1. Поняття,значення та класифікація доходів держави

Доходи бюджету - це усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України(включаючи трансферти, дарунки, гранти). Значення: Функціонування держави, органів місцевого самоврядування виконання ними завдань і функцій загального характеру вимагає відповідних фінансових ресурсів, у складі яких основне місце належить публічним доходам державним та місцевим.

Види державних доходів:

• централізовані і децентралізовані;• доходи від юридичних осіб і громадян підприємців;• податкові і неподаткові;• зворотні і беззворотні;• відплатні і безвідплатні;• загальні і цільові.

Диференціація доходів за джерелами утворення дає можливість деталізувати їх склад і визначити форми надходження їх у централізовані фонди.

Доходи від юридичних осіб і громадян-підприємців складаються з: 1)доходів, які безпосередньо надходять від них у формі: податків, рентних платежів, внесків у пенсійний фонд, на соціальне страхування тощо;2)платежів за користування природними ресурсами та плати за забруднення природного середовища, відрахування на будівництво та ремонти автомобільних доріг;3)плати за надання послуг органами держави (державне мито, митні збори, збори за державну реєстрацію).

Формами державних доходів є:

– доходи Державного бюджету України (кошти страхових фондів, кредитні надходження, доходи від операцій з капіталом, податкові надходження, міжбюджетні трансферти).

– доходи місцевих бюджетів – кредитні надходження, доходи від операцій з капіталом, податкові надходження, неподаткові надходження, міжбюджетні трансферти.

– доходи державних позабюджетних фондів (Пенсійний фонд України, Фонд соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності та витратами зумовленими народженням і похованням, Фонду від нещасних випадків на виробництві, Фонду соцстраху на випадок безробіття).

• доходи державних підприємств – державні асигнування, власні надходження державних підприємств.

2. Принципи формування доходів держави

Формування бюджету може здійснюватись на різних засадах, залежно від чого розрізняють доходи бюджету та джерела його фінансування. Доходами бюджету є ті кошти, що надходять державі у постійне користування на безповоротній основі. Вони забезпечують стабільність формування бюджету і фінансування його видатків.Вихідними принципами формування доходів бюджету є фіскальна й економічна ефективність та соціальна справедливість.

1) принцип єдності бюджетної системи України - єдність бюджетної системи України забезпечується єдиною правовою базою, єдиною грошовою системою, єдиним регулюванням бюджетних відносин, єдиною бюджетною класифікацією, єдністю порядку виконання бюджетів та ведення бухгалтерського обліку і звітності;

2) принцип збалансованості - повноваження на здійснення витрат бюджету мають відповідати обсягу надходжень бюджету на відповідний бюджетний період;

3) принцип самостійності - Державний бюджет України та місцеві бюджети є самостійними. Держава коштами державного бюджету не несе відповідальності за бюджетні зобов'язання органів влади Автономної Республіки Крим та органів місцевого самоврядування. Органи влади Автономної Республіки Крим та органи місцевого самоврядування коштами відповідних місцевих бюджетів не несуть відповідальності за бюджетні зобов'язання одне одного, а також за бюджетні зобов'язання держави.

4) принцип повноти - до складу бюджетів підлягають включенню всі надходження бюджетів та витрати бюджетів, що здійснюються відповідно до нормативно-правових актів органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування;

5) принцип обґрунтованості - бюджет формується на реалістичних макропоказниках економічного і соціального розвитку України та розрахунках надходжень бюджету і витрат бюджету, що здійснюються відповідно до затверджених методик та правил;

6) принцип ефективності та результативності - при складанні та виконанні бюджетів усі учасники бюджетного процесу мають прагнути досягнення цілей, запланованих на основі національної системи цінностей і завдань інноваційного розвитку економіки, шляхом забезпечення якісного надання послуг, гарантованих державою, Автономною Республікою КриФм, місцевим самоврядуванням (далі - гарантовані послуги), при залученні мінімального обсягу бюджетних коштів та досягнення максимального результату при використанні визначеного бюджетом обсягу коштів;

7) принцип субсидіарності - розподіл видів видатків між державним бюджетом та місцевими бюджетами, а також між місцевими бюджетами ґрунтується на необхідності максимально можливого наближення надання гарантованих послуг до їх безпосереднього споживача;

8) принцип цільового використання бюджетних коштів - бюджетні кошти використовуються тільки на цілі, визначені бюджетними призначеннями та бюджетними асигнуваннями;

9) принцип справедливості і неупередженості - бюджетна система України будується на засадах справедливого і неупередженого розподілу суспільного багатства між громадянами і територіальними громадами;

10) принцип публічності та прозорості - інформування громадськості з питань складання, розгляду, затвердження, виконання державного бюджету та місцевих бюджетів, а також контролю за виконанням державного бюджету та місцевих бюджетів.

3. Система бюджетних доходів в Україні

Склад і структура ДБУ встановлюється у главі 5 БКУ Складові частини доходів ДБ А) податкові надходження;Б) неподаткові надходження;В) доходи від операцій з капіталом;Г) трансферти

Податкові надходження – це передбачені податковим законодавством загальнодержавні і місцеві податки, збори та обов’язкові платежі. У БК закріплено, що податкові надходження ДБ справляються відповідно до чинного законодавства. На сьогодні до податкових надходжень відносять:А) податок на прибуток підприємств;Б) податок на додану вартість з ввезених на територію України товарів робіт послуг;В) податок на додану вартість з вироблених на території України товарів робіт послуг;

Неподаткові платежі – разові та випадкові платежі надходження, які не мають прямим призначенням формування доходів бюджету. Складаються з надходжень від власності та підприємницької діяльності установ і організацій державної форми власності, включаючи:надходження від приватизації держмайна;перевищення валових доходів над видатками НБУ; дивіденди, нараховані на частку майна, що перебуває у державній власності; надходження від грошово-речових лотерей;

Доходи від операцій з капіталом становлять незначну частку:надходження від продажу землі та інших нематеріальних активів; надходження від реалізації безгосподарного майна, скарбів;надходження коштів від ДФ дорогоцінного металу і дорогоцінного каміння;надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву.

Офіційні трансферти – кошти, що надходять до ДБ від інших організацій державної влади, бюджету АРК інших місцевих бюджетів а також від міжнародних організацій та урядів зарубіжних країн, наданих на безоплатній та безповоротній основі.

На рівень доходів впливають зовнішні та внутрішні фактори.

Зовнішні фактори:Зовнішній борг; рівень інтеграції у зовнішньоекономічний простір;рівень цін на енергоносії, рівень зовнішньої фін допомоги від іноземних держав; сальдо торгового балансу.

Внутрішні фактори:Рівень податкових ставок; рівень банківського процента; рівень податкоспроможності населення; об’єкти приватизації; рівень ВВП; інфляція; курс національної валюти; внутрішній борг.