
Імпорт з єс і експорт в єс
При імпорті товарів до країни-учасниці ЄС з-за меж ЄС ПДВ стягується з імпортера національними податковими органами за ставкою, яка застосовується до аналогічних товарів у цій країні. ПДВ, зазвичай, сплачується безпосередньо при імпорті, при цьому імпортер отримує свідоцтво про сплату ПДВ (Import VAT Certificate), що є підставою для подальшого податкового відрахування або відшкодування з бюджету. Цілком логічним є те, що для отримання відшкодування повинні бути дотримані певні умови: імпортер повинен бути зареєстрований як платник ПДВ, а товар імпортується для здійснення господарської діяльності.
При експорті товарів з країни-учасниці ЄС за межі ЄС поставка оподатковується за нульовою ставкою (як і належить при експорті). При цьому експортер зобов'язаний протягом певного терміну зібрати (і зберігати у себе) документальні докази експорту товару за межі ЄС. Якщо у встановлений законом термін докази не зібрані, нульову ставку застосовувати не можна.
У 1993 р. митні кордони між країнами-учасницями ЄС були скасовані. До цього торгові операції між цими країнами розглядалися як імпорт і експорт, нарівні з операціями з іншими країнами світу. Відповідно, вони і обкладалися ПДВ на загальних умовах.
Найбільшою проблемою сьогодні є значна сума невідшкодованого податку на додану вартість, майже 25 млрд.грн. Але ця задача вже вирішується.
В Україні вся прострочена заборгованість з повернення ПДВ погашатиметься держоблігаціями, заявив заступник міністра фінансів.
Розрахунок бази оподаткування
Розрахунок бази оподаткування = собівартість + прибуток + податки і збори
База оподаткування при ввезенні придбаних іноземних товарів =
митна вартість + транспортні витрати + страхування + інші витрати.
Звільняються від оподаткування операції з:
1. продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаточних пунктів
2. продажу (передплати) і доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва; продажу книжок вітчизняного виробництва; продажу учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва;
3. надання послуг з вищої, середньої, професійно-технічної та початкової освіти закладами освіти, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на надання таких послуг
4. продажу товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;
5. послуг з доставки пенсій та грошової допомоги населенню;
6. надання послуг з реєстрації актів громадянського стану державними органами,
7. продажу лікарських засобів та виробів медичного призначення,
8. надання послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України,
9. продажу путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок дітей у закладах за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України. Зазначена пільга не поширюється на продаж путівок нерезидентам.
Австралія 10% Аргентина 21% Венесуела 11% В'єтнам 10%
Молдова 20% Нова Зеландія 15% Росія 18% Таїланд 7%
Туреччина 18% Японія 5% Австрія 20% Бельгія 21%
Велика Британія 20% Данія 25% Німеччина 19% Греція 23%
Латвія 22% Литва 21% Польща 23%