5. Налоговые бюджеты

Составить бюджет по налогу на имущество организаций на 2009 год и выполнить необходимые расчеты к нему, используя приведенную ниже информацию.

Для составления бюджета по налогу на имущество необходим прогноз стоимости основных фондов и амортизации по ним на 1 число каждого месяца налогового периода.

На основании этих данных определяется остаточная стоимость основных средств, которая необходима для расчета среднегодовой их стоимости.

На нашем предприятии остаточная стоимость основных средств на 1.01.2009 г. составила 29 091 101 тыс. руб.

В планируемом 2009 году прогнозируется прирост остаточной стоимости основных средств в течение первых трех кварталов на 3% в каждом квартале (имеется в виду прирост остаточной стоимости в конце каждого квартала по сравнению с данными на начало квартала). В четвертом квартале 2009 года остаточная стоимость основных средств возрастает на 17,22% по сравнению с данными на начало квартала. В течение каждого квартала остаточная стоимость будет расти по месяцам равномерно.

Результаты расчета остаточной стоимости основных средств отразить в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Прогноз остаточной стоимости основных средств в 2009 году

Дата	Прогнозная величина остаточной стоимости основных средств, тыс. руб.
1	2
01.01.2009	29 091 101
01.02.2009
01.03.2009
01.04.2009
01.05.2009

Продолжение табл. 5.1

1	2
01.06.2009
01.07.2009
01.08.2009
01.09.2009
01.10.2009
01.11.2009
01.12.2009
31.12.2009

На основе данных таблицы 5.1 рассчитать налоговую базу по налогу на имущество (среднегодовую стоимость) за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за 2009 год.

Для расчета суммы налога взять предельную ставку налога на имущество организаций, установленную НК РФ (2,2%).

Сумму авансового платежа по налогу за первый квартал, полугодие, 9 месяцев рассчитать как произведение ¼ налоговой ставки на налоговую базу за соответствующий отчетный период. Сумму налога по итогам налогового периода (год) рассчитать как произведение налоговой ставки на налоговую базу.

Результаты расчета начисленной суммы налога на имущество организаций и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, отразить в таблице 5.2.

Таблица 5.2

Расчет планируемой сумы начисления и уплаты

налога на имущество организаций за 2009 год, тыс. руб.

Налоговый (отчетный) период	Налоговая база за налоговый (отчетный) период	Сумма авансового платежа по итогам отчетного периода	Начисленная сумма налога по итогам налогового периода	Срок уплаты налога	Сумма к уплате в бюджет
1 квартал			–	30.04.2009
полугодие			–	30.07.2009
9 месяцев			–	30.10.2009
год		–		30.03.2010

После расчета начисленных и уплачиваемых сумм налога на имущество организаций необходимо определить планируемую задолженность по налогу на конец периода (на 31.12.2009 г.). На начало года (на 01.01.2009 г.) предприятие имело задолженность по налогу на имущество в сумме 150 701 тыс. руб.

Результаты расчетов отразить в таблице 5.3.

Таблица 5.3

Расчет планируемых сумм задолженности перед бюджетом по налогу на имущество организаций в 2009 году, тыс. руб.

Период	Задолженность на начало периода	Начисленные суммы налога	Уплаченные суммы налога	Задолженность на конец периода
1 квартал	150 701
2 квартал
3 квартал
4 квартал

Составить налоговый бюджет по налогу на имущество организаций, обобщив полученные результаты в таблице 5.4.

Таблица 5.4

Бюджет по налогу на имущество организаций

на 2009 год, тыс. руб.

Показатели	Итого за год	В том числе по кварталам
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Налоговая база: среднегодовая остаточная стоимость основных средств
1. Остаток задолженности по налогу на начало года (квартала)	150 701	150 701
2. Начислено (+)
3. Уплачено (–)
4. Остаток задолженности по налогу на конец года (квартала)

Налог на имущество организаций будет отражен в общем налоговом бюджете предприятия в разделе «Налоги, увеличивающие затраты предприятия».

Учебное издание

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Практикум для вузов

Составители:

Григорьева Людмила Иосифовна,

Бородина Анна Сергеевна,

Крючков Владислав Александрович

Редактор Бунина Т.Д.