- •Нормативные документы
- •1. Бухгалтерский учет в информационной системе управления организацией.
- •2. Основные принципы бфу
- •3. Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации
- •4. Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
- •Составные части учетной политики организации
- •1. Учет кассовых операций
- •2. Учет операций на расчетных счетах
- •5. Учет переводов в пути
- •6. Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
- •Учет расчетов
- •1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности
- •2. Формы расчетов
- •8. Учет расчетов с учредителями
- •9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •10. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
- •Учет кредитов и займов
- •2. Нк рф часть II Глава 25 «Налог на прибыль» 05.08.2000 г. №117 фз (в редакции последующих законов);
- •1. Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •1. Формы, системы и виды оплаты труда
- •2. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •4. Учет удержаний из заработной платы
- •Учет производственных запасов
- •1. Понятие, классификация и оценка материально производственных запасов
- •Порядок оценки материально – производственных запасов
- •2. Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
- •5. Особенности учета спецостнастки, спецодежды
- •6. Инвентаризация производственных запасов и отражение ее результатов в учете. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
- •Учет вложений во внеоборотные активы Нормативные документы
- •Нк рф часть II Глава 21 «ндс» 05.08.2000 г. №117 фз (в редакции последующих законов);
- •1. Состав и классификация вложений во внеоборотные активы.
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет оборудования к установке
- •4. Учет источников финансирования капитальных вложений
- •Учет основных средств
- •4. Приказ Минфина рф от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (в редакции последующих изменений);
- •1. Понятие основных средств, и их оценка
- •2. Классификация основных средств
- •3. Документальное оформление наличия и движения основных средств.
- •4. Учет поступления ос
- •5. Учет амортизации основных средств
- •6. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •7.. Учет выбытия ос
- •8. Учет аренды основных средств. Учет лизинговых операций
- •Учет нематериальных активов
- •Пбу 17/02 «Учет расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы» от 19.11.02 n 115н
- •1. Понятие нма, их классификация и оценка
- •2. Учет поступления нма
- •При создании нма собственными силами: - первичные документы по списанию материалов, начислению от, амортизации ос и нма
- •- Карточка учета нма (форма № нма-1) – регистр аналитического учета нма.
- •3. Учет амортизации нма
- •4. Учет выбытия нма
- •Учет финансовых вложений
- •1. Понятие, оценка и классификация финансовых вложений
- •Учет инвестиций в акции и вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций
- •3. Учет долговых ценных бумаг
- •4. Учет предоставленных займов
- •5. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Учет затрат на производство продукции, работ, услуг
- •1. Состав и классификация затрат на производство. Объекты учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •2. Учет затрат и выхода продукции основного производства.
- •3. Учет затрат на обслуживание производства и управление
- •Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
- •4. Особенности учета затрат на вспомогательное производство
- •5. Учет потерь от брака в производстве
- •6. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
- •Учет готовой продукции и ее продаж
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
- •3. Учет выпуска готовой продукции
- •4. Учет расходов на продажу
- •6. Особенности продаж работ и услуг
- •2. Учет экспортных операций.
- •3. Учет импортных операций
- •4.Учет операций по зарубежным командировкам
- •1. Понятие и классификация доходов и расходов организации
- •2. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
- •3. Учет прочих доходов и расходов
- •4. Учет доходов будущих периодов
- •5. Учет резервов предстоящих расходов
- •Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
- •Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •6. Учет прибылей и убытков
- •1. Учет собственного капитала
- •2. Учет собственных акций (долей)
- •3. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •5. Учет средств целевого финансирования
- •6. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
Так как сотрудники уходят в отпуск неравномерно, то с начала года определяется годовая сумма отпускных, которая делится на 12 и каждый месяц в учете образуется резерв.
Для целей бухгалтерского учета организация может выбрать один из вариантов определения ежемесячной суммы отчисления в резерв: 1) процент от планируемого на год ФОТ; 2) либо процент от начисленной заработной платы. Для целей налогообложения организации обязаны составлять смету (ст. 324.1 НК РФ).
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
20, 23, 25, 26, 44 |
96 |
Создан резерв на предстоящую оплату отпусков (запись производится ежемесячно в размере 1/12) (БС) |
96 |
70, 69 |
Начислены отпускные и страховые взносы за счет созданного резерва (записка – расчет отпускных, ведомость начисления страховых взносов) |
В конце налогового периода |
||
20 |
96 |
Сторнированы излишне начисленные суммы резерва (БС) |
20,…. |
96 |
Доначислены суммы резерва при недостаточности средств (БС) |
Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Обычно эти выплаты делаются один раз в год. Следовательно, ежемесячно начисляется 1/12 часть, а по истечении декабря за счет, созданного резерва делают начисление выплат сотрудникам организации. В этом случае суть резерва заключается в следующем: ежемесячно у организации возникают расходы, связанные с оплатой выслуги лет, но сами деньги будут выплачены по истечении 12 месяцев, и в течение года организация будет распоряжаться этими средствами, как своими.
Отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год предприятия, осуществляют в порядке, аналогичном порядку определения резерва на оплату отпускных.
Синтетический учет указанных расходов ведется в ж-о №10.
В бухгалтерском балансе данные резервы включаются в итог строки 1540 «Резервы предстоящих расходов» III раздела «Капитал и резервы».
6. Учет прибылей и убытков
Конечный финансовый результат деятельности любой организации характеризуется прибылью или убытком, отражается данный финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки». Балансовый, финансово-результатный, сальдовый, активно – пассивный II вида. В течение года записи на этом счете ведутся накопительно, т.е. нарастающим итогом в течение года.
Дт 99 Кт |
|
Сн – величина убытка на начало периода |
Сн – величина прибыли на начало периода |
1. убыток от обычных видов деятельности 2. убыток от прочих видов деятельности 3. начисление налога на прибыль (условного расхода по налогу на прибыль) |
1. прибыль от обычных видов деятельности 2. прибыль от прочих видов деятельности |
ДО |
КО |
Ск – величина убытка на конец периода |
Ск – величина прибыли на конец периода |
Конечный финансовый результат слагается из финансового результата по обычным видам деятельности (счет 90), прочих доходов и расходов (счет 91), чрезвычайных доходов и расходов (счет 99). По дебету счета 99 учитывают убытки (потери, расходы) По кредиту – прибыли (доходы) организации
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат.
На счете 99 отражается финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, который формируется на счете 90, как финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации. Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг).
По итогам отчетного года после списания финансовых результатов в декабре по счету 90 производятся заключительные записи. Финансовый результат от обычных видов деятельности, учтенный на счете 90 перечисляется:
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
90/9 |
99 |
Отражена сумма прибыли от обычных видов деятельности (бухгалтерская справка) |
99 |
90/9 |
Отражена сумма убытка от обычных видов деятельности ((бухгалтерская справка) |
Финансовый результат от прочих доходов и расходов, включая результат от продажи и прочего выбытия основных средств и прочих активов в течение года формируется на счете 91, по итогам года производятся записи:
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
91/9 |
99 |
Отражена сумма прибыли от прочих операций (бухгалтерская справка) |
99 |
91/9 |
Отражена сумма убытка от прочих операций (бухгалтерская справка) |
С суммы полученной прибыли организации начисляют и уплачивают налог на прибыль, что регламентировано главой 25 НК РФ.
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
99 |
68 |
Начислен налог на прибыль (БС, налоговая декларация) |
Перед составлением и представлением годовой бухгалтерской отчетности организации должна провести реформацию баланса, заключающуюся в совершении заключительных проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или списания полученного за отчетный год убытка. Эти бух записи отражаются в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Итогом проведения реформации баланса является закрытие счетов финансовых результатов отчетного года (90 и 91)
В рамках реформации баланса выявленный на счете 99 итоговый результат деятельности организации подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
99 |
84 |
Определена сумма чистой прибыли по итогам отчетного года (бухгалтерская справка) |
84 |
99 |
Отражена сумма непокрытого убытка (бухгалтерская справка) |
Синтетический учет прибылей и убытков ведется в ж-о №15.
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 99, анализ счета 99 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 99, анализ счета 99, обороты счета (главная книга).
В отчете о прибылях и убытках сумма конечного финансового результата отражается по строке «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Учет капитала организации
Нормативные документы:
ГК РФ, часть II
НК РФ, часть II
Федеральный закон от 26.012.95. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»
Федеральный закон от 02.02.1998. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц»
Федеральный закон от 14.11.2002. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
Федеральный закон от 22.04.1996. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»
ФЗ «О МРОТ» от 19.06.2000 №82-ФЗ в ред последующих изменений.
. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.99 №43н
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» от 16.10.2000 №92н
Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» от 20.12.2002. №БГ-3-02/729