Тема 22. Понятие и содержание административных правонарушений в области таможенного дела

22.1. Понятие и состав административных правонарушений

Объекты таможенного правонарушения.

В настоящее время одной из важнейших функций таможенных органов РФ признается борьба с административными правонарушениями. Более пристального внимания заслуживают особенности состава данного правонарушения.

Как уже было отмечено, КоАП не содержит понятия АП. Исходя из смысла ст. 2.1 КоАП «Административное правонарушение» анализа гл. 16 КоАП – это противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, посягающее на установленный КоАП, ТК РФ, Законом о таможенном тарифе, другими актами законодательства РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России, порядок перемещения (включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, порядок соблюдения мер экономической политики, обложения таможенными платежами и их уплаты, за которое КоАП предусмотрена ответственность.

Объектом таможенного правонарушения является урегулированные нормами таможенного законодательства общественные отношения. Они охраняются административными мерами предусмотренные нормами ТК РФ, а также КоАП. Фактически объектом административных правонарушений являются все те нормы, запреты, предписания, требования, которые установлены для участников ВЭД и нарушение которых влечет административную ответственность.

Исходя из определения АП, можно выделить следующие группы объектов – структурных элементов состава правонарушений в таможенной сфере:

1. Порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

2. Порядок таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ.

З. Порядок соблюдения мер экономической политики.

4. Порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ.

5. Порядок обложения товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, таможенными платежами и их уплаты.

Совершенно верно указывают некоторые ученые-правоведы, что отдельные деяния могут посягать одновременно на несколько из обозначенных объектов. дело в том, что такие понятия, как «таможенное оформление», «таможенный контроль» и «перемещение через таможенную границу РФ», тесно переплетены в таможенном законодательстве. Например, ст.16.14 КоАП предусматривает ответственность за нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения или порядка проведения с ними операций. Правонарушения по данной статье являются общественные отношения в сфере таможенного оформления и таможенного контроля.

Под непосредственным объектом АП в КоАП подразумеваются конкретные стадии таможенного оформления, контроля, порядка уплаты таможенных платежей, т.е. части какого-то конкретного общего объекта АП. Так, например, ст. 16.2 КоАП предусматривает административную ответственность за не декларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств. Общим объектом посягательства в данном случае являются общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления таможенного оформления, непосредственным – декларирование как часть таможенного оформления товаров и транспортных средств. Заметим, что непосредственный объект АП всегда определен законодателем.

Перейдем к анализу объективной стороны административных правонарушений в области таможенного дела (нарушений таможенных правил).

«Объективное проявление противоправного деяния возможно лишь в двух формах: действии, нарушающем прямой запрет, и бездействии, нарушающем правовые предписания». Указанные признаки включены в нормы административного законодательства в качестве обязательных (ст. 2.1 КоАП). Они содержат также в диспозиции каждой конкретной нормы права об административных нарушениях прав.

Например, ст. 16.16 КоАП предусматривает ответственность за не принятие мер по таможенному оформлению или выпуску находящихся на временном хранении товаров и (или) транспортных средств; ст. 16.21 КоАП содержит санкцию за приобретение ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением таможенных правил товаров и (или) транспортных средств.

Анализ действующего административного законодательства позволяет ученым административистам выделить в объективной стороне административного правонарушения такие основополагающие признаки, как: противоправность деяния (действий или бездействий); противоправный результат (вред, ущерб материального или нематериального характера); прямую причинную связь между противоправным деянием и результатом

Наличие объективной стороны АП законодатель ставит в зависимость от способа, времени, места, характера, совершения деяния в прошлом, его систематичности. Содержание объективной стороны может включать характер действия или бездействия – повторность, длящееся, оконченное АП. Законодательство об административных правонарушениях в прямой форме фиксирует данные элементы содержания правонарушения.

Повторность – это совершение одним и тем же лицом в течение года однородного правонарушения, за которое оно уже подвергалось административному взысканию. Повторность служит отягчающим ответственность обстоятельством, перечень таких обстоятельств содержит ст. 4.3 КоАП.

Длящимся называется действие или бездействие, сопряженное с последующим длительным возложенных на виновного таможенным законодательством под угрозой административной ответственности за его нарушение. Длящееся административное правонарушение является единым независимо от продолжительности действия или бездействия. Начальный момент такого АП – действие или бездействие, в результате которого длительно не выполняется правовая обязанность. Моментом окончания такого правонарушения является прекращение АП или привлечение виновного к административной ответственности.

При решении вопроса об отнесении того или иного правонарушения к длящимся или не длящимся необходимо различать момент юридического окончания правонарушения и момент прекращения противоправного поведения (состояния). Оконченным считается правонарушение, характеризующееся полной реализацией его объективной и субъективной сторон. Прекращение противоправного поведения (состояния) имеет место, когда лицом никакие противоправные действия уже не совершаются либо когда государство в лице уполномоченных органов пресекает правонарушение.

Правонарушение, независимо от того, является оно длящимся или недлящимся, считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом. длящиеся правонарушения обычно являются юридически оконченными (что определяет возможность привлечения лица к о с этого момента:) до их фактического пре т е до момента завершения противоправного поведения (состояния)

Согласно разъяснениям ФТС к оконченным правонарушениям относятся те, которые носят одномоментный характер, например уничтожение товара (ст. 16.11 КоАП).

К числу длящихся нарушений ФТС относит:

– не декларирование товаров или транспортных средств, подлежащих декларированию (ч. 1 ст. 16.2 КоАП);

– не доставление в определенное таможенным органом место товаров или транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (ч. 1 ст. 16.9 КоАП);

– неисполнение требования таможенного режима экспорта об обязательном зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров или об обязательном ввозе товаров, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам (ч. 1 ст. 16.17 КоАП);

– не вывоз за пределы таможенной территории РФ ранее ввезенных товаров или транспортных средств, если такой вывоз является обязательным, либо невозвращение на таможенную территорию РФ товаров или транспортных средств, если такое возвращение является обязательным (ч. 1 ст. 16.18 КоАП);

– осуществление пользования товарами или транспортными средствами не в соответствии с таможенным режимом, под который они были помещены, а также товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ с нарушениями таможенных правил (ч. 1 ст. 16.19 КоАП)

– хранение товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушениями таможенных правил, транспортировка таких товаров (16.21 КоАП);

– неуплата в установленные сроки налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (16.22 КоАП).

Таким образом, объективная сторона состава административного правонарушения в таможенной сфере – это система установленных нормами таможенного и административного законодательства специфических признаков, отражающих внешнюю сторону общественно вредного поведения и проявляющихся в прямой зависимости от времени, способа, места и времени совершения конкретного противоправного деяния.

Таможенные правила, являясь родовым объектом таможенного правонарушения, определяют как признаки субъекта таможенных правонарушений, так и самих правоотношений, возникающих в процессе выполнения субъектом требований, предъявляемых законом к участникам ВЭД. Следует согласиться с суждением некоторых ученых о том, что «как только субъект (участник) таможенных правоотношений совершит действия (бездействие), нарушающие установленные таможенным законодательством обязанности, то с этого момента он становится субъектом правонарушения».

Однако не всегда такой субъект правонарушения будет нести ответственность за совершенное деяние. Так, невменяемый гражданин при определенных обстоятельствах может стать участником таможенных правоотношений, например, во время следования на лечение за границу. Не указав в декларации необходимые сведения, он становится субъектом правонарушения, однако привлекаться к ответственности не будет, поскольку субъект ответственности за должен обладать рядом дополнительных признаков, определяющих его административно-правовой статус и возможность отвечать за свои действия.

Более точно и емко отразить суть понятия «субъект правонарушения» помогает условная схема: «участник таможенно-правового отношения – субъект АП-субъект административной ответственности за таможенные проступки»

Субъекты административных нарушений.

Итак, субъектами административных нарушений являются:

1. Индивидуальные субъекты (физические лица): российские, иностранные граждане, лица без гражданства, военнослужащие и должностные лица; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

2. Юридические лица (российские и иностранные).

Физические лица (как индивидуальные субъекты правонарушения) несут ответственность в соответствии с таможенным законодательством, если к моменту совершения правонарушения они достигли 16 -летнего возраста и находятся во вменяемом состоянии (т.е. могут осознавать значение своих действий и руководить ими) (ст. 2.1, 2.3 КоАП РФ).

К субъектам АП относятся также военнослужащие и иные лица, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов. Согласно нормам действующего законодательства, такие лица привлекаются к административной ответственности за совершение АП на равных основаниях с другими гражданами (ст. 2.5 КоАП).

Иностранные граждане и лица без гражданства несут ответственность за АП на общих основаниях с российскими лицами (ст. 2.6 К0АП). Вопрос об ответственности за административные правонарушения, совершенные на территории РФ иностранцами, которые, согласно действующим законам и международным договорам, пользуются иммунитетом от административной юрисдикции России, разрешается дипломатическим путем. Эта административная норма в полной мере распространяется на АП. Должностные лица (в качестве особого вида индивидуальных субъектов) привлекаются к ответственности за АП если в их служебные обязанности в момент совершения ими правонарушения входило обеспечение выполнения требований актов законодательства РФ по таможенному делу и международных договоров РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России.

Под должностным лицом, согласно ст. 2.4 КоАП, понимается лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т.е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно- распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно- распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает не только условия ответственности физических и должностных лиц за административных правонарушений, в том числе и в области таможенного дела (нарушений таможенных правил), но и предусматривает обстоятельства. исключающие ответственность. Такими обстоятельствами являются крайняя необходимость (ст. 2.7 КоАП) и невменяемость (ст. 2.8 КоАП).

Факт невменяемости физического лица – субъекта ответственности за АП фиксируется соответствующим должностным лицом таможенного органа на основании медицинского заключения (справки); при составлении протокола о АП – должностным лицом таможенного органа, непосредственно обнаружившим правонарушение, а в других случаях – должностным лицом таможенного органа, в производстве или на рассмотрении которого находится дело о АП

Производство по делу о АП не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению, если действие физического лица было совершено в состоянии крайней необходимости или необходимой обороны.

Указанные выше физические и должностные лица несут ответственность за АП только при наличии в их действиях вины.

Кодекс РФ об административных правонарушениях признал юридических лиц в качестве субъектов административной ответственности. для административного законодательства это не является принципиальной новеллой, поскольку многие нормативные акты содержали такое положение и ранее, например Таможенный кодекс РФ.

Юридическим лицом, согласно п. 1 ст. 48 ГК РФ, признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и

ответчиком в суде.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и смету.

Юридические лица могут создаваться в виде коммерческих организаций, основная цель которых – извлечение прибыли (п. 2 ст. 50 ГК), в форме хозяйственных обществ и товариществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий; и некоммерческих организаций (п. З ст. 50 ГК), финансируемых собственником учреждений, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов. Правовой статус юридических лиц регулируется нормами ГК, а также федеральными нормативными актами, устанавливающими особенности создания, деятельности, реорганизации, в том числе и ликвидации, разнообразных юридических лиц (например, Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-Фз «06 акционерных обществах», Федеральный закон от 11 июля 2001 г.) 95-ФЗ «0 политических партиях» и т.д.).

Несмотря на то, что в последние годы было принято множество нормативных актов, предусматривающих административную ответственность юридических лиц, ни в одном из них четко не конкретизировалась процедура применения административных санкций к указанным субъектам в случае их реорганизации. Правоприменитель исходил из норм гражданского законодательства, в соответствии с которыми под реорганизацией юридического лица понимается прекращение или иное изменение его правового положения, влекущее отношения правопреемства юридических лиц. Статья 57 ГК различает пять видов реорганизации юридических лиц: слияние (два или более юридических лиц превращаются в одно), присоединение (одно или несколько лиц присоединяются к другому), разделение (юридическое лицо делится на два или более юридических лиц), выделение (из состава юридического лица выделяются одно или несколько юридических лиц, при этом первое продолжает существовать) и преобразование (юридическое лицо одного вида трансформируется в юридическое лицо другого вида, т.е. меняется организационно-правовая форма). Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу, первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК).

Статья 2.10 КоАП четко регламентирует порядок привлечения к административной ответственности юридических лиц при любой форме реорганизации, что является важным шагом в развитии института административной ответственности.

В случае реорганизации юридического лица после вынесения постановления по делу о АП таможенный орган имеет все законные основания для предъявления требований к его правопреемнику. Другое лицо к административной ответственности за АП не может.

Правомерен вопрос о том, относятся ли филиалы, представительства и иные обособленные подразделения к юридическим лицам, а вследствие этого и к субъектам АП? Ответ на него содержится в ст. 55 ГК, согласно которой такие подразделения статусом юридического лица не обладают, а потому субъектами АП не являются и ответственности по таможенному законодательству не несут. На практике часто встречаются ситуации, когда филиал регистрируется в качестве юридического лица (что противоречит ст. 51 ГК). В такой ситуации он приобретает статус юридического лица, становится полноправным субъектом АП, даже если его наименование как филиала не соответствует его правовому положению. В данном случае суд выносит частное определение о необходимости приведения наименования филиала в соответствие с его правовым положением.

Подобной позиции придерживается и судебно-арбитражная практика. Так, в письме Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 мая 1992 г. ]Ч С-13/ ОПИ-122 «Об отдельных решениях совещаний по арбитражным судам указано: «В соответствии с законодательными актами Российской Федерации филиалы организаций не являются юридическими лицами. Однако в тех случаях, когда филиал образован в установленном порядке в качестве юридического лица и его наименование, как филиала, не соответствует его правовому положению, он должен рассматриваться как юридическое лицо. О необходимости приведения филиала в соответствие с его правовым положением арбитражный суд должен вынести частное определение».

В связи с этим в ходе производства по делу о АП необходимо проводить подробный анализ документов, свидетельствующих о статусе лиц, привлекаемых к ответственности, приобщать к материалам дела свидетельства об их регистрации, а в случае необходимости заверенные – надлежащим образом выписки из учредительных документов.

Согласно ч. 1 ст. 2.6 КоАП иностранные юридические лица совершившие на территории РФ административные правонарушения, подлежат административной ответственности на общих основаниях.

Субъективная сторона нарушений таможенного законодательства характеризуется виной, т.е. психическим отношением лица к своему противоправному поведению и его последствиям, выражающимся в форме умысла или неосторожности (ст. 2.2 КоАП). Субъективная сторона правонарушения всегда связана со способностью лица отвечать перед государством за противоправное деяние при наличии вины в форме умысла или неосторожности.

Умысел предполагает, что лицо, совершившее АП предвидит и желает наступления общественно вредных последствий своего деяния (прямой умысел) или сознательно допускает их наступление (косвенный умысел).

Например, к нарушениям, которые могут быть совершены только умышленно, относятся АП так называемой <контрабандной» группы: незаконное перемещение товаров и транспортных средств помимо таможенного контроля (ст. 16.1 КОАП); не декларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2 КоАП).

Содержание умышленной вины определяется характером административного правонарушения, состав которого может быть формальным или материальным. Формальным признается такой состав противоправного деяния, который не предусматривает наступления в результате его совершения вредных последствий. В данном случае отношение виновного к последствиям значения не имеет, неважно, предвидит он или не предвидит, желает или не желает их наступления. достаточно самого факта совершения такого деяния (например, причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам, ответственность за которое предусмотрено в ст. 16.8 КоАП).

Материальный состав включает в себя, помимо противоправного действия или бездействия, обязательное наступление вредных последствий, в результате их совершения. Умышленная форма вины предполагает осознание нарушителем не только общественной опасности и противоправности содеянного, но и наступление вредных последствий, например уничтожение средств идентификации.

Неосторожность может проявляться в двух формах: легкомыслия (самонадеянности), когда лицо предвидит общественно опасные последствия своего деяния, но легкомысленно рассчитывает на возможность избежать их; небрежности, когда лицо не предвидит общественно опасные последствия своего деяния, но могло и должно было их предвидеть.

К совершенным по небрежности АП относятся нарушения установленного порядка производства таможенного оформления и таможенного контроля, например нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения или порядка проведения с ними операций (ст.

16.14 КОАП).

Вопросов о вине физических лиц при привлечении к ответственности за обычно не возникает– она является безусловным основанием для наступления таковой, подлежит доказыванию в ходе производства по делу о АП (ст. 1.5, 2, 2 КоАП).

Более того, в Кодексе РФ об административных правонарушениях впервые закреплен принцип презумпции невиновности. Это означает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (ст. 1.5, 2, 2 КоАП)

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном КоАП, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. Кроме того, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в его виновности толкуются в пользу этого лица.

Согласно ст. 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП и законами субъекта РФ установлена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Часть З ст. 2. 1 КоАП предусматривает двухсубъектность ответственности, что также было в ранее действовавшем таможенном законодательстве. Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

В числе обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (ст. 24.5 КоАП), законодатель не выделяет действие непреодолимой силы. Однако исходя из смысла ч. 2 ст. 2.1 КоАП и сложившейся практики можно заключить, что форс-мажорные обстоятельства исключают возможность привлечения к административной ответственности юридических и иных лиц.

Наиболее часто встречающимися проявлениями действия непреодолимой силы являются случаи вооруженного нападения на водителей транспортных средств (водителей-дальнобойщиков) с целью похищения грузов, направляющихся на соответствующие таможенные посты для последующего таможенного оформления. Возникает вопрос: можно ли освободить от административной ответственности соответствующих физических и юридических лиц в случаях, когда груз был разграблен и потому не доставлен для таможенного оформления?

Практика таможенных органов не отличается здесь единообразием, часто не признавая в подобных случаях действие непреодолимой силы. Решающее значение приобретает наличие доказательств вины должностных лил предприятия учреждения и организации. а также иных физических лиц (в данном случае водителей), выполняющих работы по договорам гражданско – правового характера.

Форс-мажорными обстоятельствами, по всей видимости, должно считаться невыполнение обязательств участником ВЭД в силу принятия органами государственной власти нормативных актов, которые делают невозможным или затруднительными выполнение таких обязательств. Например, не вывоз за пределы таможенной территории РФ либо невозвращение на эту территорию товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.18 КоАП) ввиду принятия иностранным государством таких предписаний, которые делают невозможным выполнение договорных обязательств или норм российского законодательства.

Таким образом, субъективная сторона (вина) в качестве элемента состава АП подлежит установлению доказыванию в процессе разбирательства дела.