- •Нормативные документы
- •1. Бухгалтерский учет в информационной системе управления организацией.
- •2. Основные принципы бфу
- •3. Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации
- •4. Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
- •Составные части учетной политики организации
- •1. Учет кассовых операций
- •2. Учет операций на расчетных счетах
- •5. Учет переводов в пути
- •6. Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
- •Учет расчетов
- •1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности
- •2. Формы расчетов
- •8. Учет расчетов с учредителями
- •9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •10. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
- •Учет кредитов и займов
- •2. Нк рф часть II Глава 25 «Налог на прибыль» 05.08.2000 г. №117 фз (в редакции последующих законов);
- •1. Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •1. Формы, системы и виды оплаты труда
- •2. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •4. Учет удержаний из заработной платы
- •Учет производственных запасов
- •1. Понятие, классификация и оценка материально производственных запасов
- •Порядок оценки материально – производственных запасов
- •2. Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
- •5. Особенности учета спецостнастки, спецодежды
- •6. Инвентаризация производственных запасов и отражение ее результатов в учете. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
- •Учет вложений во внеоборотные активы Нормативные документы
- •Нк рф часть II Глава 21 «ндс» 05.08.2000 г. №117 фз (в редакции последующих законов);
- •1. Состав и классификация вложений во внеоборотные активы.
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет оборудования к установке
- •4. Учет источников финансирования капитальных вложений
- •Учет основных средств
- •4. Приказ Минфина рф от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (в редакции последующих изменений);
- •1. Понятие основных средств, и их оценка
- •2. Классификация основных средств
- •3. Документальное оформление наличия и движения основных средств.
- •4. Учет поступления ос
- •5. Учет амортизации основных средств
- •6. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •7.. Учет выбытия ос
- •8. Учет аренды основных средств. Учет лизинговых операций
- •Учет нематериальных активов
- •Пбу 17/02 «Учет расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы» от 19.11.02 n 115н
- •1. Понятие нма, их классификация и оценка
- •2. Учет поступления нма
- •При создании нма собственными силами: - первичные документы по списанию материалов, начислению от, амортизации ос и нма
- •- Карточка учета нма (форма № нма-1) – регистр аналитического учета нма.
- •3. Учет амортизации нма
- •4. Учет выбытия нма
- •Учет финансовых вложений
- •1. Понятие, оценка и классификация финансовых вложений
- •Учет инвестиций в акции и вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций
- •3. Учет долговых ценных бумаг
- •4. Учет предоставленных займов
- •5. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Учет затрат на производство продукции, работ, услуг
- •1. Состав и классификация затрат на производство. Объекты учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •2. Учет затрат и выхода продукции основного производства.
- •3. Учет затрат на обслуживание производства и управление
- •Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
- •4. Особенности учета затрат на вспомогательное производство
- •5. Учет потерь от брака в производстве
- •6. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
- •Учет готовой продукции и ее продаж
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
- •3. Учет выпуска готовой продукции
- •4. Учет расходов на продажу
- •6. Особенности продаж работ и услуг
- •2. Учет экспортных операций.
- •3. Учет импортных операций
- •4.Учет операций по зарубежным командировкам
- •1. Понятие и классификация доходов и расходов организации
- •2. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
- •3. Учет прочих доходов и расходов
- •4. Учет доходов будущих периодов
- •5. Учет резервов предстоящих расходов
- •Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
- •Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •6. Учет прибылей и убытков
- •1. Учет собственного капитала
- •2. Учет собственных акций (долей)
- •3. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •5. Учет средств целевого финансирования
- •6. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
К разным дебиторам и кредиторам относятся: организации некоммерческого характера (учебные заведения, научные организации и т.п.), депоненты по суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; транспортные организации (железнодорожные и водные), с которыми ведут расчеты за услуги; организации и лица, в пользу которых производятся удержания на основании заявлений работников или исполнительных документов; съемщики квартир и лица, проживающие в общежитиях; арендаторы нежилых помещений; родители детей, принятых в детские учреждения; предприятия и организации, купившие или продавшие основные средства; посредники по исполнению обязательств по продаже готовой продукции или покупке товаров; организации по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по лизинговым операциям и др.
Для обобщения данной информации предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активно - пассивный.
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитывают расчеты со страховыми организациями по страхованию имущества и персонала организации.
Дт 76/1 Кт |
|
Сн – задолженность страховых организаций перед организацией на начало периода |
Сн – задолженность организации перед страховыми организациями на начало периода |
Об: 1. Перечисление страховых платежей; 2. Предъявление сумм страховых возмещений |
Об: 1. Отражение сумм страховых платежей; 2. Получение сумм страховых возмещений |
Ск – задолженность страховых организаций перед организацией на конец периода |
Ск – задолженность организации перед страховыми организациями на конец периода |
Согласно договору имущественного и личного страхования организация – страхователь перечисляет страховой организации (страховщику) страховые платежи (страховые премии), а страховщик обязуется выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая.
Договоры страхования заключаются на длительный срок (6 месяцев, год и т.д.), это приводит к тому, что суммы страховых платежей учитываются в составе расходов будущих периодов с последующим их списанием на расходы по обычным видам деятельности.
При наступлении страхового случая организация страхователь должна предъявить страховой компании документы, подтверждающие потерю имущества или наступление страхового случая с работником (сличительные ведомости, справки МЧС, полиции, листки нетрудоспособности и т.д.).
Рассчитанные страховщиком суммы страхового возмещения не покрывают стоимость утерянного имущества, возникающая разница списывается на прочие расходы организации.
Дебет |
Кредит |
Наименование хозяйственной операции |
76/1 |
51 |
Перечислены платежи по договору страхования (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
20, 25, 26, 44, … |
76/1 |
Отнесены на затраты производства (расходы на продажу) страховые платежи равномерными долями в течение срока действия договора (бухгалтерская справка, договор страхования) |
76/1 |
01выбытие, 10, 11, 41, 43 |
Списаны по страховому случаю потери ТМЦ (сличительная ведомость, справки МЧС) |
76/1 |
73 |
Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику по договору страхования (листок нетрудоспособности) |
51 |
76/1 |
Отражено поступления сумм страхового возмещения (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
73 |
50 |
Выплачено полученное возмещение работнику (расходный кассовый ордер) |
91/2 |
76/1 |
Отражены некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев (бухгалтерская справка) |
76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам пеням, неустойкам.
Дт 76/2 Кт |
|
Сн – задолженность организаций по претензиям перед организацией на начало периода |
Сн – задолженность организации перед другими организациями по претензиям на начало периода |
Об: 1. Предъявление претензий поставщикам и другим организациям; 2. Погашение претензий организациям и лицам |
Об: 1. Возмещение сумм предъявленных претензий; 2. Предъявление другими организациями и лицами претензий |
Ск – задолженность организаций по претензиям перед организацией на конец периода |
Ск – задолженность организации перед другими организациями по претензиям на конец периода |
Взаимные претензии возникают из-за несоблюдений условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в арбитражный суд.
Претензии выставляют в письменной форме, указывают требования заявителя, сумму претензии, ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или их заверенных копий.
Дебет |
Кредит |
Наименование хозяйственной операции |
76-2 |
20, 23, 28, 29 |
Предъявлены претензии за брак и простои в производствах организации (претензионное письмо) |
Предъявление претензий до принятия ценностей на учет |
||
60 ав |
51 |
Перечислена предоплата (аванс) продавцу (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
68 |
76 НДС |
Принят к вычету НДС с аванса по расчетной ставке (авансовый счет – фактура) |
10 |
60 |
Оприходованы материалы, соответствующие по количеству и качеству (товарная накладная, акт приемки материалов) |
19 |
60 |
Отражен НДС по поступившим ценностям (счет – фактура) |
76/2 |
60 |
Предъявлены претензии по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в документах, выявленные до принятия ТМЦ на учет (претензионное письмо) |
60 |
60 ав |
Зачтен аванс (бухгалтерская справка) |
76НДС |
68 |
Восстановлен НДС с аванса (бухгалтерская справка) |
Предъявление претензий после принятия ценностей на учет |
||
60 ав |
51 |
Перечислена предоплата (аванс) продавцу (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
68 |
76 НДС |
Принят к вычету НДС с аванса по расчетной ставке (авансовый счет – фактура) |
10 |
60 |
Оприходованы материалы (товарная накладная) |
19 |
60 |
Отражен НДС по поступившим ценностям (счет – фактура) |
60 |
60 ав |
Зачтен аванс (бухгалтерская справка) |
76НДС |
68 |
Восстановлен НДС с аванса (бухгалтерская справка) |
94 |
10 |
Выявлены недостачи материалов, после их принятия на учет (сличительная ведомость) |
94 |
19 |
Отнесена на увеличение недостачи сумма НДС (бухгалтерская справка) |
76/2 |
94 |
Предъявлены претензии по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в документах, выявленные после принятия материалов на учет с НДС (претензионное письмо) |
76/2 |
91/1 |
Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдения условий договоров (в суммах признанных плательщиком или присужденных судом) (претензионное письмо, договор) |
10 |
76/2 |
Поступили от поставщика материалы по предъявленной претензии (товарная накладная) |
19 |
76/2 |
Отражена сумма НДС по материалам (счет – фактура) |
51 |
76/2 |
Поступили денежные средства по предъявленной претензии (если отсутствуют материалы) (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» отражаются подлежащие получению доходы в виде дивидендов от участия в капиталах других организаций, доходов по денежным средствам, вложенным в банковские вклады, предоставленным займам другим организациям лицам.
Дт 76/3 Кт |
|
Сн – задолженность других организаций и лиц перед организацией по начисленным доходам на начало периода |
|
Об: Начисление доходов (дивидендов) |
Об: Получение (поступление) доходов (дивидендов) |
Ск – задолженность других организаций и лиц перед организацией по начисленным доходам на конец периода |
|
Доходы (дивиденды) начисляются и выплачиваются в сроки, определенные договорами или решением общего собрания акционеров, решением собрания учредителей.
Дебет |
Кредит |
Наименование хозяйственной операции |
76/3 |
91/1 |
Отражены подлежащие получению доходы (дивиденды) (договор, бухгалтерская справка, протокол решения общего собрания акционеров) |
51 |
76/3 |
Получены причитающиеся дивиденды, доходы (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в срок из-за неявки получателей:
Дебет |
Кредит |
Наименование хозяйственной операции |
70 |
76/4 |
Отражена сумма депонента по реестру (реестр депонентов) |
76/4 |
50 |
Выплачена депонированная сумма расходный кассовый ордер, платежная ведомость) |
Аналитический учет в разрезе названных субсчетов ведется в ведомости № 7 и журнале-ордере № 8.
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 76, анализ счета 76 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 76, анализ счета 76, обороты счета (главная книга).
Задолженность разных дебиторов отражается в активе баланса по статье 1230 «Дебиторская задолженность» II раздела «Оборотные активы».
В бухгалтерском балансе задолженность перед разными кредиторами отражается в пассиве по статье 1520 « Краткосрочная кредиторская задолженность» V раздела «Краткосрочные обязательства».