0. 3.3 Утримання із заробітної плати

Законодавством України передбачено утримання із заробітної плати працівників підприємства частини грошей, що обумовлено системою оподаткування доходів фізичних осіб та формування доходів пенсійного фонду, органів соціального страхування та інших утримань.

Порядок утримання податку з доходів фізичних осіб регулює Закон України від 22.05.2003р. №889-IV . платником податку відповідно до закону є: резидент, який отримує доходи як на території України, так і за її межами; нерезидент, який отримує доходи на території України.

Об’єктом оподаткування є загальномісячний опдатковуваний місячний дохід, зменшений на суму збору до Пенсійного фонду та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування. Загальномісячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати зменшується на суму податкової соціальної пільги. З урахуванням норм пункту 6.5 статті 6 Закону платник податку має право на зменшення суми загальномісячного доходу на оподаткування, отриманого з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у таких розмірах:

• у розмірі, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановлений Законом на 1 січня звітного податкового року, для будь-якого платника податку. У 2007 році вона встановлена у розмірі 100% суми податкової соціальної пільги. Незважаючи на те, що протягом року розмір мінімальної заробітної плати зміниться, вказана суми загальної податкової соціальної пільги для звичайних платників податків залишається без змін до кінця поточного року;

• у розмірі, що дорівнює 150% мінімальної заробітної плати для платника, якщо він: є самотньою матір’ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) – в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; утримання дитини-інваліда; має троє чи більше дітей віком до 18 років – в розрахунку на кожну таку дитину; є вдівцем або вдовою; є особою, віднесеною Законом України до І або ІІ категорії осіб, помтраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених Грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, є учнем, студентом, аспірантом, ад’ютантом; є інвалідом І або ІІ груп, у тому числі з дитинства; є особою, якій присуджено довічну стипендію, як громадянину, що зазнав переслідування за правозахитну діяльність, включаючи журналістів;

• у розмірі, що дорівнює 200% суми мінімальної заробітної плати для платника податку, який є: особою, що є Героєм України, Героєм РС, Героєм Соціалістичної праці або повним авалером ордена Слави чи ордена Трудової слави; учасником бойових дій під час Другої світової війни; колишнім в’язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; тощо.

Таким чином, якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав податкова соціальна пільга застосовується одна, що має найбільший розмір. Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, отриманого платником податку як зароббітна плата протягом звітного податкового місяця, якщо його розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн.

Загальнодержавне соціальне страхування – це система прав, обов’язків, гарантій, які передбачають надання соціального захисту громадянам. У випадку хвороби, повної або часткової втрати працездатності, втрати годувальника, безробіття з незалежних від них обставин, а також старості та інших випадках, передбачених чинним законодавством України.

Основним джерелом грошових коштів загальнодержавного соціального страхування є внески роботодавців і застрахованих осіб.

Із заробітної плати проводять такі утримання:

• податок з жоходів фізичних осіб – 15% із заробітної плати за вирахуванням утриманнь до органів соціального страхування та пенсійного фонду;

• пенсійний фонд 0,5-2%. 0,5% із заробітної плати, яка менша або дорівнює прожитковому мінімуму встановленому на початок року;

• фонд соціальног страхування з тимчасової втрати працездатності – 0,5% для працівників, заробітна плата яких нижча за прожитковий мінімум встановлений для працездатної особи, і 1% для працівників, заробітна плата перевищує прожитковий мінімум;

• фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття – 0,5%.

Із оподаткованого доходу податок утримає податковий агент – юридична або фізична особа, чи нерезидент, чи його представництво, який незалежно від її організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язується нараховувати, утримувати та сплачувати податки до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податкови йоблік та подавати податкову звітність до податкових органів та нести відповідальність за порушення його норм.

Виконавчий лист – є виконавчим документом на примусове виконання рішення суду. Стягнення сум із заробітної плати працівника здійснює бухгалтерія підприємства на підставі надісланого виконавчого листа державним виконавцем. Державний виконавець, крім виконавчого листа, надсилає підприємству розпорядження, в якому зазначається особа (юридична чи фізична), на користь якої здійснюється стягнення. Копію такого розпорядження отримує також і боржник. При отриманні виконавчого листа і розпорядження підприємство повинно повернути державному виконавцю Повідомлння про його отримання, що є частиною розпорядження. Зазначене повідомлення підписується головним бухгалтером підприємства і завіряється печаткою.

У разі одержання виконавчих листів бухгалтерія реєструє їх у спеціальному журналі з обов’язковим зазначенням часу їх надходження. Алементи також можуть утримуватись на основі поданої заяви працівника. Утримання за виконавчими листами на неповнолітніх дітей не повинні перевищувати 70% суми заробітної плати після утримання податків та зборів, а для інших аліментних стягнень – 50%. Якщо надійде кілька виконавчих листів держвиконавець зазначає черовість та розміри утримань із заробітної плати за кожним виконавчим лстом.