2. Єдиний казначейський рахунок-основа платіжної системи

виконання бюджету

З метою створення умов для більш ефективного управління коштами дер­жавного бюджету шляхом консолідації рахунків органів Державної казначей­ської служби України в Національному банку з грудня 1999 р. було розпочати поетапне запровадження функціонування Єдиного казначейського рахунку (ЄКР) .

На центральному рівні ДКСУ на регулярній основі здійснюється складан­ня місячних касових прогнозів із щоденним їх поновленням залежно від ста­ну виконання доходної частини Державного бюджету та динаміки ресурсів на ЄКР. З урахуванням цього здійснюється управління наявними ресурсами в системі Казначейства України. Можна стверджувати, що незалежно від моделі доступу до СЕП НБУ та організації ЄКР Казначейство України забезпечило управління коштами в межах його системи.

Єдиний казначейський рахунок - основний рахунок держави для прове­дення фінансових операцій та ефективного управління коштами державного та місцевих бюджетів через систему електронних платежів Національного банку України.

Єдиний казначейський рахунок (далі ЄКР)- це консолідований рахунок, відкритий Державній казначейській службі України в Національному банку України для обліку коштів та здійснення розрахунків у Системі електронних платежів Національного банку України (далі - СЕП).

ЄКР консолідує кошти державного та місцевих бюджетів, фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, коштів інших клієнтів, обслуговування яких здійснюється органами Казначейства України та регла­ментується законодаством.

Учасником СЕП НБУ є центральний рівень Казначейства України та Голо­вні управління ДКСУ в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі. Для відображення операцій, проведених через СЕП протягом банківського дня, у центрі оброблення СЕП Державній казначейській службі України та Головним управління ДКСУ відкрито технічні рахунки.

На ЄКР, відкритому на балансі Казначейства України, відображаються операції про рух коштів на рахунках, що відкриті в ДКСУ та Головних управ­лінь ДКСУ. ЄКР, відкритий на балансі ДКСУ, об'єднує кошти субрахунків, що відкриті на балансі Головних управлінь ДКСУ. У Казначействі України від­криваються та ведуться програмними засобами рахунки в розрізі Головних управлінь ДКСУ, які відображають рух коштів на субрахунках ЄКР та несуть аналогічний інформаційний зміст.

З метою ведення бухгалтерського обліку операцій по виконанню держав­ного та місцевих бюджетів, а також інших операцій з коштами клієнтів, перед­бачених законодавством, в органах Казначейства України відкрито:

• бюджетні рахунки для зарахування надходжень, передбачених законо­давством;

• бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами;

• рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів та інші бюджетні рахунки;

• рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страху­вання;

• рахунки інших клієнтів за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів, але відповідно до вимог законодавства обслугову­ються органами Казначейства України.

Зазначені рахунки відкриваються на балансі Казначейства України та Головних управлінь ДКСУ відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та інструкцій про відкриття ана­літичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Каз­начейства України.

ДКСУ управляє коштами, що обліковуються на рахунках, відкритих у Го­ловних управліннях ДКСУ, і проводяться через СЕП, шляхом встановлення ліміту технічного рахунку, ліміту початкових оборотів у СЕП та підкріплень субрахунків ЄКР з урахуванням дотримання необхідного рівня платоспроможності, який визначається Державною казначейською службою України. Для прийняття управлінських рішень та проведення операцій органи Казначейства України формують щоденний оборотно-сальдовий баланс рахунків.

Функціонування ЄКР забезпечує:

• казначейське обслуговування бюджетних коштів;

• зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших надхо­джень, передбачених законодавством, до державних та місцевих бюдже­тів;

• швидку мобілізацію коштів, які протягом дня надходять на рахунки, від­криті в органах ДКСУ, та використання їх для проведення бюджетних видатків і здійснення інших операцій, що не суперечить законодавству;

• отримання в режимі реального часу інформації про обсяг коштів на ЄКР;

• прискорення розрахунків за коштами, що обліковуються на ЄКР;

• оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо забезпечення виконання бюджетів, ефективно управління державним боргом;

• розміщення на конкурсних засадах та/або шляхом проведення аукціо­нів тимчасово вільних коштів ЄКР на депозитах або шляхом придбання державних цінних паперів з подальшим поверненням таких коштів до кінця поточного бюджетного періоду;

• залучення на поворотній основі коштів ЄКР для покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, Пенсійного фонду України та для надання середньострокових позик місцевим бюджетам.

Для самостійної роботи