6. Податкова накладна та Реєстр виданих та отриманих податкових накладних.

Платник податку, який здійснює постачання товарів або послуг, зобов'язаний відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів:

а) у паперовому вигляді;

б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не є обов'язковим.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках обов'язкові реквізити (порядковий номер податкової накладної; дата її виписування; опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; ціна постачання без урахування податку; ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України); номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України, а також інші реквізити, наведені у п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Податкова накладна є податковим документом і відображається у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних – у продавця у реєстрі виданих податкових накладних, а у покупця у реєстрі отриманих податкових накладних.

Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

7. Визначення у декларації з пдв суми податку, яка підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню.

Податкові зобов'язання та сума податкового кредиту звітного (податкового) періоду, а також інші дані, передбачені законодавством, відображаються у податковій декларації з податку на додану вартість. Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається відповідно до п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Сума податкових зобов’язань відображається у розділі І „Податкові зобов'язання” Податкової декларації з податку на додану вартість. У розділі ІІ „Податковий кредит” цієї декларації відображається сума податкового кредиту.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у встановлені Податковим кодексом України строки.

При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу), а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Якщо в наступному податковому періоді сума, розрахована згідно з п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, має від'ємне значення, то:

а) бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, а в разі отримання від нерезидента послуг на митній території України - сумі податкового зобов'язання, включеного до податкової декларації за попередній період за отримані від нерезидента послуги отримувачем послуг;

б) залишок від'ємного значення попередніх податкових періодів після бюджетного відшкодування включається до складу сум, що відносяться до податкового кредиту наступного податкового періоду.

Суми ПДВ, яка підлягають сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню, відображаються у розділі ІІІ „Розрахунки з бюджетом за звітний період” Податкової декларації з податку на додану вартість.

Платник податку може отримати суму бюджетного відшкодування ПДВ шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок цього платника податку в обслуговуючому банку протягом установлених у ст. 200 Податкового кодексу України строків. Крім того, платник податку може прийняти самостійно рішення про зарахування в повному обсязі належної йому суми бюджетного відшкодування ПДВ або її частини у зменшення податкових зобов'язань з цього податку, що виникнуть протягом наступних звітних (податкових) періодів.