Дисципліна „Податковий облік”

Лекція 4. Облік оподатковуваного прибутку підприємств та порядок складання звітності з податку на прибуток.

План

1. Платники податку на прибуток підприємств.

2. Об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств та податкова база.

3. Порядок обчислення податку на прибуток підприємств.

4. Ставки податку на прибуток підприємств.

5. Звітність з податку на прибуток підприємств.

1. Платники податку на прибуток підприємств.

Податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків. Основні норми, які регулюють порядок обчислення цього податку, визначено розділом III „Податок на прибуток підприємств” Податкового кодексу України.

Платниками податку податок на прибуток підприємств відповідно до ст. 133 Податкового кодексу України, зокрема, є:

1) з числа резидентів:

1.1) суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

1.2) неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

1.3) відокремлені підрозділи платників податку, за винятком представництв.

2) з числа нерезидентів:

2.1) юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

2.2) постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

2. Об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств та податкова база.

Згідно зі ст. 134 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є:

1) прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі ст. 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених ст. 152 цього Кодексу;

2) дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі ст. 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.

Якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення (п. 150.1 ст. 150 Податкового кодексу України).

Податковою базою для цілей розділу III „Податок на прибуток підприємств” Податкового кодексу України визнається грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування, визначеного згідно із ст. 134 цього Кодексу, з урахуванням положень ст. 135 - 137 та 138 - 143 цього Кодексу (п. 149.1 ст. 149 Податкового кодексу України).