При зниженні курсу національної валюти щодо іноземної банк відображає

При довгій відкритій валютній позиції При короткій

Прибутки Збитки

При підвищенні курсу національної валюти щодо іноземної банк відображає

При довгій відкритій валютній позиції При короткій

Збитки Приутки

Довга – це коли винні нам більше, а коротка –коли ми винні.

Зв’язок між операціями в іноземній та національній валютах здійснюється за допомогою рахунків:

3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів;

3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

Рахунок 3800 вважається технічним рахунком для обліку валютної позиції банку при відображенні операцій, що здійснюються у двох різних валютах. За дебетом обліковується вартість іноземної валюти (або банківських металів), що збільшують коротку чи зменшують довгу валютну позицію. Відповідно за кредитом — вартість іноземної валюти, що збільшує довгу або зменшує коротку валютну позицію. Зрозуміло, що рахунок 3800 ведеться тільки в іноземній валюті, аналітичні рахунки відкриваються в розрізі валют, і відкрита валютна позиція визначається за кожним видом валюти за датою валютування.

Рахунок 3801 є контррахунком щодо рахунку 3800 і слугує для обліку гривневого еквівалента позиції щодо іноземної валюти та банківських металів. Записи за цим рахунком також проводяться за датою валютування. За дебетом відображається еквівалент суми іноземної валюти, що збільшує довгу або зменшує коротку валютну позицію, а за кредитом — еквівалент, який збільшує коротку або зменшує довгу валютну позицію.

Для потреб позабалансового обліку використовується технічний рахунок 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»

3. Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції

Валютні операції, що виконуються за власною ініціативою та за кошти банку характеризуються як такі, що впливають на валютну позицію. До таких операцій відносяться:

• Придбання-продаж готівкової чи безготівкової валюти за рахунок коштів банку

• Нарахування доходів і витрат в іноземній валюті

• Формування резервів під можливі витрати за кредитними операціями, за операціями з цінними паперами в іноземній валюті

• Погашення сумнівної з-сті в іноземній валюті

• Придбання основних засобів, ц.п. за іноземну валюту

Валютні операції, які виконуються у двох різних валютах також здебільшого впливають на розмір валютної позиції банку. До них відносять такі операції:

• купівля, продаж готівкової та безготівкової іноземної валюти, у тому числі строкові операції (на умовах форвард, спот), за якими виникають вимоги та зобов’язання в іноземних валютах, незалежно від способів та форм розрахунків за ними;

• одержання та сплата іноземної валюти у вигляді доходів, витрат та нарахованих доходів і витрат;

• надходження коштів в іноземній валюті до статутного фонду;

• погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній валюті;

• купівля-продаж основних засобів та товарно-матеріальних цінностей за іноземну валюту;

• інші обмінні операції з іноземною валютою.

Всі ці операції фіксуються через записи за технічними рахунками 3800 та 3801, на кінець робочого дня за якими залишки обнуляються, тобто вони зі звітності випадають за наступним правилом:

• к-сть іноземної валюти за Кт 3800 * на офіційний курс = Дт 3801.

При проведенні витратних валютних операцій рівність виконується так:

• Дт 3800 * офіційний курс = Кт 3801

Така рівність виникатиме при використанні офіційного курсу. З метою спекулятивних цілей (заробітку) банк може використовувати ринковий курс . За таких умов зазначена рівність буде порушуватися і супроводжуватися записом Дт чи Кт 3801 у кореспонденції з рахунком 6204.

Приклад 1 Облік придбання іноземної валюти у СГ 100 000 дол.

Курс угоди – 8,33 грн/дол, оф. Курс – 8,35 грн /дол

1. На вартість валюти що сплачується клієнту

Дт 3801 Кт 2600 833 000 грн

2. На суму дол.. США одержаних від клієнта

Дт 2600 Кт 3800 100 000 дол. США

4. Обчислення реалізованого результату від придбання валюти

Дт 3801 Кт 6204 2000 грн (є позитивна різниця між гривневим еквівалентом купленої валюти за офіційним курсом та за курсом угоди )

Отже, наприкінці кожного дня залишки за рахунками 3800 та 3801 будуть тотожні.

Через розбіжності у часі дати операції і дати розрахунку банк використовує рахунки 3540 – для обліку дебіторської з-сті та рахунки 3640 – кредиторської з-сті.

Операції з куівлі-продажу іноземної валюти за іншу валюту виконується банком з дотриманням ліміту відкритих валютних позицій за кожною валютою.

Облікові записи такі

1. Продана і перерахована валюта клієнту

Дт 3800.1 Кт 2600.1 валюта

2. Факт придбання валюти (зворотнє проведення)

Дт 2600.2 Кт 3800.2 валюта

3. Заносимо в облік гривневий еквівалент за ринковим курсом

Дт 3801.2 «аналітичний рахунок купленої валюти»

Кт 3801.1 «аналітичний рахунок проданої валюти»

4. Визначення результату здійснення операції через рахунок 6204

Дт 6204 – якщо від’ємна різниця між гривневим еквівалентом проданої і купленої валюти за офіційним курсом до ринкового

Якщо навпаки – то Кт 6204 в кореспонденції з 3801.

Цифри 1 і 2 в кінці номерів (після крапки) балансових рахунків означають код валюти — придбаної та проданої.