- •Нормативные документы
- •1. Бухгалтерский учет в информационной системе управления организацией.
- •2. Основные принципы бфу
- •3. Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации
- •4. Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
- •Составные части учетной политики организации
- •1. Учет кассовых операций
- •2. Учет операций на расчетных счетах
- •5. Учет переводов в пути
- •6. Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
- •Учет расчетов
- •1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности
- •2. Формы расчетов
- •8. Учет расчетов с учредителями
- •9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •10. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
- •Учет кредитов и займов
- •2. Нк рф часть II Глава 25 «Налог на прибыль» 05.08.2000 г. №117 фз (в редакции последующих законов);
- •1. Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •1. Формы, системы и виды оплаты труда
- •2. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •4. Учет удержаний из заработной платы
- •Учет производственных запасов
- •1. Понятие, классификация и оценка материально производственных запасов
- •Порядок оценки материально – производственных запасов
- •2. Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
- •5. Особенности учета спецостнастки, спецодежды
- •6. Инвентаризация производственных запасов и отражение ее результатов в учете. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
- •Учет вложений во внеоборотные активы Нормативные документы
- •Нк рф часть II Глава 21 «ндс» 05.08.2000 г. №117 фз (в редакции последующих законов);
- •1. Состав и классификация вложений во внеоборотные активы.
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет оборудования к установке
- •4. Учет источников финансирования капитальных вложений
- •Учет основных средств
- •4. Приказ Минфина рф от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (в редакции последующих изменений);
- •1. Понятие основных средств, и их оценка
- •2. Классификация основных средств
- •3. Документальное оформление наличия и движения основных средств.
- •4. Учет поступления ос
- •5. Учет амортизации основных средств
- •6. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •7.. Учет выбытия ос
- •8. Учет аренды основных средств. Учет лизинговых операций
- •Учет нематериальных активов
- •Пбу 17/02 «Учет расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы» от 19.11.02 n 115н
- •1. Понятие нма, их классификация и оценка
- •2. Учет поступления нма
- •При создании нма собственными силами: - первичные документы по списанию материалов, начислению от, амортизации ос и нма
- •- Карточка учета нма (форма № нма-1) – регистр аналитического учета нма.
- •3. Учет амортизации нма
- •4. Учет выбытия нма
- •Учет финансовых вложений
- •1. Понятие, оценка и классификация финансовых вложений
- •Учет инвестиций в акции и вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций
- •3. Учет долговых ценных бумаг
- •4. Учет предоставленных займов
- •5. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Учет затрат на производство продукции, работ, услуг
- •1. Состав и классификация затрат на производство. Объекты учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •2. Учет затрат и выхода продукции основного производства.
- •3. Учет затрат на обслуживание производства и управление
- •Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
- •4. Особенности учета затрат на вспомогательное производство
- •5. Учет потерь от брака в производстве
- •6. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
- •Учет готовой продукции и ее продаж
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
- •3. Учет выпуска готовой продукции
- •4. Учет расходов на продажу
- •6. Особенности продаж работ и услуг
- •2. Учет экспортных операций.
- •3. Учет импортных операций
- •4.Учет операций по зарубежным командировкам
- •1. Понятие и классификация доходов и расходов организации
- •2. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
- •3. Учет прочих доходов и расходов
- •4. Учет доходов будущих периодов
- •5. Учет резервов предстоящих расходов
- •Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
- •Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •6. Учет прибылей и убытков
- •1. Учет собственного капитала
- •2. Учет собственных акций (долей)
- •3. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •5. Учет средств целевого финансирования
- •6. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Учет инвестиций в акции и вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен синтетический счет 58 «Финансовые вложения», Балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.
Дт 58 Кт |
|
Сн – величина финансовых вложений на начало периода |
|
1. Отражение фактических затрат, связанных с приобретением ценных бумаг 2. Приобретение доли в уставном капитале, передача имущества по вкладам простого товарищества 3. Предоставление займов |
1. Продажа ценных бумаг 2. Возврат вкладов 3. Возврат займов |
ДО |
КО |
Ск - величина финансовых вложений на конец периода |
|
К счету могут быть открыты следующие субсчета:
58. 1. Паи и акции
58. 2. Долговые ценные бумаги
58. 3. Предоставленные займы
58. 4. Вклады по договору простого товарищества
Акции приобретаются на основании договора купли-продажи, в котором указываются покупная стоимость, сроки оплаты акций и др. условия.
Ценные бумаги принимаются к учету на основании первичных документов, подтверждающих факт (момент) перехода прав на ценные бумаги:
- Акт приемки-передачи ценных бумаг;
- Выписка из реестра;
- Выписка по счету депо.
Организации вправе осуществлять финансовые вложения в виде вкладов в уставные капиталы других организаций на территории РФ и за ее пределами.
Вклад в уставный (складочный) капитал может быть внесен в денежной форме и путем внесения материальных и иных ценностей, (в том числе в виде объектов основных средств и/или нематериальных активов).
Вклады рассчитаны на получение доходов от долевого участия в виде дивидендов и др.
Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения организации виде вклада в уставный капитал и служащими основой для отражения в бухгалтере учете, являются:
- решение общего собрания учредителей и учредительный договор, в которых отражаются денежные средства и оценка имущества, вносимого учредителями в счет вклада уставный капитал другой организации;
- платежные документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации;
- документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с передачей имущества в уставный капитал другой организации;
- платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных выше расходов и др.
Для целей бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения должны приниматься к учету по первоначальной стоимости.
Учет вложений в уставный капитал других организаций осуществляется на счете 58/1 «Паи и акции».
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
Учет операций по приобретению и продаже акций |
||
58/1 |
76 |
Получено право собственности на приобретенные акции (акт приема-передачи ценных бумаг) |
58/1 |
76 |
Отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением акций (услуги брокера, посредника и т.д.) (акт оказанных услуг) |
76 |
51 |
Оплачены приобретенные акции (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
58/1 |
75/1 |
Внесены акции учредителями в счет вклада в уставный капитал (акт приема-передачи ценных бумаг) |
58/1 |
91/1 |
Получены акции безвозмездно (акт приема-передачи ценных бумаг, договор дарения) |
76 |
91/1 |
Проданы акции на продажную стоимость (акт приема-передачи ценных бумаг) |
91/1 |
58/1 |
Списана учетная стоимость выбывших акций (бухгалтерская справка) |
91/1 |
76 |
Отражены дополнительные расходы, связанные с выбытием акций (услуги брокера, посредника и т.д.) (акт оказанных услуг) |
Учет операций по вкладам в уставный капитал |
||
58/1 |
76 |
Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину согласованной стоимости передаваемого объекта ОС, НМА или материалов (устав, учредительный договор) |
58/1 |
51 |
Внесены денежные средства в счет вклада в уставный капитал (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
01/в |
01/1 |
Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств (акт о списании объекта основных средств) |
02 |
01/в |
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств к моменту передачи (акт о списании объекта основных средств) |
76 |
01/в |
Отражена передача объекта основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (акт о списании объекта основных средств) |
05 |
04 |
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту НМА к моменту передачи (карточка учета НМА) |
76
|
04
|
Отражена передача объекта НМА в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (карточка учета НМА) |
76 |
10 |
Отражена передача материалов в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере их балансовой стоимости (акт о приеме-передаче) |
19 |
68 |
Восстановлен НДС с остаточной, балансовой стоимости передаваемого имущества (материалов, основных средств, НМА) (бухгалтерская справка) |
76 |
19 |
Передана сумма НДС создаваемому обществу (бухгалтерская справка) |
76 |
91/1 |
Отражен прочий доход от передачи имущества в счет вклада в уставный капитал (бухгалтерская справка) (Согласованная стоимость (КО 76) больше, чем остаточная с НДС (ДО 76)) |
91/2 |
76 |
Отражен прочий расход от передачи имущества в счет вклада в уставный капитал (бухгалтерская справка) (Согласованная стоимость (КО 76) меньше, чем остаточная с НДС (ДО 76)) |
Учет операций по продаже (выбытию) долей |
||
76/3 |
91/1 |
Начислены доходы (дивиденды) от участия в капитале других организаций (бухгалтерская справка, решение общего собрания акционеров, решение собрания учредителей) |
51 |
76/3 |
Зачислена на расчетный счет сумма дивидендов (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
76 |
91/1 |
Отражена продажа доли в уставный капитал (договор, бухгалтерская справка) |
91/2 |
58/1 |
Списана доля в уставный капитал (бухгалтерская справка) |
91/9 |
99 |
Отражен финансовый результат от продажи доли (бухгалтерская справка) |
51 |
76 |
Произведена оплата проданной доли (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
Аналитический учет финансовых вложений ведется в ведомости №7, синтетический в журнале – ордере №8.
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 58, анализ счета 58 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 58, анализ счета 58, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения отражаются в активе по строке 1170 «Финансовые вложения» I раздела «Внеоборотные активы», краткосрочные финансовые вложения отражаются в активе по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» II раздела «Оборотные активы».