40

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Налоговое планирование

Практикум для вузов

Составители:

Л.И. Григорьева,

А.С. Бородина,

В.А. Крючков

ВОРОНЕЖ – 2009

Утверждено Научно-методическим советом экономического факультета 22 октября 2009 г., протокол №8

Рецензент: Н.Н. Решетова

Практикум подготовлен на кафедре финансов и кредита экономического факультета Воронежского государственного университета.

Рекомендован для студентов 5, 6 курсов дневного и 6, 7 курсов вечернего отделений экономического факультета Воронежского государственного университета.

Шифр дисциплин по учебному плану ДС.12; ДС.15; СДМ.03; СДМ.В.02.1

Для направления: 080100 – Экономика.

Программы: Финансовый менеджмент, Финансы и фондовый рынок

Для специальности: 080105 – Финансы и кредит

Специализации: Банковское дело, Финансовый менеджмент

1. ТЕСТЫ

Тема 1. Сущность и содержание налогового планирования

1. Определите, какие из перечисленных ниже видов деятельности характеризуют налоговое планирование на макроуровне (отметить знаком «плюс»), какие на микроуровне (отметить знаком «минус»):

а) планирование объема налоговых доходов федерального бюджета;

б) планирование объема налоговых доходов региональных бюджетов;

в) планирование объема налоговых доходов местных бюджетов;

г) определение объема налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджетную систему;

д) деятельность налогоплательщика по легальному уменьшению налоговых платежей;

е) налоговое планирование осуществляется органами государственной власти и местного самоуправления;

ж) налоговое планирование осуществляется юридическими и физическими лицами.

2. Выберете наиболее полное определение налогового планирования на микроуровне:

а) Налоговое планирование – деятельность налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей.

б) Налоговое планирование – деятельность налогоплательщика по максимальному сокращению всех налоговых обязательств.

в) Налоговое планирование – легальная деятельность налогоплательщика по уменьшению налоговых обязательств, основанная на использовании допустимых законом средств, приемов и способов.

г) Налоговое планирование – нелегальная деятельность налогоплательщика по уменьшению налоговых обязательств, основанная на сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налогообложения.

3. Налоговое планирование в целях уменьшения налоговых обязательств могут осуществлять:

а) органы государственной власти;

б) органы местного самоуправления;

в) юридические лица;

г) физические лица.

4. Приведите в соответствие указанные в таблице дефиниции с определениями:

Дефиниция	Определение
1. Налоговые доходы	А. Ожидаемый объем налоговых доходов, который может быть реально собран на данной территории при среднем по региону коэффициенте собираемости налогов
2. Налоговая база	Б. Совокупность инструментов, посредством которых государство изымает средства в бюджеты всех уровней и иные фонды
3. Налоговая ставка	В. Стоимостная. Физическая или иная характеристика объекта налогообложения соответствующего вида налога
4. Налоговый потенциал	Г. Построение национальной системы налоговых отношений, обеспечивающих установление долгосрочного и устойчивого баланса интересов государства, налогоплательщиков и других стран
5. Налоговый ресурс	Д. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
6. Собираемость налогов	Е. Сумма поступлений от налогов и сборов до их перераспределения по уровням бюджетной системы в соответствии с законодательством РФ
7. Налоговый механизм	Ж. Потенциально (максимально) возможная сумма налоговых поступлений на данной территории за определенный промежуток времени, исчисленных в условиях действующего налогового законодательства
8. Гармонизация налоговых отношений	З. Отношение фактических налоговых поступлений к совокупному налоговому ресурсу

5. Снижение налоговых платежей посредством применения законных налоговых схем – это:

а) налоговое планирование;

б) минимизация налогов;

в) оптимизация налогообложения;

г) обход налогов;

д) уход от налогов.

6. Налоговое планирование основывается:

а) на международных договорах;

б) на национальном гражданском законодательстве;

в) на законодательстве о налогах и сборах;

г) верно все вышеперечисленное.

7. Классическое налоговое планирование – это:

а) уклонение от уплаты некоторых налогов;

б) своевременная уплата всех налогов в соответствии с налоговым законодательством;

в) метод законного снижения налоговых обязательств;

г) максимальное сокращение налоговых обязательств.

8. Анализ всех предоставляемых налоговым законодательством льгот по каждому из налогов, относится:

а) к перспективному налоговому планированию;

б) к текущему налоговому планированию;

в) к стратегическому налоговому планированию;

г) к международному налоговому планированию.

9. К инструментам налогового планирования относятся:

а) ценовая политика;

б) учетная политика;

в) договорная политика;

г) инвестиционная политика;

д) амортизационная политика;

е) кредитная политика.

10. Соответствие действий налогоплательщика существующему законодательству определяется принципом:

а) конфиденциальности;

б) законности;

в) разумности;

г) экономической эффективности.

11. Налоговое планирование основывается на следующих принципах:

а) законности;

б) открытости;

в) разумности;

г) минимизации налоговых платежей;

д) экономической эффективности.

12. Обход налогов может быть:

а) законным;

б) незаконным;

в) верно а) и б);

г) нет правильного ответа.

13. Незаконный путь снижения налоговых обязательств – это:

а) уклонение от уплаты налогов;

б) обход налогов;

в) налоговое планирование;

г) минимизация налогов.

14. Налогоплательщик снижает налоговые обязательства законным способом, если:

а) скрывает объект налогообложения;

б) выезжает за рубеж для изменения места регистрации;

в) не встает на учет в налоговых органах;

г) использует пробелы законодательства.

15. Налоговое планирование не предусматривает:

а) искажения и нарушения налогового законодательства;

б) использование пробелов и нечеткостей налогового законодательства;

в) применение различных режимов налогообложения.

16. Государство заинтересовано в расширении возможностей налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов:

а) да;

б) нет;

в) нет правильного ответа.

17. Налоговое планирование – это составная часть:

а) финансового планирования;

б) инвестиционного плана;

в) бизнес-плана;

г) бюджетирования.

18. Расположите элементы налогового планирования в соответствии с функциями финансового менеджмента:

Функции финансового менеджмента	Элементы налогового планирования
1. Разработка финансовой стратегии	А. Анализ исполнения налоговых обязательств
2. Финансовый анализ	Б. Обоснование оптимальных налоговых обязательств
3. Финансовое планирование	В. Мониторинг налоговых обязательств (налоговый контроль)
4. Финансовый контроль	Г. Разработка налоговой политики компании

19. Налоговое планирование допускает нарушение законодательства о налогах и сборах:

а) да;

б) нет;

в) в некоторых случаях;

г) нет правильного ответа.

20. Налоговое планирование является эффективным, если:

а) Цена налогового планирования БОЛЬШЕ Размера налоговых выплат до осуществления налогового планирования.

б) Цена налогового планирования + Сумма налогов после оптимизации МЕНЬШЕ Размера налоговых выплат до осуществления налогового планирования.

в) Цена налогового планирования + Сумма налогов после оптимизации + Налоговые риски МЕНЬШЕ Размера налоговых выплат до осуществления налогового планирования.

г) Цена налогового планирования + Сумма налогов после оптимизации + Налоговые риски БОЛЬШЕ Размера налоговых выплат до осуществления налогового планирования.

21. Пределы налогового планирования – это:

а) методы по ограничению сферы применения налогового планирования;

б) судебный механизм борьбы с уклонением от уплаты налогов;

в) заполнение пробелов в законодательстве;

г) методы по исключению возможности применения налогового планирования.

22. Пределами налогового планирования являются:

а) законодательные ограничения;

б) отраслевые рекомендации;

в) административные воздействия;

г) судебные доктрины.

23. К обходу налогов законными способами относят:

а) воздержание от совершения сделок, исполнение по которым ведет к необходимости уплачивать налоги;

б) уклонение от регистрации в налоговом органе;

в) получение дохода в формах, по которым предусмотрены льготы;

г) выезд налогоплательщика из страны для изменения места налоговой регистрации;

д) при возможности выбирать заключение таких сделок, которые влекут меньшие налоговые последствия;

е) непредставление налоговой декларации.

24. Учетная политика организации утверждается:

а) приказом руководителя организации;

б) налоговыми органами;

в) главным бухгалтером организации;

г) аудиторским заключением;

д) вышестоящей организацией.

25. Учетная политика для целей налогообложения применяется, начиная:

а) с начала календарного года;

б) с начала отчетного периода;

в) с начала налогового периода;

г) с даты ее утверждения.

26. Для вновь созданных организаций учетная политика для целей налогообложения применяется:

а) с даты ее утверждения;

б) с начала налогового периода;

в) со дня создания организации.

27. В России используются следующие системы налогового планирования:

а) англосаксонская система, согласно которой налоговое планирование определяется как организация деятельности предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона, при этом не предусматривается применение альтернативных вариантов;

б) романо-германская система, согласно которой налоговое планирование заключается в выборе между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на достижение максимально низкого уровня налоговых обязательств;

в) в России присутствуют элементы обеих систем: англосаксонской и романо-германской.

28. В процессе налогового планирования налогоплательщик может воздействовать на следующие элементы налога:

а) объект налогообложения;

б) налоговая база;

в) налоговая ставка;

г) налоговые льготы;

д) налоговый период;

е) срок уплаты налога.

29. Нормативы распределения налоговых платежей между звеньями бюджетной системы установлены:

а) Налоговым кодексом РФ.

б) Бюджетным кодексом РФ.

в) Федеральными законами РФ.

30. Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты:

а) на более ранний срок;

б) на более поздний срок;

в) на более ранний или поздний срок.

31. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении:

а) всей подлежащей уплате суммы;

б) части суммы, подлежащей уплате;

в) всей суммы либо ее части.

32. Срок уплаты налога не может быть изменен, если:

а) в отношении лица, претендующего на такое изменение, возбуждено уголовное дело;

б) существует угроза банкротства при единовременной уплате налога;

в) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению;

г) этому лицу причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

33. Право принятия решения об изменении срока уплаты регионального налога предоставлено:

а) законодательному органу субъекта РФ;

б) исполнительному органу субъекта РФ;

в) финансовому органу субъекта РФ;

г) налоговому органу субъекта РФ по согласованию с соответствующими финансовыми органами.

34. Максимальный срок, на который может быть предоставлена рассрочка:

а) три месяца;

б) шесть месяцев;

в) один год;

г) пять лет.

35. На сумму задолженности при предоставлении рассрочки не начисляются проценты:

а) при задержке финансирования из бюджета;

б) по всем основаниям предоставления рассрочки;

в) в случае причинения ущерба в результате стихийного бедствия;

г) всегда начисляются проценты.

36. Отсрочка может быть предоставлена:

а) по одному налогу;

б) по нескольким налогам;

в) по одному или нескольким налогам.

37. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:

а) по НДС;

б) по налогу на прибыль организаций;

в) по НДС и налогу на прибыль;

г) по налогу на прибыль организаций, региональным и местным налогам.

38. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии следующих оснований:

а) угроза банкротства при единовременной выплате налога;

б) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона;

в) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

г) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

39. Налоговое планирование является одним из этапов:

а) стратегического планирования;

б) бюджетирования;

в) финансовой стратегии;

г) производственной деятельности.

40. Планирование налогов возможно, когда составлены:

а) прогнозный баланс;

б) бюджет доходов и расходов;

в) операционные бюджеты;

г) инвестиционный бюджет.

41. Какие показатели прогнозируются по каждому налогу?

а) задолженность по налогу на конец периода;

б) сумма начисленного налога за период;

в) задолженность по налогу на начало периода;

г) сумма налога к уплате в заданном периоде.

42. После того, как бюджеты налогов составлены, формируется:

а) отчет о движении денежных средств;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) прогнозный баланс;

г) смета использования материалов.

43. По какой формуле рассчитывается налоговая задолженность?

а) З_кон = З_нач + Н_нач – З_{реструктур.} + Н_выпл.

б) З_кон = З_нач + Н_нач – З_{реструктур.} – Н_выпл.

в) З_кон = З_нач – Н_нач – З_{реструктур.} – Н_выпл.

г) З_кон = З_нач + Н_нач + З_{реструктур.} + Н_выпл.

44. Когда осуществляется разработка налогового бюджета на год?

а) за шесть месяцев до начала следующего года;

б) за месяц до начала следующего года;

в) за три месяца до начала следующего года.

45. Установите соответствие между видом налогового планирования и его сроком:

1. Годовое планирование	А. До 20-го числа предшествующего месяца
2. Квартальное планирование	Б. До 1 декабря года, предшествующего планируемому году
3. Месячное планирование	В. За месяц до наступления следующего квартала