
- •Тема 5. «Податок на прибуток підприємств» План
- •Платниками податку з числа нерезидентів є:
- •3. Інші доходи включають:
- •Для визначення об’єкта оподаткування не враховуються доходи:
- •До складу витрат включаються:
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.
- •1. Витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності:
- •Амортизації підлягають:
- •5.Податок нараховується платником самостійно за ставкою, від податкової бази.
Тема 5. «Податок на прибуток підприємств» План
1. Платники і ставки податку з прибутку. Об’єкт оподаткування.
2. Порядок визначення доходів та їх склад.
3. Склад витрат та порядок їх визнання.
4. Об’єкти амортизації.
5. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємства.
Рекомендована література: 3, 15, 16, 17, 33, 43, 44
Податковий Кодекс України від 4.12.2010 р. № 2756 – VI.
Нікитенко Д.В. Податкове стимулювання малого та середнього підприємництва // Фінанси України. – 2005. – №3.
Олійник О.В. Податкова система: Навчальний посібник рекомендовано МОН України. – К.: ЦУЛ, 2006. – 456 с.
Чередниченко Ю.В. Податкова політика та економічне зростання в Україні // Актуальні проблеми економіки . - 2006. - № 8(62). - С. 91-96.
Податок на прибуток підприємств — загальнодержавний податок в Україні.
1. Платниками податку з числа резидентів є:
1. Суб’єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
2. Підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;
3. Неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню.
резиденти – суб’єкти господарської діяльності, бюджетні, громадсь-кі та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;
нерезиденти – фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом.
Платниками податку з числа нерезидентів є:
1. Юридичні особи, що утворені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;
2. Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.
3. Постійне представництво до початку своєї господарської діяльності стає на облік в податковому органі за своїм місцезнаходженням у порядку, встановленому центральним податковим органом України. Постійне представництво, яке розпочало свою господарську діяльність до реєстрації у податковому органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважаються прихованими від оподаткування.
4. Установи кримінально-виконавчої системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту.
Об’єктом оподаткування є:
прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду. А саме:
П = Д − С − Ві ,
Де: зп П – прибуток звітного податкового періоду;
зп Д – доходи звітного податкового періоду;
р С – собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;
зп Ві – інші витрати звітного податкового періоду.
СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА:
Основна ставка – 16% з 1 січня 2014р.
Ставки перехідного переходу:
23% з 1 квітня 2011р по 31 грудня 2011р.
21% з 1 січня 2012р по 31 грудня 2012р.
19% з 1 січня 2013р. по 31 грудня 2013р.
2. Доходи - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальних формах на території України.
Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування:
Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації отримана в будь-якій формі, у тому числі при зменшенні зобов’язань та включає:
- Дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);
- Дохід банківських установ, до якого включаються:
а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком;
б) комісійні доходи, у тому числі за кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;
в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;
г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;
д) дохід, пов’язаний з реалізацією заставленого майна;
е) інші доходи, прямо пов’язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських операцій;