4Облік операцій в іноземні валюті, що виконуються за дорученням клієнтів

Дані операції характеризуються як такі, що не впливають на валютну позицію

Також не впливають на розмір відкритої валютної позиції операції в іноземній валюті, які здійснюються в одній і тій самій валюті.

Прикладом такої операції є продаж іноземної валюти за гривню на підставі заяви клієнта, щодо якої в обліку здійснюються проведення.

Д-т Валютний рахунок клієнта

К-т Валютний кореспондентський рахунок банку.

• У разі отримання еквіваленту в гривнях:

Д-т Кореспондентський рахунок банку в гривнях

К-т Поточний рахунок клієнта в гривнях.

Обслуговування потреби клієнтів щодо купівлі-продажу іноземних валют вважається однією із основних форм участі банків у здійсненні зовнішньоекономічних операцій.

Виконати заявки клієнтів на купівлю-продаж валюти банк може у різний спосіб, а саме:

• узяти участь у торгах Української міжбанківської валютної бір­жі (УМВБ) за дорученням клієнтів;

• укласти угоду з іншим суб’єктом міжбанківського валютного ринку України (МВРУ) щодо придбання або продажу валюти на замовлення клієнта;

• виконати замовлення своїх клієнтів (продавця та покупця) взаємним заліком коштів у національній та іноземній валютах у межах одного банку;

• продати клієнту або викупити в нього валюту за власний рахунок у межах ліміту відкритої валютної позиції.

У перших трьох випадках банк, що обслуговує клієнта, є посередником між покупцем та продавцем. Отже, рахунки валютних позицій за обліком даних операцій не зачіпаються.

За виконання операцій купівлі-продажу валюти банк стягує комісію з клієнта та сплачує комісію зовнішньому контрагенту. Комісійні доходи обліковуються за балансовим рахунком 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів», а сплачені комісійні витрати — за рахунком 7104 «Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів».

Для відображення операцій купівлі-продажу безготівкової валюти за дорученням клієнтів банки використовують транзитні рахунки:

2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та дорогоцінних металів для клієнтів;

2800 Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти та дорогоцінних металів для клієнтів.

На кінець дня всі залишки в іноземній валюті оцінюються за офіційним курсом.

Зміст облікової процедури наступний

1. Уповноважений банк укладає з клієнтом угоду на виконання операції з придбання іноземної валюти

2. Подання клієнтом платіжного доручення на списання з його рахунка суми, що включає гривневий еквівалент суми іноземної валюти, що купується за курсом угоди та суму комісійної винагороди банку

Дт 2600

Кт 2900

3. Перерахування клієнтом збору на обов’язкове державне пенсійне страхування- ця сума депонується на підставі окремого платіжного доручення

Дт 2600

Кт 2909 «інша кредиторська з-сть за операціями з клієнтами банку»

4. Перерахування коштів продавцю валюти

Дт 2900

Кт 1200, 1500-ностро

5. Поступлення валюти від продавця

Дт 1500 Кт 2900

6. Зарахування валюти на рахунок клієнта

Дт 2900

Кт 2600

7. Зарахування комісії банку

Дт 2900

Кт 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів»

8. За умови якщо іноземна валюта придбана за курсом нижчим ніж заявлено клієнтом, то залишок коштів повертається клієнту

Дт 2900

Кт 2600

9. Банк розраховується з Пенсійним фондом

Дт 2909

Кт 1200