Лекция 1 Методологические основы трансформационных процедур (ПРОДОЛЖЕНИЕ)

Оглавление

Вопрос 1 Предпосылки проведения трансформационных процедур 8

Вопрос 2 Технология проведения трансформационных процедур (продолжение) 8

Вопрос 3 Выбор формы представления информации 20 Вопрос 1 Предпосылки проведения трансформационных процедур Вопрос 2 Технология проведения трансформационных процедур (продолжение)

Проведение трансформации потребует использования не только собственно отчетности в формате ПБУ, но и данных бухгалтерского учета.

Помимо форм отчетности и расшифровок к ним необходима следующая информация:

для основных средств и нематериальных активов (01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 10, 97 счета): все сведения, позволяющие отразить: движение ОС по группам; обязательства, возникающие в результате приобретения и реализации основных средств, оборудования к установке и капитальных вложений; методы начисления амортизации по основным группам ОС; информацию о неиспользуемых основных средствах, основных средствах в залоге, основных средствах, имеющих 100%-ный износ;

для запасов (10, 15, 41, 43 счета): расшифровка остатков по видам запасов, с указанием товарно-материальных запасов в залоге, неликвидных товарно-материальных запасов;

для денежных средств: расшифровка остатков по счетам учета денежных средств (50, 51, 52, 55 счета) в разрезе видов валют и с указанием имеющихся ограничений на использование денежных средств.

Для долгосрочных и краткосрочных инвестиций (58 счет): данные характеризующие: движение инвестиций по основным видам; расшифровку обязательств, возникающих в результате приобретения и реализации инвестиций; основные реквизиты (вид ценной бумаги, эмитент, процентный доход (дивиденды), доля участия в капитале, дату получения и погашения); намерения руководства в отношении инвестиций; вложения в дочерние организации (данная информация потребуется при консолидации отчетности); информация, которая позволяет правильно классифицировать и оценить инвестиции.

для расходов будущих периодов (97 счет) необходимо составить информацию о движении за отчетный период по видам расходов;

для дебиторской и кредиторской задолженностей:

• развернутое сальдо по счетам бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей (счета 60, 62, 70, 71, 73, 75, 76, 79);

• сведения о безнадежных и сомнительных долгах, расшифровку сумм созданного резерва (63 счет);

• информация о дебиторской и кредиторской задолженностях по видам: за товары, услуги, сырье и материалы, основные средства, нематериальные активы, прочее;

• классификация дебиторской и кредиторской задолженностей на долгосрочную и краткосрочную;

для налогов: расшифровка остатков по счетам 68, 69 по видам налогов и отчислений, а также информация о налоговой базе активов и обязательств для расчета отложенных налогов;

для полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счета 66, 67): движение по видам кредитов и займов (с указанием кредитора или заимодавца); сроки получения и погашения; залоговое обеспечение; процентные ставки; суммы по задолженностям дочерним компаниям и прочим связанным сторонам (для составления консолидированной отчетности и раскрытия информации о связанных сторонах);

для затрат: расшифровка по элементам затрат дебетовых оборотов по счетам 20, 23, 25, 26, 29.

для доходов и расходов: расшифровка по видам доходов и элементам затрат оборотов по счетам 90, 91, 99.

для уставного капитала: расшифровка уставного капитала (80 счет) по видам акций с указанием их количества и номинала.

Предварительный анализ оборотной ведомости счетов бухгалтерского учета должен позволить выявить:

• соответствие остатков оборотной ведомости данным, указанным в формах финансовой отчетности организации;

• наличие «нехарактерных» для деятельности организации счетов;

• существенное изменение показателей отчетности за отчетный период.

Вся бухгалтерская информация, содержащаяся в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, оформляется в требующихся разрезах в рабочих документах для трансформации.