Тема 5. «Податок на прибуток підприємств» План

1. Платники і ставки податку з прибутку. Об’єкт оподаткування.

2. Порядок визначення доходів та їх склад.

3. Склад витрат та порядок їх визнання.

4. Об’єкти амортизації.

5. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємства.

Рекомендована література: 3, 15, 16, 17, 33, 43, 44

1. Податковий Кодекс України від 4.12.2010 р. № 2756 – VI.

2. Нікитенко Д.В. Податкове стимулювання малого та середнього підприємництва // Фінанси України. – 2005. – №3.

3. Олійник О.В. Податкова система: Навчальний посібник рекомендовано МОН України. – К.: ЦУЛ, 2006. – 456 с.

4. Чередниченко Ю.В. Податкова політика та економічне зростання в Україні // Актуальні проблеми економіки . - 2006. - № 8(62). - С. 91-96.

Податок на прибуток підприємств — загальнодержавний податок в Україні.

1. Платниками податку з числа резидентів є:

1. Суб’єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

2. Підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

3. Неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню.

резиденти – суб’єкти господарської діяльності, бюджетні, громадсь-кі та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;

нерезиденти – фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом.

Платниками податку з числа нерезидентів є:

1. Юридичні особи, що утворені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

2. Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

3. Постійне представництво до початку своєї господарської діяльності стає на облік в податковому органі за своїм місцезнаходженням у порядку, встановленому центральним податковим органом України. Постійне представництво, яке розпочало свою господарську діяльність до реєстрації у податковому органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважаються прихованими від оподаткування.

4. Установи кримінально-виконавчої системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту.

Об’єктом оподаткування є:

прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду. А саме:

П = Д − С − Ві ,

Де: зп П – прибуток звітного податкового періоду;

зп Д – доходи звітного податкового періоду;

р С – собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

зп Ві – інші витрати звітного податкового періоду.

СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА:

1. Основна ставка – 16% з 1 січня 2014р.

2. Ставки перехідного переходу:

• 23% з 1 квітня 2011р по 31 грудня 2011р.

• 21% з 1 січня 2012р по 31 грудня 2012р.

• 19% з 1 січня 2013р. по 31 грудня 2013р.

2. Доходи - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальних формах на території України.

Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування:

Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації отримана в будь-якій формі, у тому числі при зменшенні зобов’язань та включає:

- Дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);

- Дохід банківських установ, до якого включаються:

а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком;

б) комісійні доходи, у тому числі за кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;

г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

д) дохід, пов’язаний з реалізацією заставленого майна;

е) інші доходи, прямо пов’язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських операцій;