4. Индексный анализ прибыли и рентабельности сельскохозяйственного производства.

Имеется следующая исходная информация.

Определяется величина прибыли за отчетный и базисный годы как разность между денежной выручкой и полной себестоимостью, т.е. себестоимостью реализованной продукции:

2007: 2641 – 837 = 1804тыс. руб.

2008: 1841 – 958 = 883 тыс. руб.

Определяется общее изменение прибыли:

относительное путем расчета индекса прибыли. Определяется данный индекс как отношение общей прибыли отчетного года к общей прибыли базисного года:

883/1804 = 0,4895 или 48,95%.

абсолютное, как разность между прибылью отчетного года и прибылью базисного года:

883-1804=-921 тыс. руб.

Следовательно, прибыль от реализации подсолнечника в Калачеевском районе в 2008 году уменьшилась на 51,05% или 921 тыс. руб.

Прибыль находится под влиянием трех факторов: количества реализованного подсолнечника, себестоимости 1ц. реализованного подсолнечника и цены реализации 1ц. подсолнечника.

Таблица 14 – Количество реализованного подсолнечника, полная себестоимость и денежная выручка по предприятиям Калачеевского района

Наименование предприятий	Количество реализованного подсолнечника, ц.		Полная себестоимость, руб.			Денежная выручка, тыс. руб.			Себестоимость 1ц. подсолнечника, руб.		Цена за 1ц. пдсолнечника, руб.
	2007	2008	2007	2008		2007	2008		2007	2008	2007	2008
				фактич	условн.		фактич	условн.
	q0	q1	z0q0	z1q1	z0q1	p0q0	p1q1	p0q1	z0	z1	p0	p1
1. К-з «Родина»	3979	2440	316	376	193	937	485	573	79	154	235	199
2. СХА «Победа»	2842	2192	99	195	76	782	520	603	35	89	275	237
3. СХА «им. Свердлова»	5515	3434	422	387	261	922	836	573	76	113	167	243
Итого		8066	837	958	530	2641	1841	1749	68	119	214	228

Влияние первого фактора (количества реализованного подсолнечника):

относительное:

или 67,57%

абсолютное:

1219-1804 =-585 тыс.руб.

Следовательно, за счет значительного уменьшения количества реализованного подсолнечника в Калачеевском районе прибыль от реализации данного вида продукции уменьшилась на 32,43% или 585 тыс. руб.

Влияние второго фактора (себестоимости 1ц. реализованного подсолнечника):

относительное:

или 64,89%

абсолютное:

791-1219 =- 428 тыс. руб.

Следовательно, за счет резкого повышения себестоимости 1ц. реализованного подсолнечника в 2008г.( =119 руб.) по сравнению с 2007г.( =68 руб.) прибыль от его реализации уменьшилась на 35,11% или 428 тыс. руб.

Влияние третьего фактора( цены реализации 1ц. подсолнечника):

относительное:

или 111,63%

абсолютное:

883-791= 92 тыс.руб.

Следовательно, за счет повышения цены реализации 1ц. подсолнечника в 2008г. ( = 228 руб.) по сравнению с 2007г.( =214руб.) прибыль в Калачеевском районе от реализации данного вида продукции увеличилась на 11,63% или 92 тыс. руб.

Выполненные расчеты позволяют построить модели:

мультипликативная:

Y_n= Y_n(q)* Y_n(z)* Y_n(p)

0,4895 = 0,6757*0,6489*1,1163=0,4894

аддитивная

∆П=∆П(q)+ ∆П(z)+ ∆П(p)

-921 = -585 – 428 + 92 = -921

Таким образом, два фактора (количество реализованного подсолнечника и его себестоимость) оказали отрицательное влияние на величину прибыли и лишь незначительное повышение цены реализации подсолнечника увеличило прибыль, что не могло не отразиться на уровне рентабельности подсолнечника.

Исходя из того, что уровень рентабельности реализованной продукции есть отношение прибыли к полной себестоимости данного вида продукции, рассчитаем уровень рентабельности подсолнечника:

2007:

2008:

В целях изучения динамики этого показателя рассчитаем индекс уровня рентабельности:

или 42,76%

Следовательно, уровень рентабельности подсолнечника в Калачеевском районе в 2008 году снизился на 57,24%.

Уровень окупаемости находится под влиянием тех же факторов, что и прибыль.

Влияние первого фактора(количества реализованного подсолнечника):

или 106,71%

Особенность данного индекса заключается в том, что он устанавливает изменение не только количества реализованной продукции, но и ее структуры. Поэтому не смотря на уменьшение количества реализованного подсолнечника улучшение структуры реализации повысило уровень рентабельности подсолнечника на 6,71%.

Влияние второго фактора (себестоимости 1ц. реализованного подсолнечника):

или 35,90%

Следовательно, резкое повышение себестоимости 1ц реализованного подсолнечника снизило его уровень рентабельности в 2008 году на 64,1%.

Влияние третьего фактора (цены реализации 1ц. подсолнечника):

или 111,63%.

Следовательно, повышение цены реализации 1ц. подсолнечника повысило уровень рентабельности данного вида продукции в Калачеевском районе в 2008г. на 11,63%.

Взаимосвязь исчисленных показателей позволяет построить мультипликативную модель:

Y_ур.рен.= Y_ур.рен.(q)* Y_ур.рен.(z)* Y_ур.рен.(p)

0,4276 = 1,0671* 0,3590 *1,1163 = 0,4276

Таким образом, индексный анализ показал, что основным направлением улучшения финансового положения каждого предприятия:

1. увеличение количества реализованной продукции и улучшение ее структуры;

2. снижение себестоимости 1ц реализованной продукции;

3. повышение цены реализации продукции за счет улучшения ее качества.

1