10. Учет внутрихозяйственных расчетов

Организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и пред­ставительств, которые должны быть указаны в учредительных документах организации

Представительством организации считается обособленное подразделение юри­дического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интере­сы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом организации считается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами, но при этом они наделяются имуществом создавшей их организации и могут действовать на основании утвержденных организацией положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются руководством организации и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы организации могут выделяться на отдельные балансы и участвовать в расчетах с создавшей их организацией.

Внутрихозяйственные расчеты это все виды расчетов между организацией и его филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Для учета расчетов организации с подразделениями предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», счет балансовый, основной, расчетный, активно – пассивный.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Дт 79/1 Кт
Сн –	Сн –
Об: Передача имущества филиалам	Об: Получение имущества от филиалов
Ск –	Ск –

Передача имущества из головной организации в филиал и из филиала в головную организацию оформляется авизо.

Наименование операций	В головной организации		В филиале
Переданы материалы в филиал	79-1	10	10	79-1
Списана первоначальная стоимость переданного в филиал объекта основных средств	79-1	01	01	79-1
Списана сумма амортизации по переданному объекту основных средств	02	79-1	79-1	02
Переданы материалы в головную организацию	10	79-1	79-1	10
Списана первоначальная стоимость переданного в головную организацию объекта основных средств	01	79-1	79-1	01
Списана сумма амортизации по переданному объекту основных средств	79-1	02	02	79-1

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитываются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, по оплате труда работников подразделений и т.п.

Дт 79/2 Кт
Сн –	Сн –
Об: 1. Передача задолженности филиалам; 2. Погашение задолженности филиалов; 3. Передача готовой продукции филиалам	Об: 1. Получение задолженности от филиалов; 2. Получение готовой продукции от филиалов
Ск –	Ск –

Передача задолженности, расходов, готовой продукции оформляется авизо.

Наименование операций	В головной организации		В филиале
Передана задолженность филиала в головную организацию	79/2	60, 68, 69, 76…	60, 68, 69, 76…	79/2
Переданы расходы филиала головной организации	26	79/2	79/2	20, 26
Передана сумма прибыли из филиала в головную организацию	79/2	99	99	79/2
Передана готовая продукция, изготовленная филиалом в головную организацию	43	79/2	79/2	43

На субсчете 79-3 «Расчеты по доверительному управлению имуществом (далее – ДУИ)» учитываются расчеты у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчеты по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Дт 79/3 (учредитель управления) Кт
Сн –	Сн –
Об: 1. Передача имущества по договору ДУИ; 2. Начисление прибыли по договору	Об: 1. Возврат имущества; 2. Получение прибыли
Ск –	Ск –

Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имуществен­ные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управ­ления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок существо в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управ­ление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имуще­ства учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего.

Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

Наименование операций	Учредитель управления		Доверительный управляющий
Передано имущество по договору ДУИ (акты приема – передачи, выписка с расчетного счета, платежное поручение)	79/3	01, 04, 10, 51, 58, …	01, 04, 10, 51, 58, …	79/3
Начислена прибыль по договору (бухгалтерская справка)	79/3	91/1	91/2	79/3
Начислено (отражено) вознаграждение доверительному управляющему (акт оказанных услуг)	26 (без НДС)	76	76	90/1 (с НДС)
Отражен /начислен НДС (счет – фактура)	19	76	90/3	68
Получена прибыль по договору ДУИ (выписка с расчетного счета, платежное поручение)	51	79/3	79/3	51
Перечислено вознаграждение доверительному управляющему (выписка с расчетного счета, платежное поручение)	76	51	51	76
Возвращено имущество по окончании срока действия договора ДУИ (акты приема – передачи, выписка с расчетного счета, платежное поручение)	01, 04, 10, 51, 58, …	79/3	79/3	01, 04, 10, 51, 58, …

Синтетический учет расчетов по внутрихозяйственным расчетам ведется в ж-о №9.

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 79, анализ счета 79 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 79, анализ счета 79, обороты счета (главная книга).