблиця 4.5

Ефективність фіскальних систем Великобританії і України

Показники ефективності (кращий – min)	Показники Великобританії	Показники України	Показники України у % до показників Великобританії (100 %)
Кількість податкових платежів протягом року	8	135	…
Затрати часу, пов'язані з оформленням та сплатою податків	110	657	…
Норма оподаткування комерційного прибутку	37,3	55,5	…
Місце в загальному рейтингу за простотою та зручністю податкової системи	16	181	…
В середньому	х	х	…

Узагальнення знань і вмінь:

1. Чи раціональною є структура податкових надходжень у Великій Британії на державному і місцевому рівнях?

2. Які елементи податкової системи Великої Британії є найбільш цінними для впровадження їх у фіскальну практику України?