- •Нормативные документы
- •1. Бухгалтерский учет в информационной системе управления организацией.
- •2. Основные принципы бфу
- •3. Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации
- •4. Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
- •Составные части учетной политики организации
- •1. Учет кассовых операций
- •2. Учет операций на расчетных счетах
- •5. Учет переводов в пути
- •6. Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
- •Учет расчетов
- •1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности
- •2. Формы расчетов
- •8. Учет расчетов с учредителями
- •9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •10. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
- •Учет кредитов и займов
- •2. Нк рф часть II Глава 25 «Налог на прибыль» 05.08.2000 г. №117 фз (в редакции последующих законов);
- •1. Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •1. Формы, системы и виды оплаты труда
- •2. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •4. Учет удержаний из заработной платы
- •Учет производственных запасов
- •1. Понятие, классификация и оценка материально производственных запасов
- •Порядок оценки материально – производственных запасов
- •2. Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
- •5. Особенности учета спецостнастки, спецодежды
- •6. Инвентаризация производственных запасов и отражение ее результатов в учете. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
- •Учет вложений во внеоборотные активы Нормативные документы
- •Нк рф часть II Глава 21 «ндс» 05.08.2000 г. №117 фз (в редакции последующих законов);
- •1. Состав и классификация вложений во внеоборотные активы.
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет оборудования к установке
- •4. Учет источников финансирования капитальных вложений
- •Учет основных средств
- •4. Приказ Минфина рф от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (в редакции последующих изменений);
- •1. Понятие основных средств, и их оценка
- •2. Классификация основных средств
- •3. Документальное оформление наличия и движения основных средств.
- •4. Учет поступления ос
- •5. Учет амортизации основных средств
- •6. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •7.. Учет выбытия ос
- •8. Учет аренды основных средств. Учет лизинговых операций
- •Учет нематериальных активов
- •Пбу 17/02 «Учет расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы» от 19.11.02 n 115н
- •1. Понятие нма, их классификация и оценка
- •2. Учет поступления нма
- •При создании нма собственными силами: - первичные документы по списанию материалов, начислению от, амортизации ос и нма
- •- Карточка учета нма (форма № нма-1) – регистр аналитического учета нма.
- •3. Учет амортизации нма
- •4. Учет выбытия нма
- •Учет финансовых вложений
- •1. Понятие, оценка и классификация финансовых вложений
- •Учет инвестиций в акции и вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций
- •3. Учет долговых ценных бумаг
- •4. Учет предоставленных займов
- •5. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Учет затрат на производство продукции, работ, услуг
- •1. Состав и классификация затрат на производство. Объекты учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •2. Учет затрат и выхода продукции основного производства.
- •3. Учет затрат на обслуживание производства и управление
- •Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
- •4. Особенности учета затрат на вспомогательное производство
- •5. Учет потерь от брака в производстве
- •6. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
- •Учет готовой продукции и ее продаж
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
- •3. Учет выпуска готовой продукции
- •4. Учет расходов на продажу
- •6. Особенности продаж работ и услуг
- •2. Учет экспортных операций.
- •3. Учет импортных операций
- •4.Учет операций по зарубежным командировкам
- •1. Понятие и классификация доходов и расходов организации
- •2. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
- •3. Учет прочих доходов и расходов
- •4. Учет доходов будущих периодов
- •5. Учет резервов предстоящих расходов
- •Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
- •Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •6. Учет прибылей и убытков
- •1. Учет собственного капитала
- •2. Учет собственных акций (долей)
- •3. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •5. Учет средств целевого финансирования
- •6. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
5. Учет переводов в пути
Некоторые организации, как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы, не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка. При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день. При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.
В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на счете 57 «Переводы в пути». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.
Дт 57 Кт |
|
Сн – величина средств, числящихся в пути на начало периода |
|
Об: Передача средств инкассаторам банка |
Об: Зачисление средств на расчетный счет |
Ск – величина средств, числящихся в пути на конец периода |
|
Основанием для учета денежных средств на счете 57 копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.
Корреспонденция счетов
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
57 |
50 |
Отражена передача наличных денежных средств инкассатору для сдачи в банк (РКО, квитанция банка, сберкассы, почтового отделения, копия препроводительной ведомости) |
57 |
52/1 |
Отражено списание иностранной валюты для продажи (выписка с валютного счета, заявление на продажу иностранной валюты) |
51 |
57 |
Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути (выписка с расчетного счета) |
52/2 |
57 |
Отражено приобретение иностранной валюты (выписка с валютного счета) |
При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 57 отражают в журнале-ордере №3
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 55, анализ счета 55 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 55, анализ счета 55, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе организации остаток денежных средств на специальном счете отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».
6. Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
Инвентаризация кассы организации производится в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира производится внезапная инвентаризация кассы. Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (распоряжением) руководителя организации. Материально ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества.
Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15).
Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационном комиссии. Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе.
Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с материально ответственного лица - кассира организации.
Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходу - в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
50 |
91/1 |
Отражены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации (Акт инвентаризации наличных денежных средств) |
94 |
50/1 |
Отражена недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации (Акт инвентаризации наличных денежных средств) |
73/2 |
94 |
Отнесена на виновное лицо недостача денежных средств (приказ руководителя, бухгалтерская справка) |
50 |
73/2 |
Кассиром в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации (ПКО) |
Ревизию кассы организации и соблюдение кассовой дисциплины также проводят учредители организации, и аудиторские организации. Систематическая проверка соблюдения организациями кассовой дисциплины возлагается на банки.