Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
БФУ лекции 3.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
1.71 Mб
Скачать

9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

К разным дебиторам и кредиторам относятся: организации некоммерческого характера (учебные заведения, научные орга­низации и т.п.), депоненты по суммам заработной платы, пре­мий и других аналогичных выплат; транспортные организации (же­лезнодорожные и водные), с которыми ведут расчеты за услуги; организации и лица, в пользу которых производятся удержания на основании заявлений работников или исполнительных доку­ментов; съемщики квартир и лица, проживающие в общежитиях; арендаторы нежилых помещений; родители детей, принятых в дет­ские учреждения; предприятия и организации, купившие или продавшие основные средства; посредники по исполнению обязательств по продаже готовой продукции или покупке товаров; организации по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по лизинговым операциям и др.

Для обобщения данной информации предназначен счет 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активно - пассивный.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитывают расчеты со страховыми организациями по страхованию имущества и персонала организации.

Дт 76/1 Кт

Сн – задолженность страховых организаций перед организацией на начало периода

Сн – задолженность организации перед страховыми организациями на начало периода

Об:

1. Перечисление страховых платежей;

2. Предъявление сумм страховых возмещений

Об:

1. Отражение сумм страховых платежей;

2. Получение сумм страховых возмещений

Ск – задолженность страховых организаций перед организацией на конец периода

Ск – задолженность организации перед страховыми организациями на конец периода

Согласно договору имущественного и личного страхования организация – страхователь перечисляет страховой организации (страховщику) страховые платежи (страховые премии), а страховщик обязуется выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая.

Договоры страхования заключаются на длительный срок (6 месяцев, год и т.д.), это приводит к тому, что суммы страховых платежей учитываются в составе расходов будущих периодов с последующим их списанием на расходы по обычным видам деятельности.

При наступлении страхового случая организация страхователь должна предъявить страховой компании документы, подтверждающие потерю имущества или наступление страхового случая с работником (сличительные ведомости, справки МЧС, полиции, листки нетрудоспособности и т.д.).

Рассчитанные страховщиком суммы страхового возмещения не покрывают стоимость утерянного имущества, возникающая разница списывается на прочие расходы организации.

Дебет

Кредит

Наименование хозяйственной операции

76/1

51

Перечислены платежи по договору страхования (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

20, 25, 26, 44, …

76/1

Отнесены на затраты производства (расходы на продажу) страховые платежи равномерными долями в течение срока действия договора (бухгалтерская справка, договор страхования)

76/1

01выбытие, 10, 11, 41, 43

Списаны по страховому случаю потери ТМЦ (сличительная ведомость, справки МЧС)

76/1

73

Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику по договору страхования (листок нетрудоспособности)

51

76/1

Отражено поступления сумм страхового возмещения (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

73

50

Выплачено полученное возмещение работнику (расходный кассовый ордер)

91/2

76/1

Отражены некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев (бухгалтерская справка)

76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам пеням, неустойкам.

Дт 76/2 Кт

Сн – задолженность организаций по претензиям перед организацией на начало периода

Сн – задолженность организации перед другими организациями по претензиям на начало периода

Об:

1. Предъявление претензий поставщикам и другим организациям;

2. Погашение претензий организациям и лицам

Об:

1. Возмещение сумм предъявленных претензий;

2. Предъявление другими организациями и лицами претензий

Ск – задолженность организаций по претензиям перед организацией на конец периода

Ск – задолженность организации перед другими организациями по претензиям на конец периода

Взаимные претензии возникают из-за несоблюдений условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в арбитражный суд.

Претензии выставляют в письменной форме, указывают требования заявителя, сумму претензии, ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или их заверенных копий.

Дебет

Кредит

Наименование хозяйственной операции

76-2

20, 23, 28, 29

Предъявлены претензии за брак и простои в производствах организации (претензионное письмо)

Предъявление претензий до принятия ценностей на учет

60 ав

51

Перечислена предоплата (аванс) продавцу (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

68

76 НДС

Принят к вычету НДС с аванса по расчетной ставке (авансовый счет – фактура)

10

60

Оприходованы материалы, соответствующие по количеству и качеству (товарная накладная, акт приемки материалов)

19

60

Отражен НДС по поступившим ценностям (счет – фактура)

76/2

60

Предъявлены претензии по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в документах, выявленные до принятия ТМЦ на учет (претензионное письмо)

60

60 ав

Зачтен аванс (бухгалтерская справка)

76НДС

68

Восстановлен НДС с аванса (бухгалтерская справка)

Предъявление претензий после принятия ценностей на учет

60 ав

51

Перечислена предоплата (аванс) продавцу (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

68

76 НДС

Принят к вычету НДС с аванса по расчетной ставке (авансовый счет – фактура)

10

60

Оприходованы материалы (товарная накладная)

19

60

Отражен НДС по поступившим ценностям (счет – фактура)

60

60 ав

Зачтен аванс (бухгалтерская справка)

76НДС

68

Восстановлен НДС с аванса (бухгалтерская справка)

94

10

Выявлены недостачи материалов, после их принятия на учет (сличительная ведомость)

94

19

Отнесена на увеличение недостачи сумма НДС (бухгалтерская справка)

76/2

94

Предъявлены претензии по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в документах, выявленные после принятия материалов на учет с НДС (претензионное письмо)

76/2

91/1

Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдения условий договоров (в суммах признанных плательщиком или присужденных судом) (претензионное письмо, договор)

10

76/2

Поступили от поставщика материалы по предъявленной претензии (товарная накладная)

19

76/2

Отражена сумма НДС по материалам (счет – фактура)

51

76/2

Поступили денежные средства по предъявленной претензии (если отсутствуют материалы) (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» отражаются подлежащие получению доходы в виде дивидендов от участия в капиталах других организаций, доходов по денежным средствам, вложенным в банковские вклады, предоставленным займам другим организациям лицам.

Дт 76/3 Кт

Сн – задолженность других организаций и лиц перед организацией по начисленным доходам на начало периода

Об:

Начисление доходов (дивидендов)

Об:

Получение (поступление) доходов (дивидендов)

Ск – задолженность других организаций и лиц перед организацией по начисленным доходам на конец периода

 

Доходы (дивиденды) начисляются и выплачиваются в сроки, определенные договорами или решением общего собрания акционеров, решением собрания учредителей.

Дебет

Кредит

Наименование хозяйственной операции

76/3

91/1

Отражены подлежащие получению доходы (дивиденды) (договор, бухгалтерская справка, протокол решения общего собрания акционеров)

51

76/3

Получены причитающиеся дивиденды, доходы (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в срок из-за неявки получателей:

Дебет

Кредит

Наименование хозяйственной операции

70

76/4

Отражена сумма депонента по реестру (реестр депонентов)

76/4

50

Выплачена депонированная сумма расходный кассовый ордер, платежная ведомость)

Аналитический учет в разрезе названных субсчетов ведется в ведомости № 7 и журнале-ордере № 8.

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 76, анализ счета 76 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 76, анализ счета 76, обороты счета (главная книга).

Задолженность разных дебиторов отражается в активе баланса по статье 1230 «Дебиторская задолженность» II раздела «Оборотные активы».

В бухгалтерском балансе задолженность перед разными кредиторами отражается в пассиве по статье 1520 « Краткосрочная кредиторская задолженность» V раздела «Краткосрочные обязательства».