1.3. Розвиток податкової теорії

1.3.1. Відкритий тест: У Англії почала розвиватися наукова податкова теорія. Од­ним із перших економістів-теоретиків був Франсіс Бекон, який вису­нув вимоги до оподаткування, основною з яких була (1:___________________). Тобто сплата податків повинна йти від серця.

Пізніше англій­ський економіст Вільям Петті у праці «Трактат про податки та збо­ри» обґрунтував необхідність оподаткування, яка зводилася до на­ступного.

1. Кожен повинен сплачувати стільки, скільки він насправді (2: ______________). У цьому разі немає якогось насильства, і податок легше спла­чується.

2. Податки, якщо сплачуються (3: __________________), спонукають платника бу­ти ощадливим, що є одним із найважливіших способів збагачення народу.

3. Повинен дотримуватись принцип сплати податку тільки один раз, тобто уникнення так званого (4: _________________) оподаткування.

1.3.2. Відкритий тест: У п'ятій книзі Сміта «Про витрати государя чи держави» є спеціальна глава «Чотири основні правила податків», в якій зазначається, що сплату податків варто покладати не на один клас, як пропонували фізіократи, а на всіх однаково – на працю, на капітал, на землю. Чотири основні правила стягування податків такі:

1. податки повинні сплачувати всі громадяни, кожний – відповідно до (1: ____________;

2. податок, який слід сплатити, повинен бути точно (2________________), а не змінюватися (__________________);

3. усякий податок має стягуватися у такий час і такий спосіб, що (3: ___________________________________);

4. податок повинен установлюватися за принципами (4: ________________________).

2. Державні податки

2.1. Структура податкових надходжень

2.1.1. Тест: У державний бюджет Великобританії поступають прямі і непрямі податки. Визначте, які з них відносяться до прямих (а), а які до непрямих (б): 1) податок із грального бізнесу – (…); 2) мито – (…); 3) на доходи від нафти – (…); 4) податок на додану вартість – (…); 5) акцизи – (…); 6) на спадщину; 7) внески на соціальне страхування – (…); 8) корпоративний прибутковий – (…); 9) гербові податки – (…); 10) особистий прибутковий – (…); 11) на капітал – (…).

2.1.2. Велика Британія першою з європейських країн у 1842 р. запровадила майново-прибутковий податок за ставкою 2,9%. Її приклад щодо оподаткування доходів згодом наслідували й інші країни. Однак комбінована схема обкладання і майна, і доходу одним податком не витримала випробування часом. Як Ви думаєте, чому?

2.2. Податок на доходи фізичних осіб

2.2.1. Першим за фіскальним і соціально-економічним значенням податком у Великобританії є податок на доходи фізичних осіб (табл. 4.1). У 2010-2011 ф. р. (з 1 квітня по 31 березня) він забезпечив 144 млрд. ф. ст. доходу. Чим Ви можете пояснити зростання «податкового пресу» на багатих у 2010/2011 ф. р.?

Таблиця 4.1

Оподаткування доходів фізичних осіб

Ставки податку і особиста знижка	Оподатковуваний доход у фінансові роки (ф. ст.)
	2008/2009	2009/2010	2010/2011
10%	0 – 2320	0 – 2440	0 – 2440
20%	2321 – 34800	2441 – 37400	2441 – 37400
40%	вище 34800	вище 37400	37401 – 150000
50%			вище 150000

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 70].

2.2.2. Тест: Якщо в США платники диференційовані на чотири категорії (шедули) в залежності від сімейного стану, то у Великобританії інший підхід – доходи розділені на п'ять шедул в залежності від економічного походження. Визначте їх: 1) доходи від виробничо-комерційної діяльності, від надання послуг особами вільних професій, аліменти, гонорари – (…); 2) дивіденди та інші виплати, здійснювані компаніями – (…); 3) доходи від майна – (…); 4) заробітна плата, пенсії з приватних фондів, соціальні допомоги – (…); 5) доходи від облігацій державних позик – (…). Шедули: А, С, D, E, F.

2.2.3. Як вираховується оподатковуваний доход від майна чи володіння власністю?

2.2.4. Тест: За якою шедулою збирання податку відбувається, як правило, в момент і за місцем одержання доходу («біля джерела») за процедурою рау-аs-уои-еаrп – «плати там і тоді, де і коли заробляєте»? Шедули: 1) А; 2) С; 3) D; 4) E; 5) F.

2.2.5. Шедулярну форму збирання податків вважають архаїчною, але вона має й деякі переваги. Які саме? Якій із шедулярних форм збирання податків – британській чи американській – Ви віддаєте перевагу? Чому?

2.2.6. Платниками податку на доходи фізичних осіб є резиденти і нерезиденти. Які особи відносяться до перших, а які до других? Хто сплачує роялті?

2.2.7. З 1990 р. у Великобританії запроваджено обов’язкове нарізне (незалежне) оподаткування доходів подружжя. Причому вказані зміни торкнулися і особистих пільг. Яка Ваша позиція щодо цих змін у податковому законодавстві Великобританії? Наскільки це узгоджується з практикою оподаткування в Україні?

2.2.8. Наскільки система соціальних пільг у Великобританії близька до аналогічної системи в Україні (табл. 4.2)? Які тенденції в ній можна відмітити?

Таблиця 4.2

Система соціальних пільг з податку на доходи фізичних осіб

Види соціальних пільг (income tax allowances)	Фінансові роки
	2007/2008	2008/2009	2009/2010 2010/2011
Особиста пільга (personal allowance)	£5225	£6035	£6475
Особиста пільга для осіб віком 65-74 роки	£7550	£9030	£8490
Особиста пільга для осіб старших 75 років	£7690	£9180	£9640
Пільга для подружжя, народжених до 6 квітня 1935 р., але не старших 75 років	£6285	£6535	скасовано
Пільга для подружжя, старших 75 років	£6365	£6625	£6965
Ліміт доходу для права на пільгу за віком	£20900	£21800	£22900
Мінімальна сума пільги для подружжя (10% від доходу, але не нижче вказаної далі суми)	£2440	£2540	£2670
Особиста пільга для сліпих	£1730	£ 1800	£1890

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 71].

2.2.9. Особисті пільга поширюються у Великобританії лише на тих осіб, річний доход яких не перевищує 22,9 тис. ф. ст. Вона виконує роль неоподатковуваного мінімуму – роль, котру в Україні відведено податковій соціальній пільзі. Що Ви розумієте під нею?

Податкова соціальна пільга – ___________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.2.10. Як у Великобританії нараховується податковий кредит працюючим, зокрема інвалідам, та податковий кредит за дітей?

2.2.11. Як нараховуються податкові знижки залежно від відстані пробігу транспортних засобів? Чи вважаєте Ви можливим запровадження таких знижок в Україні.

2.2.12. Як Ви загалом оцінюєте соціальну спрямованість податкової політик Великобританії?

2.3. Податок на прибуток корпорацій

2.3.1. Як стягується податок на прибуток корпорацій? Чи правильним є те, що ставка податку встановлюється щорічно й має дворів­неву систему – для фірм та корпорацій, а також для підприємств ма­лого бізнесу? Який критерій є основним при віднесенні підприємств до категорії малих? Чому за особливою системою оподатковуються компанії нафтодобувної промисловості?

2.3.2. Проаналізуйте норми податку на прибуток корпорацій Великобританії (табл. 4.3.). Порівняйте їх зі ставками податку на прибуток підприємств в Україні?

Таблиця 4.3

Оподаткування прибутку корпорацій

Межі оподатковуваного прибутку, ф. ст.	Фінансові роки, починаючи з
	1 квітня 2009	1 квітня 2010	1 квітня 2011
	Ставки податку, %
Менше 300 тис.	20	21	21
Від 300 тис. до 1,5 млн.	28,75	29,75	29,75
Більше 1,5 млн.	27	28	28

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 73].

2.3.3. Тест: Корпоративний податок для великої компанії Великобританії складає: 1) ___%) з перших 300 тис. ф. ст. прибутку; 2) ____% від 300 тис. до 1,5 млн. ф. ст. прибутку; 3) _____% – з решти прибутку. Для інвестиційних пайових фондів (unit trusts) та компаній відкритого типу установлено ставку 4) ____%. Під впливом економічної кризи передбачено з 2011-2012 ф. р. знижувати ставку податку па 1% у рік, довівши її до 5) ____% у 2014-2015 ф. р. Відсоткові ставки: а) 20; б) 21; в) 24. г) 28; д) 29,75.

2.3.4. Яким чином передбачається зниження ставок на прибуток підприємств новим Податковим кодексом України?

2.3.5. Яким чином пільги в оподаткуванні прибутку корпорацій Великобританії впливають на екологізацію виробництва і транспортних перевезень?

2.3.6. В яких галузях економіки Великобританії найчастіше виникає непередбачуваний надприбуток? Чому він виникає? Яка специфіка його оподаткування?

2.3.7. Як у Великобританії вираховується податок на тоннаж? Чи має переваги цей податок перед податком на прибуток?

2.3.8. З яких доходів у Великобританії справляють податок на приріст капіталу? Яка ставка цього податку? Чи стягується цей податок, якщо, наприклад, особа купила квартиру для власного проживання?