17.3. Валютный контроль при импорте товаров

Валютный контроль при осуществлении импортных операций в целом осуществляется по такой же схеме, как и экспортный валютный контроль. Модель деятельности предприятия-импортера выглядит так: заключение импортного внешнеторгового контракта – перечисление денежных средств в счет оплаты – ввоз товара в страну.

Валютный контроль при применении режима выпуска для внутреннего потребления преследует цель возведения барьеров на пути утечки капитала за рубеж, которая негативно воздействует на денежно-кредитную систему России. Масштабность валютного контроля при ввозе товаров на территорию России очевидна, так как число предприятий-импортеров значительно превосходит количество субъектов ВЭД, занимающихся экспортом грузов.

Валютный контроль при импорте применяется при помещении товаров под следующие таможенные режимы: выпуск для внутреннего потребления, реимпорт, таможенный склад, беспошлинная торговля, переработка на таможенной территории и под таможенным контролем, временный ввоз, свободная таможенная зона, свободный склад, отказ в пользу государства, уничтожение, реэкспорт.

По каждому заключенному внешнеторговому контракту импортер составляет паспорт импортной сделки. Он содержит сведения из договора, предусматривающего оплату в валюте или валютных ценностях (например, в векселях) ввозимых на таможенную территорию РФ товаров. Банк импортера осуществляет платежи по контракту только после подписания им паспорта импортной сделки. Уполномоченный банк может отказать в таком подписании в следующих случаях:

– если данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют сведениям, указанным в паспорте импортной сделки;

– если указанные в контракте валютные операции противоречат законодательству РФ;

– если паспорт сделки оформлен с нарушением условий, установленных действующим законодательством (например, в контракте предусмотрена оплата товара наличными денежными средствами);

– если импортером представлен не весь пакет необходимых документов (необходимы два экземпляра паспорта сделки, копия внешне-торгового контракта, копии разрешений на осуществление валютных операций, если такие разрешения требуются);

– если в контракте отсутствуют условия, предусматривающие ввоз товара на российскую территорию.

С подписанием паспорта сделки импортер принимает на себя ответственность перед органами и агентами валютного контроля за полное соответствие сведений, приведенных в этом документе, условиям внешнеторгового контракта, в том числе за поставку в Россию импортных товаров в установленные сроки или за возврат суммы, перечисленной в качестве предоплаты или аванса по договору. Достаточность и надежность обеспечения соблюдения таких условий оцениваются уполномоченным банком самостоятельно на свой страх и риск

Процесс валютного контроля предполагает активное участие в нем уполномоченных банков как агентов валютного контроля. Банк формирует комплект документов, а именно ведомость банковского контроля, содержащую сводные сведения об операциях по контракту; карточку платежа, содержащую информацию об осуществляемых платежах; учетную карточку импортируемых товаров, основанную на сведениях из грузовой таможенной декларации об общей фактурной стоимости товаров.

Импортер в течение 15 дней с даты принятия решения о выпуске товаров представляет в банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, которая помещается в досье. Помимо нее, в формируемое банком досье включаются экземпляр паспорта сделки, копии контракта, копии разрешений, ксерокопии векселей, ведомость банковского контроля, копии поручений (заявлений) импортера на оплату обязательств по контракту, связанных с поставкой товаров, а также межбанковских сообщений, подтверждающих перевод нерезиденту (поступление в пользу импортера) денежных средств по контракту, и иные документы.

Обмен информацией между банком и таможенным органом осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети. Таможенные органы ведут списки участников ВЭД, находящихся в зоне их деятельности. На основе учетных карточек таможенно-банковского валютного контроля региональные таможенные управления и таможни формируют базу данных валютного контроля. Ее значение обусловлено широким кругом мероприятий, проводимых в рамках механизма валютного контроля. Такими действиями являются:

– аналитическая работа, проводимая с целью прогнозирования количества и объемов возможных нарушений валютного и таможенного законодательства, а также планирования работы, проводимой таможенными органами;

– предупредительная работа с предполагаемыми нарушителями таможенного и валютного законодательства;

– обеспечение информационного взаимодействия с иными органами государственной власти и агентами валютного контроля.

Осуществляя импортную операцию, субъект ВЭД обязан ввезти в Россию товары, стоимость которых эквивалентна сумме ранее переведенной партнеру валюты. Если осуществить данный ввоз по каким-либо причинам не удается, импортер обязан обеспечить возврат валюты в полном объеме. Срок такого возврата или ввоза товаров не может превышать 90 дней со дня перевода. Если срок ввоза товаров превышает 90 дней, а общая сумма платежей не более суммы, эквивалентной 10 млн. долларов США, разрешение на отсрочку может быть выдано территориальным учреждением Банка России. При этом субъект ВЭД обращается в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации юридического лица. Обращение должно быть сделано до момента совершения валютной операции.

Для получения такого разрешения участник импортной операции представляет следующие документы:

– заявление, подписанное руководителем;

– нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации;

– справку из налоговой инспекции об открытии резидентом рублевых и валютных счетов в уполномоченных банках России;

– справку налогового органа по месту постановки на учет юридического лица в качестве налогоплательщика об отсутствии задолженности о налогам и сборам и об отсутствии нарушений налогового законодательства;

– справки из уполномоченных банков РФ, в которых резидентом открыты текущие валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению валютной выручки и обязательной продаже ее части, об имевших место нарушениях валютного законодательства, а также о достаточности средств на счете для осуществления перевода;

– заверенный налоговой инспекцией баланс за последний отчетный год, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации;

– заверенный налоговой инспекцией отчет о финансовых результатах за последний отчетный год;

– справку из органа по статистике о присвоении кодов резиденту и иные документы.

Нарушение положений валютного законодательства влечет административную и уголовную ответственность субъектов ВЭД. Ее основы будут рассмотрены в гл. 11–13.