2. Учет операций на расчетных счетах

Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инст­рукцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполнен­ные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, пога­шение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получе­ние денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные пере­числения с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются сум­мы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк может списывать денежные средства с расчет­ного счета организации без ее приказа в соответствии с догово­ром (например, проценты за пользование ссудами, суммы по про­сроченным ссудам, за выполненные ей услуги, за потребленную электроэнергию и газ и др.).

При наличных расчетах документами по операциям на расчетном счете являются:

Денежный чек – приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег. Денежный чек состоит из самого чека (отрезная часть) и корешка. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер.

Объявление на взнос наличными представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы. Объявление состоит из трех частей: непосредственно объявления на взнос наличными (остается в банке), квитанции (выдается вносителю и представляется в кассу организации) и ордера (выдается вместе с выпиской банка)

При осуществлении безналичных расчетов в валюте РФ на расчетном счете допускаются следующие расчетные документы:

Платежное поручение;

Аккредитив;

Расчетный чек;

Платежное требование;

Инкассовое поручение;

Платежный ордер.

Организация периодически (ежедневно или в другие установ­ленные по согласованию с банком сроки) получает от банка вы­писку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных за теку­щий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, вы­писанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.

Выписка из расчетного счета (ВРС) - второй экземпляр лицевого сче­та организации, открытого ему банком. Она представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах учета.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный сальдовый, активный.

Дт 51 Кт
Сн – величина денежных средств на расчетном счете на начало периода
Об: Поступление денежных средств на расчетный счет	Об: Перечисление средств в расчетного счета
Ск – величина денежных средств на расчетном счете на конец периода

Корреспонденция счетов

Дебет	Кредит	Содержание операции
Зачисление денежных средств на расчетный счет (ВРС, платежное поручение)
51	50	Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации
51	57	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, ранее числившиеся в пути
51	58/3	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства в счет погашения ранее выданного займа
51	62	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество)
51	66, 67	Зачислены на расчетный счет организации краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы
51	75/1	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от учредителей (участников) организации в счет их вклада в уставный капитал
51	76	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства от разных дебиторов
Списание денежных средств с расчетного счета (ВРС, платежное поручение)
50	51	Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу
58/3	51	Выдан заем путем перечисления денежных средств с расчетного счета
60	51	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
66,67	51	Погашен заем (кредит) и сумма процентов по нему
68	51	Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
69	51	Погашена задолженность перед внебюджетными фондами
76	51	Погашена задолженность перед прочими кредиторами
91/2	51	Списана банком плата за обслуживание счета

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости № 2.

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 51, анализ счета 51 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 51, анализ счета 51, обороты счета (главная книга).

В бухгалтерском балансе организации остаток денежных средств на расчетном счете отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».