2.3. Інформаційне забезпечення у системі фінансового менеджменту

Ефективність фінансового менеджменту організації значною мірою визначається інформаційною базою, що використовується, і залежить від неї. Інформація – це відомості, що зменшують невизначеність в тій галузі, до якої вони відносяться. З одного боку інформація є предметом праці менеджера, а з іншою продуктом його праці (управлінське рішення).

Інформаційне забезпечення фінансового менеджменту являє собою сукупність інформаційних ресурсів організації, що використовуються в процесі ухвалення управлінських рішень.

Вимоги до інформації, яка використовується при прийнятті фінансових рішень:

1) корисність – можна використовувати для ухвалення обгрунтованих рішень;

2) актуальність – реальне віддзеркалення в кожний момент часу стану середовища організації;

3) своєчасність – якщо інформація отримана пізніше за необхідний термін, вона вже не може вплинути на ухвалення рішення;

4) достовірність (правдивість, а для бухгалтерського обліку точність) – достатньо точне відтворення об'єктивного стану середовища. Враховуючи умови конкурентної боротьби, при яких нерідко свідомо спотворюється реальна дійсність, цей принцип вимагає підвищеної надійності джерел даних і відсутності фальсифікацій. Важливим засобом боротьби проти дезинформації є множинність джерел і аналіз отриманих відомостей на несуперечність;

5) релевантність – відсутність зайвої (непотрібної) інформації, отримання інформації в точній відповідності з сформульованими вимогами і уникнути роботи з непотрібними даними. Ця вимога до інформації взаємозв'язана з вимогою цілеспрямованості даних – їх орієнтація їх на конкретні цілі і задачі.

6) повнота (достатність) – облік всіх необхідних даних, необхідна для об'єктивного обліку всіх чинників, що формують або надаючих вплив на стан і розвиток середовища;

7) зіставність (узгодженість і інформаційна єдність) – можливість зіставляти дані різних тимчасових періодів і різних об'єктів нагляду по схожих інформаційних групах, інформацію вторинну і первинну.

Слід зазначити, що вимога точності інформації в стратегічному аналізі відходить на другий план, в порівнянні з тим, яке місце ця вимога займає у фінансовому (бухгалтерському і податковому) обліку.

Інформаційне забезпечення організації формується за рахунок зовнішніх і внутрішніх джерел.

 

Система показників формованих із зовнішніх джерел:

1. Макроекономічні показники – служать основою проведення аналізу і прогнозування умов зовнішнього середовища функціонування організації для ухвалення стратегічних рішень в області фінансової діяльності.

2. Показники, що характеризують кон'юнктуру ринку. Система нормативних показників цієї групи служить для ухвалення управлінських рішень в області формування портфеля довгострокових фінансових інвестицій, здійснення короткострокових фінансових вкладень і деяких інших аспектів фінансового менеджменту.

3. Показники, що характеризують діяльність контрагентів і конкурентів. Джерелом формування показників цієї групи служать публікації звітних матеріалів в пресі (по окремих видах господарюючих суб'єктів такі публікації є обов'язковими), відповідні рейтинги з основними результативними показниками діяльності (по банках, компаніях страховок), а також платні бізнес-довідки, що надаються окремими інформаційними компаніями (отримання такої інформації повинне здійснюватися тільки легальними способами).

4. нормативно-правові акти – враховуються в процесі підготовки фінансових рішень, пов'язаних з особливостями державного регулювання фінансової діяльності організації.

 

Система внутрішньої інформації характеризує фінансовий стан організації в поточному часі.

Система показників формованих з внутрішніх джерел:

1. Показники, що характеризують фінансовий стан і результати фінансової діяльності організації в цілому – застосовуються в процесі фінансового аналізу, планування, розробки фінансової стратегії і політики по основних аспектах фінансової діяльності. Формування системи показників цієї групи грунтується, перш за все, на даних фінансового обліку організації.

2. Показники, що характеризують фінансові результати діяльності окремих структурних підрозділів організації. Система цієї групи показників використовується для поточного і оперативного управління фінансовою діяльністю організації. Формування системи показників цієї групи грунтується, перш за все, на даних організовуваного в організації управлінського обліку.

3. нормативно-планові показники, пов'язані з фінансовим розвитком організації. Ці показники використовуються в процесі поточного і оперативного контролю за ходом здійснення фінансової діяльності і формуються за наступними двома блоками:

- система нормативів, регулюючих фінансовий розвиток організації (нормативи співвідношення окремих видів активів і структури капіталу, нормативи питомої витрати фінансових ресурсів і витрат і т.п.);

- система планових показників фінансового розвитку організації. До складу показників цього блоку включається вся сукупність показників поточних і оперативних фінансових планів всіх видів.

Використання всіх представлених показників, що походять із зовнішніх і внутрішніх джерел дозволяє створити на підприємстві цілеспрямовану систему інформаційного забезпечення фінансового менеджменту, орієнтовану як на прийняття стратегічних фінансових рішень, так і на ефективне поточне управління фінансами підприємства.

В системі інформаційного забезпечення особливу роль грає фінансова (бухгалтерська) звітність організації. Вона є достатньо об'єктивною і достовірною інформаційною базою, за допомогою якої можна сформувати думку про майновий і фінансовий стан організації. Відповідно до чинного законодавства бухгалтерська звітність є відкритим джерелом інформації, а її склад і форми представлення уніфіковані.

Головними джерелами бухгалтерської інформації є:

Форма №1 - Баланс

Форма №2 - Звіт про фінансові результати

Форма №3 - Звіт про рух грошових коштів

Форма №4 - Звіт про власний капітал

Форма №5 - Примітки до фінансової звітностіЗміст цих фінансових документів полягає в наступному:

• Балáнс бухгáлтерський – форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату. Має форму таблиці, яка складається з двох частин активу і пасиву. Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати одне одному. Баланс — звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Мета складання Балансу ― надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність засобів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та інші показники. Отримання такої інформації ― необхідна умова для прийняття обґрунтованих управлінських рішень, а також для оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу та ступеня фінансових ризиків.

• Звіт про фінансові результати (П(С)БО 1) — звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. Звіт про прибутки і збитки - одна з основних форм бухгалтерської звітності (форма № 2), яка характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період і містить дані про доходи, витрати і фінансові результати в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати.

• Звіт про рух грошових коштів (П(С)БО 4) — звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді (місяць, квартал, рік).

Рух коштів відображається в звіті про рух грошових коштів в розрізі трьох видів діяльності підприємства: операційної, інвестиційної та фінансової.

Операційна діяльність — це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Інвестиційна діяльність — це придбання та реалізація необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність — це діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

• Звіт про власний капітал (П(С)БО 5) - звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Звіт складається на підставі балансу, звіту про фінансові результати, а також аналітичних даних до відповідних облікових регістрів.

• Примітки до фінансових звітів (П(С)БО 1)- сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

Окрім цих документів важливе значення мають матеріали первинного бухгалтерського обліку, податкової звітності і інші.

Методичне забезпечення фінансового менеджменту організацій складають методи і прийоми системного, економічного і статистичного аналізу підприємницької діяльності, а також економіко-маттиматичні і технічні методи роботи з інформацією.

Своєчасне і якісне використовування інформаційного методичного забезпечення є невід'ємною умовою ефективного фінансового менеджменту організації.

Інформаційна система фінансового менеджменту призначена забезпечувати необхідною інформацією не тільки управлінський персонал та власників самого підприємства, але й задовольняти інтереси широкого кола зовнішніх її користувачів. Основними користувачами фінансової інформації є внутрішні і зовнішні користувачі.

Зовнішні користувачі використовують лише ту частину інформації, яка характеризує результати фінансової діяльності підприємства і його фінансовий стан. Більша частина цієї інформації зосереджена в офіціальній фінансовій звітності, яка надається підприємством.

Внутрішні користувачі крім вищеназваної використовують значний обсяг інформації про фінансову діяльність підприємства, яка є комерційною таємницею.