СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА,

УПРАВЛЕНИЯ И ПСИХОЛОГИИ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Методические указания

к выполнению курсовой работы

для студентов колледжа по специальности

«Экономика и Бухгалтерский учет»

Очной формы обучения

Составила: Студенка 921 группы, специальность Экономика и Бухгалтерский учёт .Бондаренко Анна Алексеевна

Красноярск-2013

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансовой отчетности коммерческой организации в качестве предмета исследует хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическую сущность и конечные финансовые результаты деятельности.

Анализ финансовой отчетности коммерческой организации, как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах функционирования хозяйственных систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования ХД предприятия.

Важнейшими задачами анализа являются:

1. повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов;

2. определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

3. контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

4. выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

5. проверка оптимальности управленческих решений.

Целью выполнения курсовой работы являются проверка и оценка полученных студентами теоретических знаний и практических навыков по их применению при проведении анализа финансовой отчетности коммерческой организации.

Задача курсового проекта состоит в выработке у студентов устойчивых навыков по чтению и анализу финансовой отчетности коммерческой организации.

Курсовая работа выполняется в два этапа.

Первый этап выполнения курсовой работы осуществляется студентом в период прохождения им летней производственной практики после окончания 2 курса. Первый этап заключается в сборе финансовой отчетности коммерческой организации за два последних года ее работы. Сбор экономической информации осуществляется студентом по формам бухгалтерской и финансовой отчетности, представленным в Приложении.

Полнота и качество собранной информации проверяется преподавателем на защите пройденной практики.

Второй этап выполнения курсовой работы заключается в проведении анализа финансовой отчетности коммерческой организации, на базе которой проходила практика и производился сбор экономической информации. По итогам анализа студенту необходимо сформулировать выводы и предложения.

Общий объем работы 30-40 машинописных листов. Работа включает титульный лист, оглавление, введение, главы с разбивкой на параграфы, заключение, библиографический список и приложение. Текст печатается 14-м шрифтом через 1,5 интервала, ширина полей: 3 см слева, 2 см сверху, 2,5 см снизу, 1 см справа, нумерация страниц снизу от центра.

Все работы сдаются за десять дней до зачетной недели, устная защита курсовой работы производится в зачетную неделю. По итогам защиты выставляется оценка.

СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Материалы курсовой работы группируются по следующим разделам.

Введение

Раздел 1. Анализ бухгалтерского баланса. Анализ экономического потенциала и финансового состояния предприятия

1.1. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса. Расчет основных показателей финансового состояния предприятия

1.2. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Расчет и анализ показателей ликвидности и платежеспособности

1.3. Расчет собственных оборотных средств

1.3. Анализ оборачиваемости основного капитала и оборотных средств

Раздел 2. Анализ общепроизводственных показателей

2.1. Анализ деловой активности и эффективности работы предприятия

2.2. Анализ производственного,

2.3. Анализ организационно-технического уровня производства

Раздел 3. Анализ использования производственных ресурсов

3.1. Анализ использования основных фондов

3.2. Анализ использования материальных ресурсов

3.3. Анализ труда и заработной платы

Раздел 4. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

4.1. Анализ себестоимости продукции

4.2. Анализ объема производства и реализации продукции

4.3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Заключение

Приложение

Библиографический список

Во введении необходимо дать краткую экономическую характеристику хозяйствующего субъекта, на основе экономической информации которого выполняется курсовая работа. Она должна содержать:

• характеристику видов деятельности;

• описание месторасположения и территориального размещения;

• организационно-правовую форму;

• оценку масштабов хозяйственной деятельности;

• оценку экономической эффективности хозяйственной деятельности;

• оценку производственного потенциала;

• оценку объемов используемых ресурсов.

1 Анализ экономического потенциала и финансового состояния предприятия

1.1 Расчет основных показателей финансового состояния предприятия

По данным бухгалтерского баланса составим аналитический баланс и проанализируем структуру имущества предприятия и источников его образования, используя Таблицу 1.1.

Таблица 1.1 - Анализ структуры имущества предприятия и источников его образования

№ п/п	Показатели	Номера строк баланса	На начало года				На конец года				Изменение
			тыс. руб.		%		тыс. руб.		%		тыс. руб. (гр.6–гр.4)		% (гр.7 -гр.5)
1	2	3	4		5		6		7		8		9
	АКТИВ	1600	4387689		100		5580607		100		1192918		0
1	Внеоборотные активы	1100	829092		18, 9		939146		16,8		110054		-2,067
1.1.	Нематериальные активы	1110	5		1,14		4		7,17		-1		6.029
1.2.	Основные средства	1151	18951		0,43		18951		3,39		0		2,96
1.3.	Прочие внеоборотные средства	1190	16406		0,37		210930		3,78		194524		3,406
2.	Оборотные активы	1200	3558597		81,1		4641461		83,2		1082864		2.067
2.1.	Запасы	1210	1785380		40,7		2890561		51,8		1105181		11.105
2.2.	Дебиторская задолженность, платеж по которой ожидается после 12 месяцев	1230	-		-		-		-		-		-
2.3.	Дебиторская задолженность, платеж по которой ожидается до 12 месяцев	1230	1213018		27,6		1446112		25,9		233104		-1,733
Продолжение таблицы 1.1
1	2	3		4		5		6		7		8		9
2.4.	Краткосрочные финансовые вложения	1240		441000		10,051		80000		1,433		-361000		-8,618
2.5.	Денежные средства	1250		75350		1,717		132108		2,367		56758		0,65
2.6.	Прочие оборотные активы	1260		1878		0,043		331		0,006		-1547		-0,037
3.	Медленно-реализуемые активы	(1210+1230+1260)		3000276		68,379		4337004		77,716		-2563272		9,337
4.	Наиболее ликвидные активы	(1240+1250		516350		11,768		212108		3,801		-304242		-7,967
	ПАССИВ	п.5+п.6+ п.7		4387689		100		5580607		100		1192918		0
5.	Капитал и резервы	1300		-		-		-		-		-		-
5.1.	Уставный капитал	1310		2249765		51,274		2249765		40,314		0		-10,96
5.2.	Добавочный и резервный капитал	(1350+1360		42401		0,966		42785		0,767		384		-0,199
5.3.	Нераспределенная прибыль	1370		472349		10,765		632722		11,338		160373		0,573
6.	Долгосрочные обязательства	1400		-		-		-		-		-		-
7.	Краткосрочные обязательства	1500		1584642		36,116		2610291		46,774		1025649		10,6588
7.1.	Заемные средства	1510		99391		2,265		171237		3,068		71846		0,803
7.2.	Кредиторская задолженность	1520		1362103		31,044		2317910		41,535		955807		10,491
7.3.	Прочие обязательства	1550		81291		1,853		81291		1,457		0		-0,396
8.	Всего заемных средств	1400+1500		1584642		36,116		2610291		46,774		1025649		10,65
9.	Собственные оборотные средства	1300-1100		1973955		44,988		2031170		36,397		57215		-8,591
10.	Итог баланса	1600=1700		4387689		100		5580607		100		1192918		0

Данные Таблицы 1.1 показывают, что у предприятия за отчетный год уменьшилась сумма недвижимого имущества (на 3,62 %), в то время как увеличилась доля текущих активов на 3,62 %.

Медленно-реализуемые и наиболее ликвидные активы изменились незначительно.

Доля собственного капитала в составе источников формирования хозяйственных средств составила 95,87% начало года и 97,29% на конец года, т.е. их доля увеличилась на 1,41%, что является положительным фактом. В то же время уменьшилась доля краткосрочных и долгосрочных обязательств на 1,39% и 0,02% соответственно.

Данные выводы можно проиллюстрировать следующей диаграммой (Рис. 1):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.1 и в ячейках D6-15 и E6–15 вводятся соответствующие данные из Таблицы 1.1.

Структуру имущества предприятия и источники его образования можно отразить в Таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Структура имущества предприятия и источники его образования

№ п/п	Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.
1	2	3	4
1	АКТИВ	829092	939146
Продолжение таблицы 1.2
1	2	3	4
2	Недвижимое имущество	197641	458364
3	Текущие активы - всего	4387689	5580607
	из них:
	материально-производственные запасы	-	-
	наиболее ликвидные активы	-	-
4	Пассив	4387689	5580607
5	Собственный капитал	-	-
6	Заемные средства - всего	-	-

По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» необходимо определить наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества. Для анализа формируется Таблица 1.3.

Таблица 1.3 - Наличие, динамика и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества, (тыс. руб.).

№ п/п	Показатели	Строка баланса	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6
1	Основные средства	1150	-	-	-
2	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1211	834740	1163538	328798
3	Животные на выращивании	212	0	0	0
4	Затраты в незавершенном производстве	1213	771029	1312251	541222
5	Расходы будущих периодов	216	-	-	-
6	Всего производственных активов	Х	4387689	5580607	1192918
7	Общая стоимость имущества	1300	2803047	2970316	167269
8	Удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества (стр.6:стр.7)*100	Х	156,533	187,879	31,346

Данные Таблицы 1.3. можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 2):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.2 и в ячейках E2, E3 и F2, F3 вводятся соответствующие данные из Таблицы 1.3.

По данным Таблицы 1.3 можно сделать вывод, что доля производственных активов в общей стоимости имущества не изменилась за отчетный год по сравнению прошлым, это связано с тем, что с уменьшением стоимости производственных активов произошло уменьшение общей стоимости имущества.

Для характеристики физического состояния основных средств предприятия необходимо рассчитать следующие коэффициенты: коэффициент годности; коэффициент износа; коэффициент обновления; коэффициент выбытия. Для анализа используются данные формы № 5 бухгалтерской финансовой отчетности «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Доля активной части основных средств, % = =0

Коэффициент износа = =0

Коэффициент годности = 1- коэффициент износа=1

Коэффициент обновления = =0

Коэффициент выбытия = =0

По итогам расчета формируется таблицу 1.4.

Таблица 1.4 - Расчет коэффициентов, характеризующих физическое состояние основных средств предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Значение на начало года, тыс.руб.	Поступило (введено), тыс.руб.	Выбыло, тыс.руб.	Значение на конец года, тыс.руб.	Изменение
						в абсолютной сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	18951	0	0	18951	0	0
2.	Амортизация основных средств, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
3.	Доля активной части основных средств, %	18951	0	0	18951	0	0
4.	Коэффициент износа	-	0	0	-	0	-
5.	Коэффициент годности	0	1	1	0	1	0
6.	Коэффициент обновления		0	0	0	0	0
7.	Коэффициент выбытия		0	0	0	0	0

П олученные значения коэффициентов можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 3):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.3 и в ячейках D2, D3 и E2, E3 вводятся соответствующие данные из Таблицы 1.4.

Износ основных средств составил 68%, произошло обновление рабочих машин, транспортных средств. За отчетный период произошло неблагоприятное изменение - уменьшилась доля активной части основных средств.

Для оценки финансового потенциала необходимо рассчитать размер собственных оборотных средств предприятия на начало и конец года. Для этого сформируем таблицу 1.5.

Таблица 1.5 - Расчет размера собственных оборотных средств предприятия на начало и конец года (тыс. руб.)

№ п/п	Собственные оборотные средства предприятия.	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
	Вариант 1
1	Собственный капитал	2803047	2970316	167269
2	Долгосрочные обязательства	0	0	0
3	Внеоборотные активы (недвижимое имущество)	829092	939146	110054
4	Итого собственных оборотных средств (стр.1 +стр. 2 - стр. 3)	1973955	2031170	57215
	Вариант II
5	Текущие активы	4387689	5580607	1192918
6	Краткосрочные обязательства	1584642	2610291	1025649
7	Итого собственных оборотных средств (стр.5 - стр.6)	2803047	2970316	167269

При анализе данных таблицы 1.5. можно сделать вывод, что собственные оборотные средства увеличились на 3835 тыс. руб. Краткосрочные обязательства уменьшились на 23,8%.

При расчете источников формирования материально-производственных запасов предприятия на начало и конец года используются данные о величине собственных оборотных средств из таблицы 1.5. Группировка данных и расчет показателей производится в Таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Расчет источников формирования материально-производственных запасов предприятия на начало и конец года, (тыс. руб.).

№ п/п	Источники формирования материально-производственных запасов	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1.	Собственные оборотные средства	3558597	4641461	1052864
2.	Краткосрочные кредиты банков и займы (баланс строки 610) (стр1510)	99391	171237	71846
3.	Расчеты с кредиторами по товарным операциям (баланс строк 621)	0	0	0
4.	Итого источников формирования материально- производственных запасов (стр.1 +2+3)	3657988	4812698	1124710

Полученные данные Таблицы 1.6 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 4):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.4 и в ячейках G2, G3 и H2, H3 вводятся соответствующие данные из Таблицы 1.6.

Данные Таблицы 1.6 позволяют сделать следующие выводы: собственные оборотные средства уменьшились на 3835 тыс. руб.В целом же, источники формирования материально- производственных запасов увеличились на 3683 тыс. руб.

Для определения степени покрытия материально-производственных запасов собственными оборотными средствами и источниками формирования запасов используются бухгалтерский баланс и результаты расчетов в таблицах 1.3, 1.4 и 1.5. Для анализа сформируем таблицу 1.7.

Таблица 1.7 - Анализ покрытия материально-производственных запасов собственными оборотными средствами и источниками формирования запасов, (тыс. руб.).

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Недостаток (–), излишек (+)
				на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6
1	МПЗ (стр. баланса 211+212 + 213 +214+220) (1210+1220)	1827351	2982910	1743409	2798212
2	Собственные оборотные средства	9827	13662	8262	12258
3	Источники формирования МПЗ	10021	13704	8456	12300

Из таблицы 1.7 можно сделать вывод, что материально-производственные запасы обеспечены собственными оборотными средствами полностью на начало года и на конец года.

Рассчитаем основные коэффициенты, характеризующие уровень финансовой устойчивости предприятия, расчеты произведены в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Расчет коэффициентов, характеризующих уровень финансовой устойчивости предприятия

№ п/п	Коэффициенты	Порядок расчета коэффициентов	Фактическое значение коэффициентов		Установленный критерий
			на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6
1.	Коэффициент заемных средств		1,769	1,138	<=0,631
2.	Коэффициент автономии		0,648	0,539	<=0,109
3.	Коэффициент покрытия инвестиций		0,648	0,539	<=0,109
4.	Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными средствами		0,555	0,438	<=0,117
5.	Коэффициент маневренности функционирующего капитала		0,900	1,009	Увеличение показателя в динамики
6.	Коэффициент накопления амортизации	Износ ОС и НМА / Первоначальная стоимость ОС и НМА	0,72	0,68	< 0,5

Результаты расчетов Таблицы 1.9 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 5):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис. 5 и в ячейках B2 - 7 и C2 – 7 введите соответствующие данные из Таблицы 1.9.

Из анализа данных Таблицы 1.9 видно, что коэффициент заемных средств увеличился. Это говорит о том, что доля заемных средств увеличивается к концу года. Доля собственного капитала увеличилась. Коэффициент покрытия инвестиций также увеличился, коэффициент обеспеченности текущих активов увеличился в 0,09. На 0,03 возрос коэффициент накопления амортизации. Такое положение говорит в пользу предприятия, т.к. все показатели находятся в пределах нормы.